Do công ty áp dụng quyết định 48 của Bộ tài chính, nên các loại chi phí liên quan đến hoạt động cung cấp dịch vụ đều hạch toán vào TK.154 – Chi phí SXKD dở dang. Cuối tháng kết chuyển các chi phí cấu thành giá vốn sang TK 632
Tài khoản 154, công ty sử dụng 2 tài khoản cấp 3
TK 15411 bao gồm chi phí xăng, dầu, nhớt
TK 15417 bao gồm chi phí lương tài xế, lơ xe, phí khấu hao TSCĐ phục vụ kinh doanh
Trình tự hạch toán
Khi có các hóa đơn mua hàng, lệ phí, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,... phục vụ cho kinh doanh, kế toán căn cứ vào hóa đơn nhập số liệu vào Nhật ký chung, hạch toán vàoTK 154. Cuối tháng kết chuyển chi phí liên quan đến giá vốn sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán, và kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tại công ty có các nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1 : Ngày 10/01/2013 nhận được giấy báo thanh toán xăng dầu cho cửa hàng xăng dầu. Tổng hóa đơn là 16.500.000. Kế toán viết phiếu chi trả bằng tiền mặt (Phụ lục 4)
Căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 15411: 15.000.000
Nợ TK 1331: 1.500.000 Có TK 1111: 16.500.000
Nghiệp vụ 2 : Ngày 15/01/2013 tính lương cho tài xế, lơ xe. Tổng tiền lương phải thanh toán là 34.000.000.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 15417: 34.000.000
Có TK 334: 34.000.000
Nghiệp vụ 3 : Ngày 31/01/2013 kết chuyển chi phí tháng 1 sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 194.349.413
Có TK 15411 : 43.742.834 Có TK 15417 : 150.606.579
Nghiệp vụ 4: 31/01/2013 kết chuyển TK.632 sang TK.911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 1
Nợ TK. 911: 194.349.413
Có TK. 632: 194.349.413
Nghiệp vụ 5 : Ngày 10/2/2013 nhận được hóa đơn phí nâng, hạ container rỗng. Tổng thanh toán là 330.000. Công ty chi bằng tiền mặt
Căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 15417: 300.000
Nợ TK 1331: 30.000 Có TK 1111: 330.000
Nghiệp vụ 6 : Ngày 17/03/2013 nhận được giấy báo thanh toán xăng dầu cho cửa hàng xăng dầu. Tổng hóa đơn là 44.000.000. Công ty chưa thanh toán
Căn cứ vào bảng kê hóa đơn, kế toán hạch toán vào Nhật ký chung Nợ TK 15411:40.000.000
Nợ TK 1331: 4.000.000 Có TK 331:44.000.000
Nghiệp vụ 7 : Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí tháng 12 sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán của tháng
Nợ TK 632: 937.005.909
Có TK 15411: 76.098.909 Có TK 15417:860.907.000
Nghiệp vụ 8 : Ngày 31/12/2013 kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 12
Nợ TK 911 : 937.005.909 Có TK 632: 937.005.909
Từ các nghiệp vụ phát sinh, cuối kỳ ta có được sổ chi tiết TK 632 ( Phụ lục 11) , sổ cái TK 632 ( phụ lục 22)