3.3.1 .Về cơ cấutổ chức bộ máy quản lý Cục ThuếThái Nguyên
3.5. Đánh giáchung về quản lý thuế thu nhập cá nhântừ tiền công, tiền lương
3.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế
3.5.3.1. Về chính sách thuế
Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhưng chưa theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, chưa bám
sát thực tiễn nên nhiều nội dung chưa được đề cập đến hoặc chỉ nói chung chung, khó áp dụng vào thực tiễn. Do chính sách ưu đãi thu hút đầu tư nên quá trình xây dựng các quy định pháp luật vẫn cho các doanh nghiệp hưởng nhiều ưu đãi, chế tài xử phạt chỉ mang tính giáo dục, thiếu tính răn đe, tạo ra kẽ hở để người nộp thuế lợi dụng.
3.5.3.2. Về việc bố trí nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế TNCN
Về con người phục vụ công tác quản lý thuế TNCN đã được Cục Thuế Thái Nguyên quan tâm, lựa chọn những công chức trẻ có trình độ từ đại học trở lên, có khả năng giao tiếp về ngoại ngữ, trình độ tin học tốt nhưng do kinh nghiệm còn ít, chưa dám đưa ra ý kiến xây dựng, trong quá trình làm việc cập nhật thông tin về người nộp thuế còn chưa đầy đủ, công tác tổng hợp phân tích chưa hiệu quả dẫn đến kết quả công tác quản lý thuế TNCN chưa cao. Bên cạnh đó dothuế TNCN là sắc thuế tương đối phức tạp, văn bản quy định có nhiều thay đổi, bổ sung dẫn đến một số công chức thuế chưa thực sự nghiên cứu hiểu sâu về luật thuế TNCN.Nhìn chung đội ngũ cán bộ Cục Thuế Thái Nguyên tuy đã được nâng lên cả về số lượng lẫn chất lượng, nhưng nhìn chung việc tiếp cận các ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình quản lý thuế còn nhiều hạn chế, một số cán bộ còn thiếu trách nhiệm dẫn đến cập nhật thông tin vào các phần mền quản lý còn chưa đầy đủ, qua đó hiệu quả của việc ứng dụng chưa cao.
3.5.3.3. Về vấn đề phối hợp quản lý giữa các phòng trong văn phòng Cục Thuế.
Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ quyền hạn của các phòng chức năng thuộc văn phòng Cục Thuế được phân chia quản lý các sắc thuế trừ thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên khi quy định về chức năng, nhiệm vụ của phòng TNCN thì chưa thực sự rõ ràng, dẫn đến sự đùn đẩy trách nhiệm quản lý.Lý do các phòng chức năng nêu lên rằng nhiệm vụ quản lý thuế TNCN chỉ do phòng quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm. Do đó phòng quản lý thuế TNCN phải phụ thuộc vào các phòng chuyên quản khi đi kiểm tra, nếu tiến hành độc lập thì hiệu quả chưa cao. Lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên đã ban hành quy chế
phối hợp giữa các phòng chức năng trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN song vẫn chưa đạt kết quả như mong muốn.
Bên cạnh đó do tỷ lệ thu về thuế TNCN qua công tác thanh tra, kiểm tra trên còn thấp, nên khi tiến hành kiểm tra chỉ quan tâm tới các sắc thuế khác như GTGT, TNDN, chưa chú trọng lĩnh vực thuế TNCN, điều này được thể hiện thông qua việc số truy thu thuế TNCN sau kiểm tra, thanh tra không cao.
3.5.3.4. Nguyên nhân về suy thoái kinh tế toàn cầu
Nằm trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu, giá cả nhiều mặt hàng tăng mạnh, lạm phát, thất nghiệp kéo dài, sự sụp đổ của hàng loạt công ty , tập đoàn lớn, nợ công các quốc gia tăng đã làm ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam nói chung và kinh tế tỉnh Thái Nguyên nói riêng. Do đó Nhà nước áp dụng các chính sách kìm chế lạm phát, thắt chặt chi tiêu, đầu tư công khiến nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn phải xin giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động cầm chừng, thu nhập của người lao động giảm sút ảnh hưởng nhiều đến số thu về thuế TNCN.
3.5.3.5.Nguyên nhân từ nhận thức của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế TNCN
Các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài ở Thái Nguyên có một số đơn vị chưa tìm hiểu kỹ luật pháp Việt Nam. Bên cạnh đó do bất đồng ngôn ngữ nên trong quá trình cơ quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ về các chính sách đối với người nộp thuế còn gặp khó khăn, thủ tục hành chính vẫn còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế còn nhiều sơ hở ….
Một bộ phận tư vấn thuế và kế toán người Việt Nam làm việc cho các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài nhưng không hướng cho các chủ đầu tư thực hiện đúng pháp luật mà lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế, các chính sách ưu đãi của Nhà nước để thực hiện hạch toán sổ sách, chứng kế toán về chi trả thu nhập cho người nộp thuế thiếu minh bạch, chưa phản anh đúng số thực tế phát sinh trả cho người lao độngvới mục đích lách luật, trốn thuế thu nhập cá nhân làm thất thu cho NSNN.
Một số doanh nghiệp không thanh toán tiền lương qua Ngân hàng, đặc biệt là các doanh nghiệp đến từ Đài Loan, Trung Quốc mà thanh toán bằng
tiền mặt đã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác xác minh thu nhập thực trả cho người nộp thuế.
3.5.3.6. Nguyên nhân từ các phần mềm hỗ trợ quản lý thuế TNCN
Mặc dù Ngành thuế đã đầu tư xây dựng, triển khai thành công phần mềm quản lý thuế TNCN PIT nhưngchưa thực sự hoàn thiện,trong quá trình vận hành phát sinh nhiều lỗi, phải thực hiện nâng cấp. Nhiều chức năng cần thiết trong quản lý thuế TNCN chưa hoàn thiện nhưu: tra cứu nhiều nguồn thu nhập chỉ phát hiện được những cá nhân có phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ tính thuế; Báo cáo về tình hình thu nộp thuế nếu xem theo tổng thể bị lỗi về cộng dồn số lũy kế; Quá trình hạch toán chứng từ nộp thuế vẫn bị lỗi bỏ sót chứng từ không đóng lô, hạch toándẫn đến sai lệch số liệu; Chức năng tích hợp quản lý đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh chưa được cập nhật... Vì thế công chức thuế gặp nhiều khó khăn trong xử lý các số liệu phục vụ công tác quản lý thuế TNCN.
Đối với hệ thống tra cứu thu nhập qua website www.tncnonline.com.vnchỉ kiểm soát được những cá nhân đã đăng ký và được cấp mã số thuế, những cá nhân không có mã số thuế thì không thể tra cứu được.
Về các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế: Cũng do chính luật thuế TNCN thay đổi thường xuyên, mỗi năm Nhà nước lại có những chính sách hỗ trợ người nộp thuế nên phần mềm hỗ trợ kê khai cho người nộp thuế cũng thường xuyên nâng cấp, chỉnh sửa. Điều này gây nhiều trở ngại cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế TNCN.
Về phần mềm cấp mã số thuế: do quá trình cấp mã số thuế tự động nhận dạng qua file tờ khai với các chỉ tiêu về họ tên, số chứng minh nhân dân (hoặc số hộ chiếu), địa chỉ thường trúnên một số trường hợp xảy ra trùng số chứng minh thư nhân dân hoặc số hộ chiếu thì toàn bộ file dữ liệu sẽ bị trả về mà không tiến hành cấp cho cá nhân không bị trùng, còn nhưng trường hợp trùng mới bị trả lại.Dẫn đến người nộp thuế phải làm lại hoặc phải đi đến cơ quan thế mới cấp được.
3.5.3.7.Phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan, tổ chức trong tỉnh về công tác quản lý thuế TNCN.
Thời gian qua với sự vào cuộc của tất cả hê thống chính trị trong việc chống thất thu thuế, do đó đã có nhiều văn bản cam kết giữa của Sở, ban, ngành, tổ chức về việc phối hợp với Cục Thuế trong công tác quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng.Tuy nhiên do đơn vị đều khá nặng nề công tác chuyên môn nên việc phối hợp với ngành thuế trong công tác quản lý thuế TNCN chưa được thường xuyênvà thiếu hiệu quả.
Đối với một số cơ quan quản lý Nhà nước giữ chức năng trong quản lý con người như Ban quản lý các khu công nghiệp Thái Nguyên, Công An tỉnh Thái Nguyên, Công An huyện Phổ Yên, huyện Phú Bình, Sở Lao động TB &XH thì vẫn chưa thường xuyên cập nhật đầy đủ tình hình biến động của người nước ngoài đến tạm trú, lao động tại Khu công nghiệp, không kiểm soát được một số lao động “chui” mang VISA du lịch nhưng lại đến các khu công nghiệp để làm việc... Ngoài ra nhiều cá nhân nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN với cơ quan thuế nhưng đến khi đã thực hiện xuất cảnh về nước thì mới phát hiện ra.
3.5.3.8. Phối hợp các nước về công tác quản lý thuế TNCN
Theo quy định của luật thuế TNCN thì thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân cư trú là thu nhập nhận được toàn cầu trong kỳ tính thuế. Do đó thu nhập chịu thuế của lao động nước ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam bao gồm thu nhập nhận được do tổ chức trả thu nhập chi trả tại Việt Nam và phần nhận tại nước ngoài. Tuy nhiên trong quá trình quản lý phần lớn đều không xác nhận thu nhập nhận tại nước ngoài, đặc biệt là lao động đến từ Hàn quốc, Trung Quốc, Đức. Cục Thuế Thái Nguyên nhiều lần có văn bản đề nghị Vụ quan hệ quốc tế - Tổng Cục Thuế phối hợp xác nhận, song không đem lại kết quả, qua đó chưa quản lý hết thu nhập chịu thuế của lao động nước ngoài đến làm việc tại địa bàn Thái Nguyên.
Chương4
GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNGĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU
TƯ NƯỚC NGOÀITẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN
4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhântừ tiền công, tiền lươngđối với các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước