2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH
2.2.1.1. Nội dung và nguyên tắc kế toán thuế GTGT
Công Ty TNHH Khả Hoàng kê khai và nộp thuế GTGT theo quý.
Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại Công ty TNHH Khả Hoàng là 10%
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong những trường hợp như: sử dụng điện, nước, điện thoại, Internet; mua TSCĐ, văn phòng phẩm, bảo hiểm xe oto, các sản phẩm gạch từ nhà cung cấp đối với các loại gạch xuất xứ Việt Nam cũng như nhập khẩu từ Ấn Độ và Singapore.
Lưu
Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
Bảng CĐKT, BCKQH ĐKD, sổ chi tiết các tài
khoản
Xem xét,đối chiếu số liệu, lập
thuyết minh báo cáo tài chính
Tình hình thực tế của công ty, các số liệu tài khoản có
liên quan
Thuyết minh báo cáo tài chính năm nay
Do công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm vật liệu xây dựng và trang trí nội thất nên thuế GTGT đầu ra sẽ phát sinh trong trường hợp khách hàng mua các sản phẩm gạch như: gạch lót sân, gạch trang trí, gạch nền, gạch ốp…cũng như các loại vật liệu khác.
Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Thuế đầu vào phát sinh được khấu trừ + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Nguyên tắc hạch toán
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Công ty chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp.
Hàng quý kế toán luôn mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Doanh nghiệp luôn kiểm tra tính hợp lý của tất cả hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào trước khi chuyển hóa đơn về phòng kế toán. Nếu phát hiện sai sót kế toán sẽ yêu cầu phòng ban chuyển hóa đơn làm rõ những thông tin sai lệch trên hóa đơn với người bán (bằng văn bản) trước khi lưu trữ tại phòng kế toán.
Hàng quý, kế toán sẽ mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế phát sinh của HHDV mua vào, số thuế được khấu trừ cũng như số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp hạch toán riêng thuế GTGT đầu được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Số thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ