2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH
2.2.1.3.2. Thuế GTGT đầu ra
Chứng từ sử dụng:
Công ty TNHH Khả Hoàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu từ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ nên sử dụng “Hóa đơn GTGT” đặt in tại Công ty TNHH In Hồng Phát theo đúng quy định của Bộ tài chính với đầy đủ các yếu tố:
Giá bán (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
Tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT)
Hình 2.4: Mẫu hóa đơn GTGT đầu ra của Công Ty TNHH Khả Hoàng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3331 – thuế giá trị gia tăng đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Tháng 1
NV1: Ngày 03/01/2015 Công ty CP Đầu Tư XD – TM – XNK Nam Việt mua 185 m2 gạch (300 x 300)mm theo HĐ số 0000158 với tổng số tiền thanh toán là 19.943.000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT). Khách hàng thanh toán lần 1 bằng chuyển khoản.
Nợ TK 131NV : 19.943.000 đồng
Có TK 5111 : 18.130.000 đồng Có TK 3331 : 1.813.000 đồng
Nợ TK 1121VB : 10.000.000 đồng
Có TK 131NV : 10.000.000 đồng
NV2: Ngày 08/01/2015 khách hàng mua: Bộ cầu C306 Vt+ l285V, Chân L288 VC, Vòi vịt CFV 102A và vòi sen BFV 9038-1C theo HĐ số 0000165, kí hiệu KH/14P, tổng tiền hàng là 17.300.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 : 19.030.000 đồng
Có TK 5111 : 17.300.000 đồng Có TK 3331 : 1.730.000 đồng
NV3: Công ty TNHH MTV TM VLXD Nhật Minh mua 84 thùng gạch (50x100)cm, đơn giá bán 215.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) theo HĐ số 0000192 kí hiệu KH/14P ngày 21/01/2015. Khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131NM : 19.866.000 đồng
Có TK 5111 : 18.060.000 đồng Có TK 3331 : 1.806.000 đồng
Tháng 2
NV1: Ngày 03/02/2015 Công ty TNHH Trường Thiên mua 563,2 m2 gạch (300 x 600)mm, đơn giá bán 154.000 đồng/m2
(giá chưa bao gồm 10% thuế GTGT). Căn cứ theo HĐ số 0000228 kí hiệu KH/14P , khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 131TTH : 95.406.080 đồng
Có TK 5111 : 86.673.280 đồng Có TK 3331 : 8.673.280 đồng
Nợ TK 1121VB : 95.406.080 đồng
Có TK 131TTH : 95.673.280 đồng
NV2: Ngày 07/02/2015 Công ty TNHH Khiêm Nhường mua 618,4 m2 gạch (300 x 600)mm, đơn giá 147.000 đồng/m2, VAT 10% căn cứ theo HĐ số 0000235 kí hiệu KH/14P. Khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131KN : 99.995.280 đồng
Có TK 5111 : 90.904.800 đồng Có TK 3331 : 9.090.480 đồng
NV3: Ngày 13/02/2015 bán 415,8 m2 gạch (300 x 300)mm, đơn giá 100.000 đồng, thuế GTGT 10% cho Công Ty TNHH Trường Thiên theo HĐ số 0000241 ký hiệu KH/14P. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 131TTH : 45.738.000 đồng Có TK 5111 : 41.580.000 đồng Có TK 3331 : 4.158.000 đồng Nợ TK 1121VB : 45.738.000 đồng Có TK 131TTH : 45.738.000 đồng Tháng 3
NV1: Ngày 17/03/2015 xuất bán cho Công ty TNHH Kim Liên Gia Lai 1366,5 m2 gạch (300x600)mm đơn giá 147.000 đồng và 140 m2 gạch (300x300)mm đơn giá 100.000 đồng, thuế GTGT 10% theo HĐ số 0000250. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Nợ TK 131GL : 236.363.050 đồng Có TK 5111 : 214.875.500 đồng Có TK 3331 : 21.487.550 đồng Nợ TK 1121AC : 236.363.050 đồng Có TK 131TTH : 236.363.050 đồng
NV2: Khách lẻ mua 140 tấm gạch (15x60)cm, đơn giá 75.000 đồng/tấm, VAT 10% căn cứ theo HĐ số 0000253 ngày 21/03/2015. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 : 11.550.000 đồng
Có TK 5111 : 10.500.000 đồng Có TK 3331 : 1.050.000 đồng
NV3: Ngày 24/03/2015 bán 60 m2 gạch (300 x 300)mm, đơn giá 100.000 đồng, thuế GTGT 10% cho khách lẻ Nguyễn Thanh Long theo HĐ số 0000256 ký hiệu KH/14P. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 : 45.738.000 đồng
Có TK 5111 : 41.580.000 đồng Có TK 3331 : 4.158.000 đồng
Ngoài ra trong quý 1/2015 công ty còn phát sinh một số nghiệp vụ với tổng hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra là 2.250.096.170 đồng và tổng thuế GTGT là 225.009.617 đồng.
Kết chuyển số thuế GTGT được khấu trừ trong quý 1 Nợ TK 3331 : 225.009.617 đồng
Có TK 133 : 225.009.617 đồng
Số thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 37.839.409 đồng. Tuy nhiên do số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 456.462.646 đồng nên trong quý I Công Ty TNHH Khả Hoàng không phải nộp thuế GTGT và số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang quý II/2015 là 418.623.237 đồng.
Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 3331
Công Ty TNHH Khả Hoàng Mẫu sổ S06-SKT/DNN
Mã số thuế : 0304487882
Địa chỉ : 705A Đỗ Xuân Hợp, P. Phú Hữu Q.9, Tp.HCM
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/03/2015
Tên TK : 3331 - Thuế VAT Phải nộp Loại tiền : VND
Ngày ghi sổ Chứng từ ghi
Diễn giải
Kí hiệu TK Số phát sinh
Số
hiệu ghi sổ Ngày
Số chứng từ tháng Ngày Nợ Có Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ - - PT2 03/01/15 0000158 03/01/15 Thuế GTGT phải nộp 131NV 3331 - 1,813,000 PT9 08/01/15 0000165 08/01/15 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 - 1,730,000 PT25 21/01/15 0000192 21/01/15 Thuế GTGT phải nộp 131NM 3331 - 1,806,000 … … … … … … …
PT4 03/02/15 0000228 03/02/15 Thuế GTGT phải nộp 131TTH 3331 - 1,782,500 PT8 07/02/15 0000235 07/02/15 Thuế GTGT phải nộp 131KN 3331 - 350,000 PKT 13/02/15 0000241 13/02/15 Thuế GTGT phải nộp 131TTH 3331 - 9,090,480 … … … … … … … PKT 17/03/15 0000250 17/03/15 Thuế GTGT phải nộp 131GL 3331 - 21,487,550 PT8 21/03/15 0000253 21/03/15 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 - 1,050,000 PT11 24/03/15 0000256 24/03/15 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 - 600,000 … … … … … … … … … Kết chuyển thuế GTGT cuối kì 133 -> 3331 3331 1331 225.009.617 CỘNG PHÁT SINH 225.009.617 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám Đốc
Nguyễn Thị Hƣơng Đoàn Thị Thu Hà Bùi Tá Thanh Bình
(Nguồn: Phòng kế toán)