6. Kết cấu của luận văn
3.4.5. thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
Nhìn chung, pháp luật thuế của nước ta nhận được sự đồng thuận của đa số quần chúng nhân dân và được nghiêm chỉnh thực hiện. Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn một số người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế như Kinh doanh nhưng không tiến hành thủ tục đăng ký thuế; không nộp hoặc nộp không đúng hạn hồ sơ khai thuế, nộp không đủ các thông tin cần thiết liên quan đến thuế; báo cáo các thông tin không đầy đủ và chính xác; không nộp hoặc nộp không đúng hạn tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước; Cố tình trốn thuế, gian lận thuế... Tình trạng trên hiện đang diễn ra khá phổ biến.
Người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc, Ngân hàng theo thông báo của cơ quan thuế. Một số người nộp thuế cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai giảm thu nhập, khai khống đối tượng giảm trừ… để không nộp thuế TNCN vào NSNN.
tư về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ công chức trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế, chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, bàng quan.
3.4.6. Sự phối kết hợp của các cơ quan quản lý nhà nước khác trong quản lý thuế
Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý không những giúp chia sẻ được những nỗ lực trong xây dựng chính sách và đảm bảo thực thi đầy đủ, hiệu quả những chính sách thuế mà còn giúp phân bổ hiệu quả các nguồn lực (như tài chính, con người) nhằm đạt được các mục tiêu chính sách; đảm bảo cho tất cả các cơ quan liên quan có những hành động cần thiết nhằm thực hiện các chính sách của Chính phủ; đảm bảo cho những chính sách trong lĩnh vực này không gây ra những ảnh hưởng xấu cho lĩnh vực khác...Mặc dù vậy, hiện nay một sốcơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan Sở lao động thương binh xã hội, công an, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
3.5. Đánh giáchung về quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với các Doanh nghiệp có vốnĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Thái lươngđối với các Doanh nghiệp có vốnĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
3.5.1. Thành tựu
- Cục Thuế và các Chi cục Thuế đã tổ chức triển khai thực hiện tốt các quy phạm pháp luật về thuế TNCN, đặc biệt là Luật Thuế TNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN. Cán bộ làm công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã được tập huấn, nắm chắc những quy định của Luật ThuếTNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và các vănbản hướng dẫn thi hành.
- Thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn cho nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kịp thời giải quyết những thắc mắc, khiếu nại của nhân dân.
- Cục Thuế đã tuân thủ đúng các quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, lương, tiền công. Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công được cấp MST đã tăng dần qua các năm. Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua các năm.
- Tổ chức thực hiện tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của các cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai các khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế. Công tác thanh tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã có những chuyển biến tích cực, bước đầu xử lý nghiêm một số trường hợp kê khai không đúng với thu nhập thực tế hoặc kê khai gian dối về giảm trừ gia cảnh. Số tiền nợ đọng thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên địa bàn ngày càng giảm cả về số tiền và tỷ lệ, hằng nằm công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đều giúp thu hồi khoản thất thoát thuế TNCN trên địa bàn.
- Áp dụng công nghệ thông tin trong đăng ký mã số thuế cá nhân và khai thuế TNCN nhằm hỗ trợ đăng ký thuế TNCN, góp phần giúp cơ quan chi trả thu nhập giảm bớt chi phí, công sức đi lại, thời gian liên hệ nhiều lần với cơ quan thuế, đồng thời giúp ngành thuế giảm bớt sự quá tải trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
- Công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được thực hiện đúng quy định, không để xảy ra trường hợp quá hạn giải quyết đã tạo niềm tin cho cá nhân nộp thuế trong tuân thủ pháp luật thuế của nhà nước.
3.5.2. Hạn chế
- Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế. Hiện nay, Cục Thuế đang tiến hành cấp mã số thuế cho người phụ thuộc của người nộp thuế nhưng chưa có điều kiện quản lý, xác minh đối tượng người phụ thuộc thuộc diện giảm trừ gia cảnh theo như tờ khai của người nộp thuế. Chính vì vậy, việc xác định đối tượng giảm trừ gia cảnh chủ yếu là kêu gọi ý thức tự giác của người nộp thuế,
dẫn đến nhiều trường hợp gian lận, kê khai trùng người phụ thuộc, gây thất thu cho ngân sách.
- Công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế phát hiện vi phạm về thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều, chủ yếu là thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân thường đi kèm với các loại thuế khác. Công tác thanh tra của hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế, chưa thường xuyên, dẫn đến nhiều hành vi trốn thuế, lách thuế bằng các phương thức phổ biến như khai sai giảm trừ gia cảnh, khai thiếu thu nhập chịu thuế, người nộp thuế có thu nhập cao tránh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN bằng cách gửi tiền lương, tiền công cho đồng nghiệp có thu nhập chưa đến mức nộp thuế TNCN, hoặc hiện tượng các cá nhân trộm mã số thuế của người khác để phân tán khoản thu từ tiền lương, tiền công của mình nhằm trốn thuế… vẫn có thể tồn tại. Công tác kiểm tra, kiểm soát khấu trừ thuế tại nguồn của ngành thuế còn có lúc, có nơi chưa chặt chẽ, việc quản lý thu nhập cá nhân của ngành thuế còn rất yếu và không hết, nhiều khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công không được đưa vào tính thuế nhưng ngành thuế không kiểm soát được. Hiện nay, thuế TNCN chủ yếu được thu bằng biện pháp khấu trừ tại nguồn, tức là tại cơ quan chi trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế. Chính vì vậy, đối với những người nộp thuế làm việc tại các cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán bộ thuộc đơn vị hành chính sự nghiệp, những người làm công ăn lương...thì cơ quan chi trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế thực hiện nghiêm túc, nhưng những người có thu nhập tự do ở nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng Internet..., đặc biệt là một bộ phận người mẫu, ca sĩ, cầu thủ…thì cơ quan thuế chưa kiểm soát được thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế của một số cá nhân này thực hiện không nghiêm túc, thậm chí có không nghiêm túc, thậm chí có hiện tượng trốn thuế.
3.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế
3.5.3.1. Về chính sách thuế
Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhưng chưa theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, chưa bám
sát thực tiễn nên nhiều nội dung chưa được đề cập đến hoặc chỉ nói chung chung, khó áp dụng vào thực tiễn. Do chính sách ưu đãi thu hút đầu tư nên quá trình xây dựng các quy định pháp luật vẫn cho các doanh nghiệp hưởng nhiều ưu đãi, chế tài xử phạt chỉ mang tính giáo dục, thiếu tính răn đe, tạo ra kẽ hở để người nộp thuế lợi dụng.
3.5.3.2. Về việc bố trí nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế TNCN
Về con người phục vụ công tác quản lý thuế TNCN đã được Cục Thuế Thái Nguyên quan tâm, lựa chọn những công chức trẻ có trình độ từ đại học trở lên, có khả năng giao tiếp về ngoại ngữ, trình độ tin học tốt nhưng do kinh nghiệm còn ít, chưa dám đưa ra ý kiến xây dựng, trong quá trình làm việc cập nhật thông tin về người nộp thuế còn chưa đầy đủ, công tác tổng hợp phân tích chưa hiệu quả dẫn đến kết quả công tác quản lý thuế TNCN chưa cao. Bên cạnh đó dothuế TNCN là sắc thuế tương đối phức tạp, văn bản quy định có nhiều thay đổi, bổ sung dẫn đến một số công chức thuế chưa thực sự nghiên cứu hiểu sâu về luật thuế TNCN.Nhìn chung đội ngũ cán bộ Cục Thuế Thái Nguyên tuy đã được nâng lên cả về số lượng lẫn chất lượng, nhưng nhìn chung việc tiếp cận các ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình quản lý thuế còn nhiều hạn chế, một số cán bộ còn thiếu trách nhiệm dẫn đến cập nhật thông tin vào các phần mền quản lý còn chưa đầy đủ, qua đó hiệu quả của việc ứng dụng chưa cao.
3.5.3.3. Về vấn đề phối hợp quản lý giữa các phòng trong văn phòng Cục Thuế.
Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ quyền hạn của các phòng chức năng thuộc văn phòng Cục Thuế được phân chia quản lý các sắc thuế trừ thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên khi quy định về chức năng, nhiệm vụ của phòng TNCN thì chưa thực sự rõ ràng, dẫn đến sự đùn đẩy trách nhiệm quản lý.Lý do các phòng chức năng nêu lên rằng nhiệm vụ quản lý thuế TNCN chỉ do phòng quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm. Do đó phòng quản lý thuế TNCN phải phụ thuộc vào các phòng chuyên quản khi đi kiểm tra, nếu tiến hành độc lập thì hiệu quả chưa cao. Lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên đã ban hành quy chế
phối hợp giữa các phòng chức năng trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN song vẫn chưa đạt kết quả như mong muốn.
Bên cạnh đó do tỷ lệ thu về thuế TNCN qua công tác thanh tra, kiểm tra trên còn thấp, nên khi tiến hành kiểm tra chỉ quan tâm tới các sắc thuế khác như GTGT, TNDN, chưa chú trọng lĩnh vực thuế TNCN, điều này được thể hiện thông qua việc số truy thu thuế TNCN sau kiểm tra, thanh tra không cao.
3.5.3.4. Nguyên nhân về suy thoái kinh tế toàn cầu
Nằm trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu, giá cả nhiều mặt hàng tăng mạnh, lạm phát, thất nghiệp kéo dài, sự sụp đổ của hàng loạt công ty , tập đoàn lớn, nợ công các quốc gia tăng đã làm ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam nói chung và kinh tế tỉnh Thái Nguyên nói riêng. Do đó Nhà nước áp dụng các chính sách kìm chế lạm phát, thắt chặt chi tiêu, đầu tư công khiến nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn phải xin giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động cầm chừng, thu nhập của người lao động giảm sút ảnh hưởng nhiều đến số thu về thuế TNCN.
3.5.3.5.Nguyên nhân từ nhận thức của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế TNCN
Các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài ở Thái Nguyên có một số đơn vị chưa tìm hiểu kỹ luật pháp Việt Nam. Bên cạnh đó do bất đồng ngôn ngữ nên trong quá trình cơ quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ về các chính sách đối với người nộp thuế còn gặp khó khăn, thủ tục hành chính vẫn còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế còn nhiều sơ hở ….
Một bộ phận tư vấn thuế và kế toán người Việt Nam làm việc cho các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài nhưng không hướng cho các chủ đầu tư thực hiện đúng pháp luật mà lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế, các chính sách ưu đãi của Nhà nước để thực hiện hạch toán sổ sách, chứng kế toán về chi trả thu nhập cho người nộp thuế thiếu minh bạch, chưa phản anh đúng số thực tế phát sinh trả cho người lao độngvới mục đích lách luật, trốn thuế thu nhập cá nhân làm thất thu cho NSNN.
Một số doanh nghiệp không thanh toán tiền lương qua Ngân hàng, đặc biệt là các doanh nghiệp đến từ Đài Loan, Trung Quốc mà thanh toán bằng
tiền mặt đã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác xác minh thu nhập thực trả cho người nộp thuế.
3.5.3.6. Nguyên nhân từ các phần mềm hỗ trợ quản lý thuế TNCN
Mặc dù Ngành thuế đã đầu tư xây dựng, triển khai thành công phần mềm quản lý thuế TNCN PIT nhưngchưa thực sự hoàn thiện,trong quá trình vận hành phát sinh nhiều lỗi, phải thực hiện nâng cấp. Nhiều chức năng cần thiết trong quản lý thuế TNCN chưa hoàn thiện nhưu: tra cứu nhiều nguồn thu nhập chỉ phát hiện được những cá nhân có phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ tính thuế; Báo cáo về tình hình thu nộp thuế nếu xem theo tổng thể bị lỗi về cộng dồn số lũy kế; Quá trình hạch toán chứng từ nộp thuế vẫn bị lỗi bỏ sót chứng từ không đóng lô, hạch toándẫn đến sai lệch số liệu; Chức năng tích hợp quản lý đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh chưa được cập nhật... Vì thế công chức thuế gặp nhiều khó khăn trong xử lý các số liệu phục vụ công tác quản lý thuế TNCN.
Đối với hệ thống tra cứu thu nhập qua website www.tncnonline.com.vnchỉ kiểm soát được những cá nhân đã đăng ký và được cấp mã số thuế, những cá nhân không có mã số thuế thì không thể tra cứu được.
Về các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế: Cũng do chính luật thuế TNCN thay đổi thường xuyên, mỗi năm Nhà nước lại có những chính sách hỗ trợ người nộp thuế nên phần mềm hỗ trợ kê khai cho người nộp thuế cũng thường xuyên nâng cấp, chỉnh sửa. Điều này gây nhiều trở ngại cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế TNCN.
Về phần mềm cấp mã số thuế: do quá trình cấp mã số thuế tự động nhận dạng qua file tờ khai với các chỉ tiêu về họ tên, số chứng minh nhân dân (hoặc số hộ chiếu), địa chỉ thường trúnên một số trường hợp xảy ra trùng số chứng minh thư nhân dân hoặc số hộ chiếu thì toàn bộ file dữ liệu sẽ bị trả về mà không tiến hành cấp cho cá nhân không bị trùng, còn nhưng trường hợp trùng mới bị trả lại.Dẫn đến người nộp thuế phải làm lại hoặc phải đi đến cơ quan thế mới cấp được.
3.5.3.7.Phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan, tổ chức trong tỉnh về công tác quản lý thuế TNCN.
Thời gian qua với sự vào cuộc của tất cả hê thống chính trị trong việc chống thất thu thuế, do đó đã có nhiều văn bản cam kết giữa của Sở, ban, ngành, tổ chức về việc phối hợp với Cục Thuế trong công tác quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng.Tuy nhiên do đơn vị đều khá nặng nề công tác chuyên môn nên việc phối hợp với ngành thuế trong công tác quản lý thuế TNCN chưa được thường xuyênvà thiếu hiệu quả.
Đối với một số cơ quan quản lý Nhà nước giữ chức năng trong quản lý con người như Ban quản lý các khu công nghiệp Thái Nguyên, Công An tỉnh Thái Nguyên, Công An huyện Phổ Yên, huyện Phú Bình, Sở Lao động TB &XH thì vẫn chưa thường xuyên cập nhật đầy đủ tình hình biến động của người nước ngoài đến tạm trú, lao động tại Khu công nghiệp, không kiểm soát được một số lao động “chui” mang VISA du lịch nhưng lại đến các khu công nghiệp để làm việc... Ngoài ra nhiều cá nhân nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN với cơ quan thuế nhưng đến khi đã thực hiện xuất cảnh