Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN tạ
3.2.1. Thực tế thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB
3.2.1.1. Căn cứ kiểm soát chi đầu tư XDCB
Để kiểm soát chặt chẽ chi NSNN, việc xây dựng và ban hành các văn bản hướng dẫn có hiệu quả, hiệu lực đóng vai trò hết sức quan trọng. Người cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN phải nắm vững các văn bản pháp lý của Nhà nước quy định về quản lý chi đầu tư XDCB và quy trình kiểm soát chi. Dưới đây là trích dẫn một số văn bản pháp lý chính có liên quan trực tiếp đến công tác kiểm soát các khoản chi đầu tư XDCB:
- Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội.
- Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước.
- Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ tài chính về việc Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng 6 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN.
- Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
- Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước.
- Thông tư 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính v/v hướng quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước.
- Thông tư 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010 của Bộ tài chính quy định chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các cuộc hội nghị đối với các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp.
- Thông tư 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ tài chính quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN.
- Thông tư 68/2012/TT-BTC ngay 26/04/2012 quy định việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. - Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thay thế Thông tư 79/2003/TT-BTC.
- Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
- Công văn 388/KBNN-KTNN ngày 01/03/2013 V/v hướng dẫn thực hiện KTNN áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
- Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
- Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2013 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN.
- Luật Ngân sách Nhà nước 2015;
- Theo công văn số 1999/KBNN-KSC ngày 18/8/2015 của KBNN v/v phân công nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN.
- Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư 161/2012/TT-BTC.
- Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước;
- Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước;
- Thông tư số 55/2016/TT-BTC ngày 23/03/2016 của Bộ Tài chính Quy định một số nội dung về quản lý tài chính đối với dự án đầu tư theo hình thức đối tác công tư và chi phí lựa chọn nhà đầu tư;
- Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016
của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước;
- Quyết định số 5657/QĐ-KBNN năm 2016 của Tổng Giám đốc KBNN.
3.2.1.2. Trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát chi đầu tư XDCB
Chấp hành đúng quy trình chi NSNN sẽ đảm bảo an toàn tiền và tài sản của Nhà nước, và đó là nhiệm vụ của hệ thống KBNN nói chung và KBNN Cao Lộc nói riêng. Trên cơ sở các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật ngân sách, Nghị định của Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính, quy định của UBND huyện Cao Lộc, Lạng Sơn và các hướng dẫn của KBNN và tình hình thực tế tại địa phương; KBNN Cao Lộc đã thực hiện kiểm soát các khoản chi đầu tư XDCB theo quy trình sau:
Nguồn: KBNN Cao Lộc
Hình 3.2: Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Cao Lộc
Bước 1:
Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung, đảm bảo tính lôgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về quản lý tài chính đầu tư XDCB và thực hiện các nội dung công việc sau:
Lãnh đạo KBNN
Cán bộ kiểm soát chi
Đơn vị sử dụng NS (Người nhận tiền) Kế toán Ngân hàng phục vụ đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thủ quỹ KBNN 3 3 1 2 5 4 4
- Xác định và chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có);
- Lập tờ trình lãnh đạo, trình tổ trưởng phụ trách bộ phận kiểm soát chi toàn bộ hồ sơ tạm ứng, hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành để xem xét, ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách xem xét, phê duyệt.
Trường hợp thuộc đối tượng phải thực hiện cam kết chi nhưng chưa được Chủ đầu tư thực hiện cam kết chi, cán bộ kiểm soát chi đề nghị Chủ đầu tư làm thủ tục cam kết chi trước khi tạm ứng, thanh toán (thực hiện theo quy trình về quản lý, kiểm soát cam kết chi).
Trường hợp số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của Chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi lập Thông báo kết quả kiểm soát thanh toán, nêu rõ lý do và báo cáo tổ trưởng phụ trách bộ phận Kiểm soát chi.
Bước 2:
Tổ trưởng phụ trách bộ phận kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) Giấy rút vốn đầu tư; sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Tổ trưởng phụ trách bộ phận kiểm soát chi chấp nhận thanh toán số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm soát chi trình; tổ trưởng bộ phận kiểm soát chi ghi lại số vốn chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi hoàn thiện lại Thông báo kết quả trình lãnh đạo KBNN ký, gửi Chủ đầu tư.
Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của bộ phận Kiểm soát chi và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ cho bộ phận Kiểm soát chi.
Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì bộ phận Kiểm soát chi có trách nhiệm giải trình.
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận thanh toán của phòng Kiểm soát chi thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi hoàn thiện lại Thông báo theo ý kiến của lãnh đạo KBNN, báo cáo tổ trưởng phụ trách bộ phận kiểm soát chi trình lãnh đạo KBNN ký gửi Chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán.
(Thời gian thực hiện các bước 1, 2, 3 chậm nhất là 02 ngày làm việc)
Bước 4:
Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho bộ phận Kế toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có).
Kế toán viên (KTV) thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, ký trên chứng từ giấy, sau đó nhập giao dịch trên hệ thống và trình Kế toán trưởng (KTT) phê duyệt trên hệ thống TABMIS, đồng thời trình chứng từ giấy báo cáo KTT. KTT kiểm tra và ký chứng từ giấy, phê duyệt giao dịch trên TABMIS, sau đó chuyển chứng từ lại cho KTV để trình lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ giấy.
Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phòng Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ về bộ phận kiểm soát chi để xử lý.
Bước 5:
Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ cho KTV để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy
định tại các quy trình thanh toán hiện hành. Trường hợp Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán không đồng ý ký duyệt, trả lại hồ sơ, KTV nhận lại hồ sơ và có trách nhiệm báo cáo lại KTT để xử lý.
Bộ phận kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại bộ phận kiểm soát chi để lưu hồ sơ và trả Chủ đầu tư.
Trường hợp Chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì bộ phận kế toán thực hiện chi tiền mặt cho đơn vị.
(Thời gian thực hiện các bước 4, 5 là 01 ngày làm việc).
Tổng thời gian thực hiện kiểm soát chi và chuyển tiền trong nội bộ hệ thống KBNN chậm nhất là 03 ngày làm việc. Đối với hồ sơ, chứng từ do Chủ đầu tư gửi đến sau thời điểm 15 giờ, hoặc chứng từ do bộ phận kiểm soát chi gửi cho bộ phận kế toán nhà nước sau thời điểm 15 giờ thì được tính sang ngày hôm sau. Bộ phận Kế toán Nhà nước, Kiểm soát chi thực hiện theo dõi việc giao nhận hồ sơ của các đơn vị sử dụng ngân sách, Chủ đầu tư và trả hồ sơ kiểm soát chi theo đúng thời gian quy định.
3.2.1.3. Số lượng cán bộ tham gia kiểm soát vốn ĐTXDCB
Hiện tại số lượng cán bộ tham gia công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Cao Lộc còn thiếu so với khối lượng công việc phải thực hiện, đặc biệt ở các khâu tiếp nhận và kiểm tra, kiểm soát hồ sơ thanh toán vốn đầu tư. Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát vốn đầu tư XDCB tại KBNN Cao Lộc.
Trong giai đoạn 2014 -2016 thì công tác tiếp nhận và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Cao Lộc chỉ có 01 người. Theo khối lượng công việc hiện tại, số lượng cán bộ làm công tác kiểm soát vốn đầu tư XDCB cần tăng cường thêm 02 người trong các bộ phận, 01 người làm công tác kiểm soát chi và 01 người làm công tác tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ.
Hiện tại số lượng cán bộ tham gia công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu