Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh như phụ thu các loại phí neo xe, phí hạ container rỗng, phí bốc xếp. Do công ty mới thành lập nên chưa phát sinh các khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Trình tự hạch toán
Khi nhận được phiếu nhập quỹ tiền mặt về các khoản thu. Kế toán nhập số liệu vào Nhật ký chung, hạch toán TK 711 – Thu nhập khác. Cuối tháng, kết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tại công ty có các nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1 : Ngày 28/01/2013 phụ thu khoản phí hạ cont rỗng, chưa thu tiền khách hàng
Căn cứ vào hợp đồng, giấy chấp nhận thanh toán, kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 131 : 1.463.636
Nghiệp vụ 2: 31/01/2013 kết chuyển sang TK.911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 1
Nợ TK 711: 1.463.636
Có TK 911: 1.463.636
Nghiệp vụ 3: Ngày 22/05/2013 nhận được khoản thu phí neo xe của công ty Lâm Hải
Căn cứ vào phiếu thu ( Phụ lục 3), kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 1111: 3.000.000
Có TK 711: 3.000.000
Nghiệp vụ 4 : Ngày 6/12/2013 nhận được khoản thu phí sửa chữa cont. Căn cứ vào phiếu thu, kế toán hạch toán
Nợ TK 111: 5.400.000
Có TK 711: 5.400.000
Nghiệp vụ 5 : Ngày 31/12/2013 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 12
Nợ TK 711 : 24.350.359
Có TK 911: 24.350.359
Từ các nghiệp vụ phát sinh, cuối kỳ ta có được sổ chi tiết TK 711 ( Phụ lục 10), sổ cái TK 711 ( Phụ lục 21)
2.2.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ
Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm là doanh nghiệp với quy mô kinh doanh vừa và nhỏ, vì vậy công ty áp dụng quyết định 48 với hệ thống tài khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp