Trong năm 2010: Ông Lê Xuân Vinh sáng lập Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Asia Dragon với hơn 6 nhân viên tại một văn phòng nhỏ tại Quận 1, Tp.HCM. Từ năm 2010 đến năm 2013: Nhờ sự hỗ trợ từ những tổ chức, cơ quan, khách hàng thân thuộc và đồng nghiệp trong ngành, ADAC đã ký kết hợp đồng hợp tác với các đối tác lớn trong và ngoài nước. Từ năm 2013 đến năm 2014: Công ty đã được các tổ chức đánh giá chuyên nghiệp bầu chọn là một trong những Công ty kiểm toán và thẩm định giá có uy tín tại Việt Nam. Trong năm 2015, được sự ủng hộ của Tập đoàn Tài chính A&A (Asia Business Partners Group) – Nhật Bản. Năm 2016: ADAC được một số định chế tài chính tại khu vực Châu Á chỉ định là đối tác hợp tác chiến lược độc quyền trong việc cung cấp các dịch vụ tài chính. Công ty tiếp tục phát triển ổn định với gần 80 kiểm toán viên chuyên nghiệp, 500 khách hàng cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước.
3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) là một trong những Công ty Kiểm toán và Thẩm định giá có uy tín hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về: Kế toán, kiểm toán; Thẩm định giá; Tư vấn thuế, tư vấn đầu tư; Mua bán sát nhập doanh nghiệp và đào tạo các hoạt động tài chính cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam.
Về lĩnh vực Kiểm toán: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán luôn là thế mạnh của ADAC. Các dịch vụ kiểm toán do ADAC cung cấp đều được lập kế hoạch và tiến hành theo các Quy trình kiểm toán chuẩn do ADAC xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán, Quy chế kiểm toán độc lập và các quy định hiện hành, đồng thời có sự so sánh, đối chiếu và vận dụng các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Thông lệ được chấp nhận chung của Quốc tế. Trong lĩnh vực này, ADAC cung cấp dịch vụ về hầu hết các mảng kiểm toán như :
Kiểm toán báo cáo tài chính.
Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế.
Kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán nội bộ.
Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở thỏa thuận trước.
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Về lĩnh vực Kế toán: Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, ADAC còn cung cấp các dịch vụ kế toán. Với việc tuân thủ luật kế toán và các chuẩn mực kế toán Việt Nam, mặc dù chỉ vừa đưa dịch vụ kê toán vào hoạt động nhưng chất lượng dịch vụ kế toán ở ADAC cung cấp ngày càng tăng cao. Hơn thế nữa, ADAC còn gia tăng số lượng dịch vụ kế toán làm phong phú thêm sản phẩm cung cấp cho các khách hàng. Đây là một bước phát triển dài của ADAC, từng bước đưa thương hiệu của ADAC lên tầm cao mới. Các dịch vụ Kế toán do ADAC cung cấp bao gồm:
Dịch vụ ghi sổ và giữ sổ kế toán.
Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán.
Lập báo cáo tài chính định kỳ.
Chuyển đổi báo cáo tài chính theo VSA, IAS.
Thiết kế và hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Về lĩnh vực Thuế: Đối với các công ty, thuế ngày càng đóng vai trò quan trọng do các quy định về thuế càng ngày càng trở nên phức tạp. ADAC hỗ trợ các khách hàng về việc hoàn thành đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước đồng thời tận dụng triệt để các lợi thế về thuế trong hoạt động kinh doanh để gia tăng lợi ích của các chủ sở hữu công ty. Các dịch vụ Thuế do ADAC cung cấp bao gồm:
Tư vấn việc áp dụng chính sách thuế.
Tư vấn công tác kê khai và quyết toán thuế.
Tư vấn về các thủ tục hoàn thuế và khiếu nại về thuế.
Hỗ trợ việc cập nhật thông tin về thuế và thuế quan.
Về lĩnh vực thẩm định giá và tư vấn: Để đáp ứng được nhu cầu về thị trường ngày càng cao đối với các doanh nghiệp là quản lý tài chính ADAC đã đẩy mạnh việc cung cấp các dịch vụ
nhật các kiến thức mới nhất, ADAC đã tham gia thành công vào việc giúp các khách hàng của mình thích ứng với môi trường mới. Bao gồm:
Dịch vụ thẩm định giá
Dịch vụ giám định
Tư vấn đấu giá tài sản và đấu thầu
Đánh giá rủi ro ngành nghề và doanh nghiệp
Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản tranh chấp, kiện tụng.
Dịch vụ tư vấn và đào tạo
3.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của ADAC
(Nguồn: http://adac.com.vn/ban-tin/doi-ngu-nhan-su) Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
Tổng Giám đốc – Ông Lê Xuân Vinh:
Ông Vinh là thành viên sáng lập ADAC. Ông trực tiếp tham gia và phụ trách tổ chức quản lý công tác thẩm định và tư vấn, công tác kiểm toán, tư vấn về tài chính, kế toán và thuế cho các doanh nghiệp Nhà nước, các công ty cổ phần, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ... thuộc nhiều lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau, và các dự án do các Tổ chức nước ngoài tài trợ.
Trực tiếp hoặc liên đới chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các hành vi thực hiện ngoài chức năng thẩm quyền quy định bởi điều lệ và quy chế hoạt động của công ty. Điều chỉnh cơ chế tài chính nội bộ của công ty cho phù hợp với từng giai đoạn và kiểm soát hoạt động toàn công ty. Thiết lập chiến lược phát triển, linh hoạt giải quyết các vấn đề cấp bách có liên quan.
Phó tổng giám đốc – Từng phòng ban (mỗi ban có ba phó tổng giám đốc)
Trực tiếp điều hành, phân công phân nhiệm cho các chuyên viên, cộng tác viên và các thành viên trong phòng tư vấn – đào tạo công ty về công tác tư vấn tài chính, thuế, tư vấn về tổ chức kế toán, quản trị kế toán, hay thực hiện các công đoạn có liên quan trong các hợp đồng kiểm toán hoặc các lớp tập trung.
Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc, liên đới chịu trách nhiệm với công ty về nội dung, kết quả tư vấn đối với khách hàng.
Trực tiếp chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các hành vi sai phạm do Phó giám đốc công ty tự ý thực hiện ngoài chức năng thẩm quyền quy định bởi điều lệ và quy chế hoạt động của công ty.
Kết hợp với Tổng Giám đốc công ty trong công tác điều hành chung các hoạt động của công ty.
Chủ nhiệm kiểm toán (Có hai chủ nhiệm kiểm toán)
Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho các thành viên trong phòng kiểm toán và dịch vụ kế toán của công ty.
Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc, liên đới chịu trách nhiệm với công ty về nội dung, kết quả tư vấn đối với khách hàng. Trực tiếp tham gia và phụ trách công tác kiểm toán, tư vấn về tài chính, kế toán và thuế cho các công ty.
Giám đốc (phụ trách thẩm định giá)
Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc, liên đới chịu trách nhiệm với công ty về nội dung, kết quả thẩm định đối với khách hàng.
Trưởng phòng kiểm toán
Là người đứng đầu phòng kiểm toán, dưới còn có nhóm trưởng, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện công việc theo chỉ đạo của trưởng phòng kiểm toán.
3.5. Giới thiệu về bộ phận phòng kiểm toán của công ty
Phòng kiểm toán do Phó Tổng Giám Đốc trực tiếp điều hành bao gồm: Chủ nhiệm kiểm toán và trưởng phòng kiểm toán, ngoài ra còn có các nhóm trưởng kiểm toán, các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán.
Nhóm trưởng là người đứng đầu tổ kiểm toán, nhiệm vụ là:
Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tổ chức chỉ đạo cuộc kiểm toán trực tiếp tại khách hàng.
Chủ động giao dịch với khách hàng, đề nghị khách hàng cung cấp và giải trình số liệu kiểm toán khi cần thiết.
Phân công công việc cụ thể cho các trợ lý trong nhóm kiểm toán, hỗ trợ cho các trợ lý về mặt nghiệp vụ.
Kiểm soát chất lượng các phần hành công việc do các trợ lý thực hiện, đánh giá đề xuất trước khi trình lên cấp trên.
Tổng hợp hoàn thiện hồ sơ kiểm toán, lập dự thảo các báo cáo kiểm toán trình duyệt điều chỉnh dự thảo và gửi khách hàng.
Điều chỉnh lại dự thảo sau khi nhận được phúc đáp từ khách hàng để phát hành báo cáo chính thức.
Ngoài ra, ngoài việc thực hiện chức năng chính là kiểm toán, phòng kiểm toán còn thực hiện các chức năng khác như cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn thuế,…
3.6. Thuận lợi và khó khăn
Thuận lợi: Có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao cùng với tinh thần làm việc nhóm ăn ý, cách bố trí của phòng kiểm toán tại công ty khá tốt, phòng làm việc sắp xếp rất
hợp lý có đầy đủ các cấp từ quản lý, nhân viên chính, trợ lý, thực tập sinh tiện cho việc trao đổi, quản lý và giám sát. Môi trường làm việc cho nhân viên thoải mái thân thiện, đãi ngộ cho nhân viên cao, luôn đẩy mạnh nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên. Trong quá trình làm việc các KTV thường xuyên trao đổi và đối chiếu kết quả đã thực hiện để kịp thời phát hiện ra sai sót và rút ngắn thời gian kiểm toán vì giữa các khoản mục trong chu trình có mối quan hệ qua lại với nhau
Khó khăn: số lượng nhân sự phòng kiểm toán tăng lên 5 người khiến cho phòng làm việc trở nên hơi chật cũng phần nào gây ảnh hưởng đến chất lượng thực hiện công việc của các thành viên trong phòng. Vào mùa kiểm toán áp lực công việc cho nhân viên khá cao. Thông thường, khi chọn mẫu khách hàng có số dư nợ để gửi thư xác nhận, KTV chỉ chọn mẫu những số tiền lớn mà không phân nhóm tổng thể, như vậy sẽ không giảm được cỡ mẫu đối với một tổng thể lớn và sẽ tốn nhiều chi phí.
3.7 Chế độ chính sách kế toán và kiểm toán công ty áp dụng
Công ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon áp dụng Chế độ kế toán theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính. Và Chế độ kiểm toán công ty áp dụng theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam do hội kiểm toán viên hành nghề Việt nam (VACPA) ban hành. (Phụ lục 1: Chu trình kiểm toán mẫu của VACPA)
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA
DRAGON
4.1 Khái quát chung về quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm Toán và Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC) Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC)
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính ở ADAC gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
Sơ đồ 4.1: Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty ADAC
(Nguồn: http://adac.com.vn/ban-tin/kitác giả-toan-bao-cao-tai-chinh)
4.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán:
Theo VSA 300, lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên sẽ thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ để đưa ra ý kiến của mình về BCTC của khách hàng.Không những thế, lập kế hoạch kiểm toán còn giúp hạn chế được những sai sót và nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán, tạo dựng được niềm tin và uy tín đối với khách hàng. Tại Công ty Kiểm toán và Kế toán ADAC, quy trình lập kế hoạch kiểm toán được thể hiện ở sơ đồ sau:
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Sơ đồ 4.2: Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại ADAC
(Nguồn: http://adac.com.vn/ban-tin/qui-trinh-lam-viec-voi-adac)
4.1.2 Thực hiện kiểm toán:
Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán. Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính trên cơ sở những bằng
Tìm hiểu thông tin hay cập nhật thông tin
Khách hàng Hệ thống kế toán Hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu
Ký kết hợp đồng kiểm toán
Phân tích báo cáo tài chính
Tham chiếu cuộc kiểm toán năm trước
Kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra KH kiểm toán
Tài liệu và thông tin yêu cầu khách hàng lập
Kết cấu của một chương trình kiểm toán, bao gồm:
Xác định mục tiêu kiểm toán:
Xét trên quan điểm kiểm toán viên, mục tiêu kiểm toán là mục tiêu mà chúng ta đặt ra nhằm đạt được bằng chứng kiểm toán có hiệu lực về một hay nhiều cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính bao gồm: tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, đánh giá, sở hữu và trình bày
Xác định tài liệu yêu cầu:
Là tất cả những tài liệu cần thiết để kiểm toán trên một khoản mục trên báo cáo tài chính.Ví dụ, đối với chương trình kiểm toán vốn bằng tiền, tài liệu yêu cầu bao gồm: biên bản kiểm kê quỹ, xác nhận số dư ngân hàng; sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, sổ cái; các chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng; các tài liệu khác có liên quan.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán:
Bao gồm kiểm tra các hoạt động kiểm soát, các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết thông qua các kỹ thuật kiểm toán như so sánh, tính toán, xác nhận, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, quan sát và kiểm tra thực tế.
Các chương trình kiểm toán chi tiết tại ADAC bao gồm:
Chương trình kiểm toán chung;
Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền;
Chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng;
Chương trình kiểm toán hàng tồn kho;
Chương trình kiểm toán các khoản phải trả người bán;
4.1.3 Hoàn thành cuộc kiểm toán:
Kết thúc kiểm toán là giai đoạn các kiểm toán viên sẽ tổng kết toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, nêu ra ý kiến trao đổi với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm toán.
4.2 Chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát:
4.2.1 Giới thiệu về quy trình chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát do công ty TNHH kiểm toán và Thẩm Định Giá Asia Dragon thực hiện:
Các thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu lực.
Thực tế, tại công ty ADAC, các thử nghiệm kiểm soát rất ít được thực hiện. Thông thường, với các khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, kiểm toán viên của công ty sẽ thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nhằm đánh giá liệu hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết kế và vận hành có hiệu quả hay không từ đó làm cơ sở cho cuộc kiểm toán năm sau. Quá trình thực hiện thử nghiệm kiểm soát chủ yếu để thu thập các bằng chứng về sự thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ, cách thức tổ chức công tác kế toán, hạch toán và lưu chứng từ nhằm phục