Công ty sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ , tài khoản này bao gồm 2 tài khoản cấp 2 :
TK 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu bán hàng
TK 5113 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển
Trình tự hạch toán
Khi hợp đồng được ký kết, được chấp nhận, đội xe sẽ tiến hành cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Kế toán viên sẽ xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đồng thời hạch toán tài khoản, số liệu trên hóa đơn vào phần mềm kế toán với hình thức Nhật ký chung. Số liệu sẽ được phần mềm hạch toán ghi vào sổ của các tài khoản có liên quan. Cuối tháng, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tại công ty có các nghiệp vụ sau:
Nghiệp vụ 1 : Ngày 10/1/2013 xuất hóa đơn số 0000003 kèm bảng kê vận chuyển 10 container từ Cát Lái đến Khánh Hội, với giá 12.750.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10 %, thu tiền mặt
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 1111: 14.025.000
Có TK 5113: 12.750.000 Có TK 3331: 1.275.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/01/2013 xuất hóa đơn số 0000004 ( phụ lục 1) kèm bảng kê vận chuyển 8 container 20’ từ Cát Lái đi Nguyễn Hữu Thọ cho công ty Cao Lâm, với giá 12.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 131( Cao Lâm): 13.200.000
Có TK 511: 12.000.000 Có TK 3331: 1.200.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/01/2013 xuất hóa đơn bán hàng số 0004 ( phụ lục 1), cung cấp đường mimosa cho công ty Hưng Yên, với giá 1.923.800, khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng , kế toán hạch toán
Nợ TK 131 ( Hưng Yên) : 1.923.800 Có TK 5111: 1.923.800
Nợ TK 632: 1.923.800
Có TK 156: 1.923.800
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2013 kết chuyển doanh thu sang TK.911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 1
Nợ TK 5111: 1.923.800 Nợ TK 5113: 115.726.200
Có TK 911: 117.650.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 27/02/2013 xuất hóa đơn số 0000017 kèm bảng kê vận chuyển gạch từ Rạch Chiếc đi Quận 12 cho công ty Hùng Gia, với giá 8.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chuyển khoản
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 1121: 8.800.000
Có TK 5113: 8.000.000 Có TK 3331: 800.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 26/05/2013 xuất hóa đơn số 0000045 kèm bảng kê vận chuyển linh kiện từ Tân Sơn Nhất đi Mộc Bài cho công ty Hưng Thịnh, với giá 7.500.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 131( Hưng Thịnh): 8.250.00
Có TK 5113: 7.500.000 Có TK 3331: 750.000
Nghiệp vụ 7 : Ngày 29/09/2013 xuất hóa đơn số 0000120 kèm bảng kê vận chuyển linh kiện từ Cát Lái đi Long An cho công ty Thạch Anh, với giá 560.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 1121: 616.000.000
Có TK 5113: 560.000.000 Có TK 3331: 56.000.000
Nghiệp vụ 8 : Ngày 31/10/2013 xuất hóa đơn số 0000127 kèm bảng kê vận chuyển phân bón từ Cát Lái đi Bến Nghé cho công ty Nam Hưng, với giá 54.876.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào sổ Nhật ký chung Nợ TK 131 ( Nam Hưng): 60.363.600
Có TK 5113: 54.876.000 Có TK 3331: 5.487.600
Nghiệp vụ 9: Ngày 31/12/2013 xuất hóa đơn số 0000187 kèm bảng kê vận chuyển cont từ Tây Ninh đi Cát Lái cho công ty Nam Sao, với giá 170.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Nợ TK 131( Nam Sao): 187.000.000 Có TK 5113: 170.000.000 Có TK 3331: 17.000.000
Nghiệp vụ 10: Ngày 31/12/2013 xuất hóa đơn bán hàng cung cấp đường cho công ty Hưng Yên, với giá 20.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thanh toán
Nợ TK 131 ( Hưng Yên): 22.000.000 Có TK 5111: 20.000.000 Có TK 3331: 2.000.000
Nghiệp vụ 11 : Ngày 31/12/2013 kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 12
Nợ TK 911 : 4.488.636.050 Có TK 511: 4.488.636.050
Từ các nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán vào Nhật ký chung, cuối mỗi tháng ta có được sổ chi tiết TK 5113 ( Phụ lục 6) , TK 5111 ( Phụ lục 7), Sổ cái TK 511 ( Phụ lục 19), , Bảng cân đối số phát sinh ( Phụ lục 8)