1.2. Những nội dung cơ bản và phƣơng pháp Kế toán thuế GTGT
1.2.6.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
Tài khoản sử dụng và đối tượng áp dụng
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng tài khoản 3331 - thuế GTGT đầu ra. Đối tượng áp dụng là tất cả đơn vị, tổ chức kinh doanh bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã, thực hiện hạch toán kế toán sản xuất kinh doanh mặt hàng dịch vụ chịu thuế GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp đều phải sử dụng TK 3331 để hạch toán số thuế GTGT phải nộp.
Kết cấu và nội dung tài khoản 3331
Bên Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp. Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách.
Số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lại.
Bên Có:
không được khấu trừ (giá trị lớn)
Phân bổ thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào
142,242,..
Thuế GTGT đầu vào của hàng
133
33312
3331
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được
152,156,211, 627,641,642,. .
112,331,..
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ
Thuế GTGT hàng nhập khẩu Phải nộp được khấu trừ
112,331,..
627,632,641,642
mua trả lại người bán, được giảm giá
Thuế GTGT đầu vào được NSNN hoàn lại
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
đầu vào không được khấu trừ vào chi phí
khấu trừ với thuế GTGT đầu ra
KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƢỢC KHẤU TRỪ Sơ đồ 1.1
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ.
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ dùng trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.
Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế.
Số dƣ Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.
Số dƣ Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách. Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3
TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”
TK 33312 “Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa nhập khẩu”
Xác định thuế GTGT đầu ra
Nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu ra
Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT là áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại. Hiện nay các mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, 5 % và 10 %. Việc quy định các mức thuế suất khác nhau thể hiện chính sách thuế điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa, dịch vụ trong từng thời kỳ.
Số thuế GTGT đầu ra
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
= Giá tính thuế của hàng hoá x