Bảng 4.6 : Xác định khoảng cách mẫu Khoản mục Khoản mục Mức đbảo cần thiết từ mẫu Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực hiện Khoảng cách mẫu (KCM) a 1 2 3 4 (5) = (4)/(3)
D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn T.B 1.50 960,600,000 640,400,000
G100 Doanh thu T.B 0.50 960,600,000 1,921,200,000
Kiểm toán viên đồng thời xác định mức rủi ro có thể phát hiện được trong quá trình kiểm toán. Qua đó, nếu theo mô hình định lượng:
Ý kiến kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát là trung bình. Ý kiến kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng là trung bình. Như vậy rủi ro phát hiện là trung bình.
Tổng hợp về kế hoạch kiểm toán
Sau khi khảo sát và kiểm toán viên có cái nhìn sơ bộ về Công ty TNHH XYZ, kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán rõ ràng mà ở đây thành viên nhóm kiểm toán cần tập trung vào sự chênh lệch tỷ giá hối đoái các khoản phải thu, giá trị của doanh thu, các chứng từ liên quan đến xuất khẩu, các hợp đồng mua bán.
Vào ngày 20/02/2016, kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tới địa chỉ của Công ty TNHH XYZ để tiến hành kiểm toán. Toàn bộ thời gian kiểm toán tại Công ty TNHH XYZ được tiến hành duy nhất một ngày 20/02/2016. Các thành viên trong nhóm kiểm toán cần phải lấy đầy đủ các chứng từ, bằng chứng liên quan và hồ sơ kiểm toán cần thiết để chứng minh báo cáo tài chính của Công ty TNHH XYZ là trung thực và hợp lý với chuẩn mực và quy định hiện hành.
4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH XYZ
Kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tiến hành quy trình thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH XYZ. Khóa luận này minh họa kiểm toán cụ thể hai khoản mục doanh thu và khoản phải thu.
Kiểm toán viên đã tìm hiểu quy trình bán hàng của Công ty TNHH XYZ ở những năm trước nên trước khi tiến hành công việc, kiểm toán viên đã mô tả lại quy trình bán hàng của Công ty TNHH XYZ cho trợ lý kiểm toán phụ trách kiểm toán khoản mục này. Quy trình bán hàng của Công ty TNHH XYZ được minh họa như sau: