3.3.1 .Về cơ cấutổ chức bộ máy quản lý Cục ThuếThái Nguyên
3.3.2. Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cá nhân
Mã số thuế là dãy số dùng để nhận biết, xác định từng người nộp thuế và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc. Nó có tác dụng vô cùng
quan trọng giúp cơ quan thuế nắm được các thông tin cá nhân của người nộp thuế, xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế nhận được ở các nơi...
Luật Quản lý thuế Thu nhập cá nhân đã quy định cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện đăng ký mã số thuế. Việc đăng ký mã số thuế giúp người nộp thuế được hưởng một số quyền lợi khi tính thuế đó là: người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế; Được ủy quyền quyết toán hoặc tạm thời không khấu trừ thuế khi thu nhập chưa đến mức; được giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân nếu có số thuế nộp thừa....
Người nộp thuế TNCN có thể trực tiếp đăng ký với Cơ quan thuế để được cấp mã số thuế.Đối với các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức chi trả thì các tổ chức có trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn, nhận hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế, tổng hợp và nộp cho Cơ quan thuế trực tiếp quản lý để đăng ký thuế cho lao động nhận thu nhập trong đơn vị mình.
Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân gồm: Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu quy định (mẫu 05-ĐK-TCT); Bản sao không yêu cầu chứng thực chứng minh nhân dân hoặc chứng minh quân đội hoặc hộ chiếu đối với người nước ngoài. Thời gian cấp mã số thuế chậm nhất 03 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
Trong thời gian quaCục ThuếThái Nguyên đã triển khai nhiều biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn các tổ chức trả thu nhập nói chung, và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng. Nhờ đó đến nay hầu hết các đơn vị đã thực hiện đăng ký thuế TNCN theo quy định. Số liệu về đăng ký thuế TNCN của người nộp thuế làm việc tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài qua các năm xem bảng 3.2.
Bảng 3.2. Tình hình đăng ký thuế TNCN của NNT làm việc tại doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Ghi chú 1 Tổng số doanh nghiệp có vốn ĐTNN DN 39 50 77 2 Tổng số lao động trong DN có vốn ĐTNN LĐ 31.375 52.760 70.722
a Lao động Việt Nam LĐ 31.240 52.057 69.780
- LĐ có HĐ dài hạn LĐ 30.856 51.575 69.215
- LĐ có HĐ thời vụ LĐ 384 482 565
b Lao động nước ngoài LĐ 135 703 942
- Lao động cư trú LĐ 117 686 922
- Lao động không cư trú LĐ 18 17 20
3 Số lao động trong DN có vốn
ĐTNN đã đăng ký thuế LĐ 30.446 51.924 70.286 a Lao động Việt Nam LĐ 30.335 51.224 69.361
- LĐ có HĐ dài hạn LĐ 30.000 51.214 69.215
- LĐ có HĐ thời vụ LĐ 335 10 146
b Lao động nước ngoài LĐ 111 700 925
- Lao động cư trú LĐ 106 673 920
- Lao động không cư trú LĐ 5 27 5
4 So sánh tỷ lệ đăng ký thuế
- Tỷ lệ LĐ đã đăng ký thuế % 97% 97% 99%
- Tỷ lệ đăng ký thuế của LĐ có
HĐ dài hạn của LĐ Việt Nam % 97% 99% 100%
- Tỷ lệ đăng ký thuế của LĐ
nước ngoài cư trú tại Việt Nam % 91% 98% 99%
Từ bảng 3.2 ta thấy tỷ lệ đăng ký khai thuế của người lao động đang làm việc tại công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại các khu công nghiệp Thái Nguyên đạt rất cao và tăng lên qua từng năm. Tỷ lệ đăng ký khai thuế từ97% (2014), tăng lên 97% (2015) và đến năm 2016đã đạt 99%. Điều này càng khẳng định Cục Thuế Thái Nguyên đã quản lý khá hiệu quả việc đăng ký thuế.
3.3.3. Quản lý kê khai
Theo quy định của Luật quản lý thuế thì mọi tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ khi trả thu nhập chịu thuế TNCN mới thuộc diện khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có uỷ quyền, và chỉ khai thuế TNCN hàng tháng, quý khi phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Với quy định này Cơ quan thuế gặp rất nhiều khó khăn trong việc xác định được các trường hợp phải khai thuế hàng tháng, quý và năm, chỉ xác định được khi doanh nghiệp đã đi vào hoạt động, phát sinh trả thu nhập hoặc khi trực tiếp kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Với trách nhiệm tính thuế, khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế, các doanh nghiệp khi thực hiện việc trả thu nhập cho người nộp thuế, căn cứ các quy định của pháp luật, xác định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN, tính toán số thuế theo thuế suất quy định, khấu trừ thuế tiền thuế TNCN của từng người nộp thuế, thực hiện kê khai và nộp thuế vào NSNN kịp thời theo quy định
Bảng 3.3. Tổng hợp tình hình khai thuế TNCN của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 I Hồ sơ khai QT năm
1 Tổng số Doanh nghiệp DN 39 50 77
3 Số DN đã nộp quyết toán DN 39 50 77
4 Tỷ lệ nộp hồ sơ QTthuế DN 100% 100% 100%
II Hồ sơ khai tháng, quý
1 Tổng số Doanh nghiệp DN 39 50 77
2 Số DN phải khai thuế
tháng, quý DN 39 50 77
a Khai thuế theo tháng DN 39 50 77
b Khai theo quý DN 0 0 0
3 Tỷ lệ nộp tờ khai khai tháng, quý
- Tổ chức trả thu nhập % 100% 100% 100% - Cá nhân kê khai trực tiếp % 100% 100% 100%
(Nguồn: Cục Thuế Thái Nguyên)
Nhìn vào bảng 3.3 ta thấy tại Cục Thuế Thái Nguyên 100% doanh nghiệp có vốn ĐTNN đã đi vào hoạt động, có phát sinh chi trả thu nhập cho người nộp thuế và cá nhân kê khai trực tiếp đều thực hiện nộp hồ sơ khai quyết toán thuế hàng năm. Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNCN đạt 100%, điều này càng khẳng định việc quản lý kê khai đạt hiệu quả tốt.
Có được thành tích đó là do Cục Thuế Thái Nguyên đã triển khai tốt công tác cải cách thủ tục hành chính về thuế, giảm thiểu thời gian cho người nộp thuế tiếp xúc với Cơ quan thuế.
Về chính sách thuế hiện nay Luật Quản lý thuế cũng đã quy định đa dạng hóa việc nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính, và có thể nộp thông qua giao dịch điện tử.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc nộp hồ sơ khai thuế, giao dịch điện tử đã trở nên phổ biến, hầu hết các đơn vị thuộc Cục Thuế Thái Nguyên quản lý đều nộp hồ sơ khai thuế thông qua giao dịch điện tử. Bên
cạnh đó đội ngũ cán bộ thực hiện tiếp nhận hồ sơ khai thuế thuộc ngành thuế cũng ngày một chuyên nghiệp hơn, các hồ sơ còn thiếu sót chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục… đều được bộ phận tiếp nhận tờ khai hướng dẫn và xử lý kịp thời. Các trường hợp sai sót khác thông qua xử lý khi đã tiếp nhận cũng được thông báo cho người nộp thuế hoặc đại lý thuế (nếu có) để thay thế, điều chỉnh, bổ sung đúng quy định…