6. Kết cấu của luận văn
1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuếTNCN của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: Cục Thuế thành lập bộ phận chuyên trách đểban hành các chuyên đề tuyên truyền về thuế TNCN, bộ phận tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế cho NNT, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội. Các văn bản tuyên truyền, tập huấn chính sách thuế đều được in cả bản tiếng Việt và tiếng Anh để tất cả các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài dễ dàng tra cứu tìm hiểu.
Hàng năm, Cục Thuế đã xây dựng, lập kế hoạch và chỉ đạo toàn ngành. Đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện thống nhất, phối hợp công tác tuyên truyền trong toàn tỉnh. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được UBND tỉnh, Tỉnh ủy phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của ngành Thuế, tuyên truyền chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng với các nội dung trọng tâm, trọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí.
Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: Hiện nay bộ máy quản lý thu thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gồm 01 phòng chuyên quản lý thuế TNCN.
Chức năng nhiệm vụ của phòng quản lý thuế TNCN thuộc Cục Thuế có 11 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước các khoản thu về thuế TNCN đối với các tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các dự án; đồng thời hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế TNCN trong nội bộ ngành. Với số lượng cán bộ như trên lãnh đạo phòng quản lý thuế TNCN đã phân công các đồng chí là cán bộ trẻ đã có vốn ngoại ngữ: tiếng Anh, tiếng Hàn, tiếng Nhật tốt để quản lý các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, nhằm dễ dàng tiếp cận, hướng dẫn, trao đổi thông tin với các Lãnh đạo của Doanh nghiệp nước ngoài nắm bắt được chính sách thuế Việt Nam.
Thứ ba: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đã được tập trung chuyên sâu: Ngoài phòng chuyên trách quản lý thuế TNCN còn có các phòng Thanh tra, kiểm tra thuếkhi thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các sắc thuế khác trong đó có cả sắc thuế TNCN đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Các đoàn thanh tra, kiểm tra về thuế TNCN bên cạnh việc phân tích dữ liệu của ngành thuế đồng thời còn phối hợp với các Sở lao động thương binh xã hội Tỉnh, Công an Tỉnh để khai thác thêm thông tin báo cáo tình hình biến động lao động của các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nhằm phục vụ đối chiếu tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
1.4.2. Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục Thuế Hà Nội
Thực hiện kế hoạch của Cục thuế Hà Nội nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế và căn cứ theo nhu cầu của doanh nghiệp FDI, Cục Thuế Hà Nội luôn tổ chức các hội nghị đối thoại trực tiếp và tập huấn về thực hiện các thủ tục hành chính thuế giành riêng cho các doanh nghiệp FDI; những vướng mắc về chính sách thuế; tinh thần, thái độ phục vụ của cán bộ thuế khi tiếp xúc với người nộp thuế và phổ biến hướng dẫn chính sách thuế mới cho cáckế toán của Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Cục Thuế Hà Nội có địa bàn quản lý rộng, số lượng các Doanh nghiệp FDI lớn, với lĩnh vực ngành nghề hoạt động đa dạng và chính sách thuế áp dụng lại phức tạp. Do đó công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật thuế luôn được lãnh đạo Cục Thuế Hà Nội quan tâm. Đặc biệt việc tổ chức đối thoại giữa Cục Thuế Hà Nội với các doanh nghiệp đã được duy trì thường xuyên nhằm: tiếp nhận các thông tin về tình hình thực hiện các chính sách thuế, phát hiện các vướng mắc trong tổ chức thực hiện, để giải quyết các vướng mắc theo thẩm quyền, đề xuất với cấp trên sửa đổi, bổ sung chính sách cho phù hợp, chấn chỉnh kịp thời các sai phạm, thiếu sót nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phát triển. Thông qua thực tiễn các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã có nhiều ý kiến đóng góp, kiến nghị những bất cập về chính sách thuế, về thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; đồng thời tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát của Nhà nước và cộng đồng xã hội trong việc thực hiện luật quản lý thuế.
1.4.3. Bài học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với Cục Thuế Thái Nguyên
Qua nghiên cứu kinh nghiệm của một số địa phương nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế cần lưu ý và rút ra một số bài học kinh nghiệm như sau:
Thứ nhất, về nhận thức, phải khẳng định việc quản lý thuế TNCN ở các
địa phương trên đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý; góp phần công bằng xã hội; huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước; kiểm soát được TNCN; góp phần hạn chế tham nhũng, lãng phí... Cục Thuế Thái Nguyên cũng không thể là ngoại lệ, cần phải nhận thức đúng vai trò của công tác quản lý thuế TNCN đối với các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bởi loại hình doanh nghiệp này có nguồn thu thuế TNCN cao nhưng chính sách quản lý thuế lại phức tạp.
Thứ hai, xây dựng bộ máy tổ chức quản lý thuế TNCN và đội ngũ cán bộ
công chức quản lý thuế TNCN vừa hồng vừa chuyên có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo về tin học, giao tiếp được ngoại ngữ nhất là tiếng Anh; tiếng Hàn,..Đồng thời quản lý theo hướng chuyên sâu,quản lý theo từng lĩnh vực loại hình Doanh nghiệp như: nhóm quản lý thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; nhóm quản lý thuế TNCN đối với Doanh nghiệp vừa và nhỏ; nhóm quản lý thuế TNCN đối với các tổ chức hành chính sự nghiệp,…
Thứ ba, Đẩy mạnh và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ
người nộp thuế. Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích của các cá nhân, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của cộng đồng các Doanh nghiệp trong công tác chống trốn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, làm tốt công tác tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế này để mọi đối tượng, mọi người đều hiểu và thực hiện đúng. Triển khai các biện pháp phát triển đại lý thuế, xây dựng kế hoạch tuyên truyền cho toàn hệ thống, đảm bảo theo một lộ trình, kế hoạch xuyên suốt, có kết hợp với các cơ quan báo chí trọng tâm, trọng điểm.Đồng thời cần xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến pháp luật về thuế TNCN dành riêng cho các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Thứ tư, để quản lý được thu nhập của các cá nhân nhất thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả quản lý thuế TNCN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều nguồn thu nhập. Vì vậy, Cục
Thuế Thái Nguyên áp dụng công nghệ thông tin về quản lý thuế TNCN nhập dữ liệu đầy đủ thông tin về người nộp thuế như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN của cá nhân có thu nhập trên địa bàn để kiểm soát được thu nhập của người nộp thuế nếu có thu nhập ở nhiều nơi. Đặc biệt là các chuyên gia người nước ngoài làm việc phát sinh thu nhập ở nhiều nơi.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi đề tài cần nghiên cứu
Để giải quyết được mục tiêu và đáp ứng nội dung nghiên cứu của đề tài cần trả lời các câu hỏi sau:
- Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với các Doanh nghiệp có vốn ĐTNN thuộc Cục Thuế tỉnhThái Nguyênquản lý thời gian qua như thế nào?
- Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với các Doanh nghiệp có vốn ĐTNN thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý thời gian qua.
- Cầnnhững giải pháp nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với các Doanh nghiệp có vốn ĐTNN thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý đạt hiệu quả tốt hơn trong thời gian tới?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Chọn địađiểm, đối tượng thu thập thông tin
- Địa điểm: Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại các khu công nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên như: Khu công nghiệp Điềm Thụy; KCN Yên Bình; KCN Sông Công
- Đối tượng thu thập thông tin: Cáccá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công cao tại các Doanh nghiệpcó vốn đầu tư nước ngoàithuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý.
2.2.2. Phương pháp thuthậpthông tin
- Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp:
Các số liệu được thu thập từ nhiều nguồn của các cơ quan hành chính Nhà nước trong tỉnh có liên quan đến quản lý các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cụ thể:
+ Ban quản lý các khu Công nghiệp Thái Nguyên: Số liệu về các doanh nghiệp được cấp giấy phép đầu tư; Danh sách chi tiết lao động nước ngoài được ban quản lý cấp giấy phép lao động.
+ Công An Tỉnh Thái Nguyên: Báo cáo định kỳ về tình hình quản lý người nước ngoài trên địa bàn của Công An tỉnh với UBND; Số liệu chi tiết danh sách người nước ngoài tạm trú trên địa bàn.
+ Sở Lao động thương binh và xã hội: Báo cáo về kết quả rà soát tình hình quản lý lao động làm việc tại các Doanh nghiệp nước ngoài.
Nguồn số liệu còn được tổng hợp từ các tờ khai thuế TNCN hàng tháng, hàng quý, tờ khai quyết toán thuế TNCN hàng năm và chứng từ nộp tiền, số liệu kiểm tra hàng năm, từ hệ thống dữ liệu thông tin quản lý thuế tập trung trên các chương trình phần mềm tin học ứng dụng quản lý thuế TMS, TINC, QLNT- TNCN…có tại Cục Thuế. Hệ thống các văn bản pháp quy về thuế, văn bản hướng dẫn về thuế của Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên.
+ Báo cáo chi tiết về tình hình quản lý các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài về các mặt: danh bạ đối tượng quản lý; giám sát kê khai, nộp thuế, kết quả thanh, kiểm tra; xử lý hoàn thuế; công tác quản lý nợ về thuế TNCN, công tác tuyên truyền hỗ trợ.
+ Tổng hợp tờ quyết toán thuế các năm từ 2014 – 2016 của các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài.
+ Số liệu thu được từ ý kiến tham luận của các Lãnh đạo các Sở Lao động thương binh và xã hội, Ban quản lý các KCN Thái Nguyên, Phòng Xuất nhập cảnh của Công An Tỉnh,...
2.2.3. Phương pháp phân tích, so sánh
- Phương pháp phân tổ thống kê:
Dựa vào phương pháp này, toàn bộ số liệu thu thập được sẽ được phân tổ theo những tiêu thức khác nhau tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu. Phương pháp phân tổ thống kê là cơ sở cho việc vận dụng các phương pháp phân tích
thống kê khác như phương pháp chỉ số, phương pháp hồi quy, phương pháp cân đối, Sử dụng công cụ excel để tính toán.
-Phương pháp phân tích so sánh:
Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu thống kê, so sánh sự khác nhau về tình hình tuân thủ các quy định về quản lí thuế. Sử dụng phương pháp này để so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và theo không gian, để làm rõ sự khác nhau về việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ đó nhằm chỉ ra sự khác biệt và đi tìm nguyên nhân của hiện tượng kinh tế - xã hội ấy. Phân tích so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau và được đem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: So sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, trong cùng một vấn đề…
Các số liệu điều tra thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hoá để tính toán các chỉ tiêu phù hợp cho phân tích đề tài. Sử dụng phương pháp thống kê để hệ thống và tổng hợp tài liệu.
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được tác giả cập nhật và tính toán tùy theo mục đích nghiên cứu, phân tích của đề tài trên chương trình Excel 2007 của Microsoft.
- Phương pháp thống kê mô tả:
Phương pháp này được dùng để thống kê số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân các chỉ tiêu thống kê sẽ được tính toán để mô tả thực trạng công tác quản lý Thuế TNCN đối với các DN có vốn ĐTNN tại Cục Thuế Thái Nguyên và những thuận lợi và khó khăn trong quá trình công tác quản lý. Bên cạnh đó luận văn còn tổng hợp, kế thừa số liệu các nghiên cứu khác để đưa ra các ý kiến, nhận định cho nghiên cứu này.
- Phương pháp phân tích so sánh
Phân tích so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau và được đem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: So sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, trong cùng một vấn
đề... Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu số liệu có được từ công tác giám sát kê khai, thu nộp ngân sách, kiểm tra của phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân.
2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Chỉ tiêu đánh giá về công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
- Số lượng các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập được tiếp cận với các dịch vụ hỗ trợ về thuế: Các dịch vụ hỗ trợ về thuế như tập huấn cho người nộp thuế; tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế; hướng dẫn chính sách thuế bằng văn bản, qua điện thoại, trực tiếp tại cơ quan thuế. Thông qua các chỉ tiêu này đánh giá được mức độ quan tâm chăm sóc, giúp đỡ pháp lý cho người nộp thuế của cơ quan thuế.
- Số doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhậpđã thực hiện kê khai bằng phần mềm hỗ trợ kê khai mã vạch hai chiều trên tổng số doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập: Đây là phần mềm của ngành thuế để hỗ trợ các doanh nghiệp kê khai thuế trên ứng dụng của máy tính và được kết xuất ra văn bản giấy hoặc gửi cơ quan thuế qua mạng internet. Sau đó được cơ quan thuế tự động nhập vào ứng dụng của ngành thông qua thiết bị đọc mã vạch hai chiều.
2.3.2. Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý đăng ký mã số thuế
- Số lượng người nộp thuế đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế qua các năm.
- Số doanh nghiệp được cấp MST mới qua các năm: Thông qua các thông tin trên ứng dụng cấp mã số thuế phản ánh chất lượng công tác quản lý thông tin danh bạ người nộp thuế; đồng thời phản ánh tốc độ tăng về mặt số lượng NNT.
-Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc.
2.3.3. Chỉ tiêu về thu ngân sách
Sử dụng kết quả thu NSNN từ thuế TNCN của các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc Cục Thuế quản lý qua các năm so với tổng số thu về thuế TNCN do Cục Thuếquản lý để phân tích tỷ lệ tăng trưởng qua các năm
về thuế TNCN của các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
2.3.4.Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra về thuế TNCN
Số lượng doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra; Số thuế truy thu phát hiện sau thanh tra, kiểm tra.
2.3.5. Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn của cán bộ thuế