Kỹ thuật chọn mẫu áp dụng trong chương trình kiểm toán hàng tồn kho:

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon (adac)​ (Trang 53 - 55)

a.Đối với hàng nhập kho trong kỳ:

Thủ tục kiểm soát:

 Nghiệp vụ mua hàng phải xuất phát từ bộ phận có nhu cầu, bộ phận này sẽ viết phiếu đề nghị mua hàng, sau đó phiếu đề nghị mua hàng sẽ được chuyển cho người có thẩm quyề duyệt xét. Đơn đặt hàng chỉ được thực hiện khi có chữ ký và đóng dấu của người duyệt xét . Để kiểm soát tốt hơn việc đặt hàng, doanh nghiệp quy định cho mỗi bộ phận có nhu cầu một mẫu phiếu đề nghị mua hàng riêng và trên mỗi phiếu đền nghị mua hàng được đánh số thứ tự.

 Phiếu nhập kho phải đính kèm với bàn phô tô chứng từ vận chuyển và bàn phô tô của hóa đơn mua hàng, phiếu đề nghị mau hàng để tiện việc theo dõi, đối chiếu số liệu.

 Phiếu nhập kho phải ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu cũng như có đủ chữ ký của người liên quan.

 Tổ chức hệ thống kế toán đảm bảo các nghiệp vụ nhập kho được ghi chép chính xác và đầy đủ.

Phương pháp chọn mẫu:

Tại công ty TNHH X phiếu nhập kho được lưu riêng theo từng tháng, KTV xác định tổng thể chọn mẫu là các phiếu nhập kho trong kỳ.

Sau khi chon mẫu tình cờ 30 phiếu nhập kho mỗi tháng, KTV tiến hành kiểm tra sự xét duyệt của các chứng từ giao nhận với các hóa đơn bán hàng, đông thời đối chiếu các hóa đơn này qua các khâu luân chuyển của đơn vị cho đến khi được thể hiện trên sổ cái, đảm bảo rằng các nghiệp vụ này đã hoàn tất và được ghi nhận đầy đủ.

 Kiểm tra mẫu chọn các đơn hàng trong tháng 9 vì đây là tháng hàng nhập nhiều nhất trong năm xtác giả có chữ ký vào hay không.

 Kiểm tra tình cờ 20 phiếu giao hàng trong tháng 10 xtác giả số thứ tự có đúng không, khách hàng có ký vào hay không.

 KTV tiến hành chọn mẫu trực tiếp từ sổ chi tiết các nghiệp vụ nhập kho có gái trị trên 30 triệu đồng ở từng tháng, nhập kho có giấy đề nghị mua hàng được xét duyệt chưa, có háo đơn đính kèm hay không, có đầy đủ các chữ ký hay không.

b. Đối với hàng xuất kho trong kỳ:

Thủ tục kiểm soát:

Trưởng phòng bán hàng có trách nhiệm phê duyệt đơn hàng. Do khách hàng của công ty khá đa dạng kinh doanh ở nhiều lĩnh vực khác nhau cho nên trưởng phòng bán hàng phải trực tiếp phê duyệt đơn đặt hàng để đảm bảo cung cấp đủ lượng hàng theo yêu cầu cảu khách hàng. Khi phê duyệt trưởng phòng sẽ ký trên đơn đặt hàng làm bằng chứng cho sự phê duyệt đó.

Khi có lệnh bán hàng, bộ phận bán hàng sẽ trực tiếp làm phiếu xuất kho. Người lập phiếu ký để xác nhận việc lập phiếu, giám đốc ký và kế toán trưởng ký để phê duyệt việc xuất bán, thủ kho ký để xác nhận việc xuất kho, khách hàng ký để xác nhận đúng và đủ hàng.

Phiếu xuất kho hàng bán phải có đính kèm lệnh bán hàng, bản phô tô đơn đặt hàng đã được phê duyệt, phiếu xuất kho vật tư phải có đính kèm giấy đề nghị xuất vật tư đã được phê duyệt để tiện việc theo dõi, đối chiếu số liệu.

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên gốc lưu lại tại bộ phận bán hàng, 1 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho, 1 liên chuyển cho bộ phận kế toán để theo dõi hàng tồn kho.

Tổ chức hệ thống kế toán đảm bảo các nghiệp xuất kho được ghi chép chính xác và đầy đủ.

Phương pháp chọn mẫu

KTV tiến hành chọn mẫu theo khối các phiếu xuất kho trong tháng 2 và tháng 6. Đây là 2 tháng mà lượng xuất kho nhiều nhất trong năm. KTV kiểm tra xtác giả các phiếu xuất kho được đánh số liên tục hay không đồng thời cũng kiểm tra xtác giả trên phiếu xuất có đầy đủ các nội dung cũng như là chữ ký hay không. Việc chọn khối các phiếu xuất kho tháng 2 tháng 6 là theo nhận định của KTV, tuy nhiên có thể các tháng khác cũng xảy ra sai phạm.

Sau đó, KTV sẽ chọn từ 12 tháng mỗi tháng 30 phiếu xuất kho để kiểm tra xtác giả các đơn đặt hàng đính kèm phiếu xuất kho đã được phê duyệt có chữ ký của người phê duyệt hay

không, đồng thời KTV còn kiểm tra luôn số liệu giữa phiếu xuất kho với chứng từ kèm theo xtác giả đã khớp đúng chưa.

Đánh giá kết quả mẫu:

Từ việc kiểm tra mẫu chọn các nghiệp vụ hàng nhập kho và xuất kho trong kỳ, KTV đưa ra nhận xét là các bước công việc cũng như quy trình thực hiện trong chu trình hàng tồn kho là khá tốt. Kết luận rằng có thể tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH X.

Nhận xét:

Trong thử nghiệm kiểm soát , KTV tiến hành chọn mẫu phi thống kê để kiểm tra hệ thống kiểm soát cũng như xác định tính hiệu quả của hệ thống KSNB. Tuy việc chọn mẫu phi thống kê như vậy xuất phát từ những phán đoán của KTV, và rủi ro chọn mẫu không được xác định trước nhưng do KTV của công ty ADAC thường chọn mẫu với cỡ mẫu khá lớn cho nên có thể làm giảm rủi ro chọn mẫu đến mức thấp nhất. Việc làm này sẽ tốn nhiều thời gian, công sức và chi phí hơn cho nên mục đích của cuộc kiểm toán không đạt được. Ngoài ra, một vài trường hợp, KTV chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát dựa vào giá trị của chứng từ. Vì mục đích của thử nghiệm kiểm soát là đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng chứ không quna trọng số tiền là bao nhiêu, cho nên việc làm này là chưa phù hợp. Do vậy cần phải dựa vào số lượng chứng từ sổ sách cần kiểm tra.

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon (adac)​ (Trang 53 - 55)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(103 trang)