CHƢƠNG 2 : Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán BCTC
4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty TNHH XYZ
Sau khi hoàn thành quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH XYZ, kiểm toán viên tiến hành xem xét tổng quan lại các vấn đề lần cuối trước khi đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của Công ty TNHH XYZ.
Kiểm toán viên kiểm tra tính tuân thủ luật pháp và các quy định có liên quan của Công ty TNHH XYZ. Qua tìm hiểu, Công ty TNHH XYZ hoàn toàn tuân thủ luật pháp, chuẩn mực và các quy định hiện hành.
Sau ngày kết thúc niên độ, vào ngảy 01/03/2016, ông MNP – phó giám đốc Công ty TNHH XYZ đã biển thủ số tiền hơn 10 tỷ VND bỏ trốn. Công an hiện đang truy nã đối tượng trên. Tuy nhiên, đây là sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ nên không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính năm 2015, kiểm toán viên sẽ đưa ý kiến lưu ý trên thuyết minh báo cáo tài chính vấn đề này, vì việc biển thủ số tiền hơn 10 tỷ trong tình trang nợ đang lớn hớn tài sản có thể ảnh hưởng đến giả thuyết hoạt động liên tục của Công ty TNHH XYZ.
Khả năng hoạt động liên tục của Công ty TNHH XYZ đang nằm trong mức đáng quan tâm vì hệ số thanh toán tạm thời và hệ số thanh toán nhanh đều nằm dưới mức 1, đặc biệt Công ty TNHH XYZ đã bị ông MNP biển thủ số tiền hơn 10 tỷ VND, mức tài sản bị giảm đáng kể so với số nợ. Vì thế kiểm toán viên đã đưa vấn đề lưu ý này trong báo cáo kiểm toán cũng như trong Thuyết minh báo cáo tài chính.
Qua đó, vào ngày 10/03/2016, kiểm toán viên đã đưa ra ý kiến kiểm toán chấp nhập toàn phần cho báo cáo tài chính của Công ty TNHH XYZ vào năm 2015.
“Theo ý kiến của chúng tôi, các báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty TNHH XYZ tại ngày 31 tháng 12 năm 2015, cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ trong năm kết thúc cùng ngày, phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.”
“Mặc dù không đưa ra ý kiến ngoại trừ, Chúng tôi muốn lưu ý người đọc đến Thuyết minh số 4 trong Báo cáo tài chính. Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015, nợ ngắn hạn đã vượt tài sản ngắn hạn là 13.279.956.311 VND và tổng nợ phải trả đã vượt quá tổng tài sản là 17.983.578.650 VND. Ngoài ra, vào ngày 01 tháng 03 năm 2016, ông MNP – Phó Giám đốc Công ty TNHH XYZ – đã biển thủ số tiền 10.638.730.156 VND và bỏ trốn. Những điều kiện này cho thấy sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn trọng yếu có thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục của Công ty TNHH XYZ.”
Cuối cùng, kiểm toán viên DTHN và Phó giám đốc PTT ký tên vào báo cáo kiểm toán. Kiểm toán viên phát hành 6 báo cáo kiểm toán tiếng Việt và 6 báo cáo kiểm toán tiếng Anh theo hợp đồng đã ký trước đó với Công ty TNHH XYZ. Kiểm toán viên giao các báo cáo kiểm toán, thư giải trình cho Ban giám đốc và hóa đơn kiểm toán đến trụ sở của Công ty TNHH XYZ cho chị QWERTY.
Sau khi phát hành xong báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên vẫn theo dõi các hoạt động và sự kiện của Công ty TNHH XYZ. Nhận thấy, đến thời điểm hiện tại Công ty TNHH XYZ vẫn hoạt động bình thường. Công ty TNHH XYZ cũng huy động được một khoản vốn đáng kể từ các nhà đầu tư để bù đắp vào số tiền bị biển thủ. Ngoài ra, ông XYZ cũng quyết định kiện ông MNP ra tòa, hiện cảnh sát vẫn đang truy nã ông MNP.
Kiểm toán viên sắp xếp các bằng chứng thu thập được từ Công ty TNHH XYZ và lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA được làm từ bìa cứng màu xanh, ở gáy sẽ ghi tên của Công ty TNHH XYZ và năm kiểm toán niên độ 2015. Giấy tờ làm việc được phân ra theo chuẩn bị kiểm toán, tài sản, nợ và phần báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, … Kiểm toán viên lưu trữ giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, các bằng chứng thu thập được qua quá trình phỏng vấn, photo chứng từ, hóa đơn, hợp đồng, cách tính toán của Công ty TNHH XYZ tại từng khoản mục và đánh tham chiếu bằng bút đỏ.
Công ty TNHH XYZ sẽ gửi 2 bản báo cáo kiểm toán: 1 tiếng Việt và 1 tiếng Anh cho Công ty TNHH Kiểm toán CPA sau khi đã được ban lãnh đạo Công ty TNHH XYZ ký kết
và đóng giáp lai cùng thư giải trình đã được ký. Công ty TNHH Kiểm toán CPA lưu trữ bản báo cáo kiểm toán trong hồ sơ kiểm toán.
CHƢƠNG 5NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ