2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH
2.2.1.3.1. Thuế GTGT đầu vào
Chứng từ sử dụng:
Kế toán căn cứ vào những chứng từ như: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, GBN hoặc GBC để làm cơ sở hạch toán thuế GTGT đầu vào.
Hình 2.1: Mẫu hóa đơn Giá trị gia tăng đầu vào
Hình 2.2: Mẫu Giấy báo có tại NH VIB
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 2.3: Mẫu Giấy báo nợ tại NH VIB
Tài khoản sử dụng:
Những tài khoản hiện nay Khả Hoàng thường xuyên sử dụng để hạch toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Thuế GTGT đầu vào là:
TK111 – Tiền mặt
TK1121VB – Tiền gửi NH VIB bằng tiền Việt Nam TK1121AC – Tiền gửi NH Á Châu bằng tiền Việt Nam TK1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK331 – Phải trả người bán (chi tiết từng đối tượng)
Ngoài ra còn có một vài tài khoản khác như:
TK1122VB – Tiền gửi NH VIB bằng ngoại tệ TK1122AC – Tiền gửi NH Á Châu bằng ngoại tệ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Tháng 1
NV1: Ngày 10/01/2015 mua Bồn tiểu VF-6401 tại Công ty TNHH Tiến Đạt Phú, số lượng 2 cái, đơn giá 995.000 đồng theo HĐ số 0006694 kí hiệu AA/12P, thuế suất 10% trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 1.990.000 đồng Nợ TK 1331 : 199.000 đồng
Có TK 111 : 2.189.000 đồng
NV2: Ngày 15/01/2015 mua 138 m2 gạch ốp lát chưa tráng men (300x450)mm, đơn giá 126.500 đồng tại Công ty TNHH TM-XNK Hà Vân theo HĐ số 0001421 kí hiệu HV/14P, thuế suất 10% trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 17.457.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.745.700 đồng
Có TK 111 : 19.202.700 đồng
NV3: Ngày 20/01/2015 mua 196 m2 gạch ốp lát không tráng men (300x300)mm, đơn giá 92.000 đồng tại Công ty TNHH TM-XNK Hà Vân theo HĐ số 0001428 kí hiệu HV/14P, thuế suất 10% chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 1561 : 17.457.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.745.700 đồng
NV4: Ngày 28/01/2015 mua 264 lít dầu DO 0.05S với giá 13.790,91 đồng/lít và 256 lít xăng Ron 92 (14.245,45 đồng/lít), thuế suất 10% theo HĐ số 0010156, kí hiệu KL/13P tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Kim Long, trả ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 6421 : 7.287.635 đồng Nợ TK 1331 : 728.764 đồng
Có TK 111 : 8.016.399 đồng
NV5: Ngày 31/01/2015 mua 396 lít dầu DO 0.05S với giá 13.790,91 đồng/lít và 256 lít xăng Ron 92 (14.245,45 đồng/lít), thuế suất 10% theo HĐ số 0010248, kí hiệu KL/13P tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Kim Long, trả ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 6421 : 9.108.035 đồng Nợ TK 1331 : 910.804 đồng
Có TK 111 : 10.018.839 đồng
Tháng 2
NV1: Ngày 11/02/2015, công ty mua gạch ốp lát không tráng men (300x450)mm xuất xứ Ấn Độ. Số lượng 139 m2, đơn giá 130.000 đồng/m2, thuế suất 10% theo HĐ số 0001476 kí hiệu HV/14P, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 18.070.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.807.000 đồng
Có TK 111 : 19.877.000 đồng
NV2: Ngày 13/02/2015, công ty mua 1.000 m2 gạch ốp lát không tráng men (600x600)mm với đơn giá 145.000 đồng/m2, mua 5.000 m2 gạch ốp lát không tráng men (300x600)mm đơn giá 145.000 đồng/m2
thuế suất 10% theo HĐ số 0000470 kí hiệu AA/14P tại Công ty TNHH MTV Công Ty Thái Sơn, thanh toán cho người bán ¼ tổng tiền thanh toán bằng chuyển khoản, số còn lại thanh toán trong vòng 6 tháng.
Nợ TK 1561 : 830.000.000 đồng Nợ TK 1331 : 83.000.000 đồng
Có TK 331TS : 913.000.000 đồng
Nợ TK 331TS : 228.250.000 đồng
NV3: Ngày 25/02/2015 công ty mua xe oto tải hiệu Isuzu theo HDD699/HDKD- 2014, đơn giá: 430.000.000 đồng, thuế GTGT 10% HĐ số 0001146 tại Công ty CP Vân Nam, thanh toán đợt 1 bằng chuyển khoản.
Nợ TK 211 : 430.000.000 đồng Nợ TK 1331 : 43.000.000 đồng
Có TK 331KK : 473.000.000 đồng
Nợ TK 331KK : 160.000.000 đồng
Có TK 1121VB : 160.000.000 đồng
NV4: Ngày 26/02/2015 mua bảo hiểm xe oto tại Công ty Bảo Hiểm MIC Long An theo HĐ số 0099460 kí hiệu AA/14P, tổng tiền thanh toán 8.314.800 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), bắt đầu phân bổ từ tháng sau, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 142 : 7.563.000 đồng Nợ TK 1331 : 751.800 đồng Có TK 331MIC : 8.314.800 đồng Nợ TK 331MIC : 8.314.800 đồng Có TK 111 : 8.314.800 đồng Tháng 3
NV1: Căn cứ vào HĐ số 0633347 ký hiệu AG/15T ngày 01/03/2015 chi tiền mặt thanh toán cước phí điện thoại cho CN Viettel TP. Hồ Chí Minh với số tiền 500.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6427 : 500.000 đồng Nợ TK 1331 : 50.000 đồng
Có TK 111 : 550.000 đồng
NV2: Ngày 02/03/2015 nhập 41,39 m2 gạch ốp lát không tráng men (400x800)mm, đơn giá 74.000 đồng, nhập 111 m2 gạch ốp lát tráng men (300x600)mm, đơn giá 131.000 đồng theo HĐ số 0001508, thuế suất 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 1561 : 17.603.860 đồng Nợ TK 1331 : 1.760.386 đồng
NV3: Ngày 09/03/2015 chi tiền mặt trả tiền điện tháng 2 cho Công Ty Điện Lực Thủ Thiêm với số tiền 2.062.245 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) theo HĐ số 88232216 ký hiệu AC/15E.
Nợ TK 6427 : 1.874.768 đồng Nợ TK 1331 : 187.477 đồng
Có TK 111 : 2.062.245 đồng
NV4: Ngày 16/03/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền nước cho Công Ty Cổ Phần cấp nước Thủ Đức với số tiền 641.700 đồng (bao gồm 5% thuế GTGT) theo HĐ số 0187554 ký hiệu Thủ Đức/15P.
Nợ TK 6427 : 613.800 đồng Nợ TK 1331 : 27.900 đồng
Có TK 111 : 641.700 đồng
Ngoài ra trong quý 1/2015 công ty còn phát sinh một số nghiệp vụ với tổng hóa đơn HHDV mua vào là 1.916.159.451 đồng và tổng thuế GTGT là 187.170.208 đồng.
Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 1331
Doanh nghiệp : Công Ty TNHH Khả Hoàng Mã số thuế : 0304487882
Địa chỉ : 705A Đỗ Xuân Hợp, P. Phú Hữu Q.9, Tp.HCM
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/03/2015
Tên tài khoản : 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Loại tiền : VND
Số hiệu Ngày chi sổ Số chứng từ Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
SỐ DƢ ĐẦU KỲ 456,462,646 -
PC32 10/01/2015 0006694 10/01/2015 Thuế GTGT mua bồn tiểu 1331 111 199,000 PC53 15/01/2015 0001421 15/01/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát chưa tráng men
(300x450)mm 1331 111 1,745,700 PKT 20/01/2015 0001428 20/01/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát không tráng men
(300x300)mm 1331 331HV 1,803,200 PC59 28/01/2015 0010156 28/01/2015 Thuế GTGT dầu DO + xăng RON 92 1331 111 728,764
PC60 31/01/2015 0010248 31/01/2015 Thuế GTGT dầu DO + xăng RON 92 1331 111 910,804 -
… … … … … … … … …
PC80 11/02/2015 0001476 11/02/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát không tráng men
(xuất xứ Ấn Độ) 1331 111 1,807,000 - PKT 13/02/2015 0000470 13/02/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát không tráng men
(600x600)mm + (300x600)mm 1331 331TS 83,000,000 - PKT 25/02/2015 0001146 25/02/2015 Thuế GTGT oto Isuzu 1331 331KK 43,000,000 - PKT 26/02/2015 0099460 26/02/2015 Thuế GTGT bảo hiểm xe oto 1331 331MIC 751,800 -
… … … … … … … …
PC94 01/03/2015 0633347 01/03/2015 Thuế GTGT cước điện thoại tháng 2 1331 111 50,000 - GBN 02/03/2015 0001508 02/03/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát không tráng men
(400x800)mm 1331 1121AC 1,760,000 - PC110 09/03/2015 8823216 09/03/2015 Thuế GTGT tiền điện tháng 2 1331 111 187,477 - PC116 16/03/2015 0187554 16/03/2015 Thuế GTGT tiền nước tháng 2 1331 111 27,900 -
… … … … … … … … …
Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ 133->3331 3334 1331 - 225,009,617
CỘNG SỐ PHÁT SINH 187,170,208 225,009,617 SỐ DƢ CUỐI KỲ 418,623,237 -
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Mẫu sổ S06-SKT/DNN
Ngày ghi sổ
SỔ CÁI
Chứng từ ghi
Diễn giải Kí hiệu TK
Giám Đốc Ngày 31 tháng 03 năm 2015