2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Khả Hoàng
2.1.9. Tổ chức nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tại công ty
2.1.9.1. Chế độ kế toán và chính sách kế toán công ty đang áp dụng
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Việc ghi chép dữ liệu, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh và báo cáo tài chính đều thực hiện trên máy tính nên hình thức kế toán tại đơn vị được áp dụng theo hình thức nhật ký sổ chung.
Sơ đồ 2.4: Hình thức ghi sổ kế toán
Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ có liên quan, nhập liệu vào máy tính theo từng tài khoản riêng.
Cuối tháng hoặc định kỳ, kế toán tổng hợp các báo cáo để lập chứng từ ghi sổ, lập bảng cân đối số phát sinh và lập các báo cáo kế toán trong tháng.
2.1.9.2. Hình thức kế toán công ty đang áp dụng
Niên độ kế toán: bắt đầu 01/01/x kết thúc 31/12/x
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND) Các phương pháp kế toán:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: “Giá gốc”
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: “Kê khai thường xuyên” - Phương pháp xuất kho: “Bình quân gia quyền”
- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ đều - Nguyên tắc tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
2.1.10. Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính
2.1.10.1.Các loại báo cáo tài chính tại công ty
Các loại báo cáo tài chính hiện nay công ty đang áp dụng đó là: Bảng Cân đối kế toán, Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.10.2.Cách thức lập báo cáo tài chính tại công ty
Bảng cân đối kế toán
Cơ sơ dữ liệu của bảng cân đối kế toán là số liệu sau khi đã được khóa sổ trên sổ chi tiết tài khoản và bảng cân đối phát sinh, số đầu năm được lấy bằng bảng cân đối kế toán năm trước.
Mẫu bảng cân đối kế toán tại doanh nghiệp sử dụng theo đúng biểu mẫu của bộ tài chính qui định: Mẫu số B01/DNN (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính)
Sơ đồ 2.5: Dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Cơ sở dữ liệu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước, số kế toán chi tiết dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”, tài khoản 333 “ thuế và các khoản phải nộp nhà nước”.
Bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết TK loại 1,2,3,4
Tập hợp, ghi vào mã chi tiết của bảng CĐKT
Cộng mã chi tiết,lập mã tổng hợp của bảng CĐKT
Bảng CĐKT năm trước Bảng CĐKT năm nay Mã tổng hợp của bảng CĐKT Mã chi tiết của
bảng CĐKT
Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sử dụng theo đúng biểu mẫu của Bộ Tài Chính quy định: Mẫu số B02/DNN (ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14093/2006 của Bộ Tài Chính)
Sơ đồ 2.6: Dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Cơ sở dữ liệu của bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước. Các tài khoản kế toán khác như: sổ kế toán chi tiết các tài khoản “ tiền mặt” , “tiền gửi ngân hàng” , sổ chi tiết các tài khoản có liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán khác…
Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp sử dụng theo đúng biểu mẫu của Bộ Tài Chính quy định: Mẫu số B03/DNN ( ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Sơ đồ 2.7: Dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Lưu
Bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết TK loại 5,6,7,8,9 và TK
133,333
Tập hợp, ghi vào mã chi tiết của báo cáo KQHĐK
Cộng mã chi tiết,lập mã tổng hợp của BC KQHĐKD
BC KQHĐKD năm trước BC KQHĐKD năm nay Mã tổng hợp của BC KQHĐKD Mã chi tiết của báo
cáo KQHĐKD Bảng CĐKT, BC KQHĐK, số chi tiết TK 111,112 Tập hợp, ghi vào mã chi tiết của BC LCTT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp của BC LCTT BC LCTT năm trước BC LCTT năm nay Mã tổng hợp của BC LCTT Mã chi tiết của
Thuyết minh báo cáo tài chính
Cơ sở dữ liệu của bản thuyết minh báo cáo tài chính là các sổ kế toán kỳ báo cáo, bảng CĐKT kỳ báo cáo, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước. Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác.
Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp sử dụng theo đúng biểu mẫu của Bộ Tài Chính quy định: Mẫu số B09/DNN (ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Sơ đồ 2.8: Dòng dữ liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài chính
2.2.Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Khả Hoàng Khả Hoàng
2.2.1. Công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.1. Nội dung và nguyên tắc kế toán thuế GTGT
Công Ty TNHH Khả Hoàng kê khai và nộp thuế GTGT theo quý.
Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại Công ty TNHH Khả Hoàng là 10%
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong những trường hợp như: sử dụng điện, nước, điện thoại, Internet; mua TSCĐ, văn phòng phẩm, bảo hiểm xe oto, các sản phẩm gạch từ nhà cung cấp đối với các loại gạch xuất xứ Việt Nam cũng như nhập khẩu từ Ấn Độ và Singapore.
Lưu
Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
Bảng CĐKT, BCKQH ĐKD, sổ chi tiết các tài
khoản
Xem xét,đối chiếu số liệu, lập
thuyết minh báo cáo tài chính
Tình hình thực tế của công ty, các số liệu tài khoản có
liên quan
Thuyết minh báo cáo tài chính năm nay
Do công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm vật liệu xây dựng và trang trí nội thất nên thuế GTGT đầu ra sẽ phát sinh trong trường hợp khách hàng mua các sản phẩm gạch như: gạch lót sân, gạch trang trí, gạch nền, gạch ốp…cũng như các loại vật liệu khác.
Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Thuế đầu vào phát sinh được khấu trừ + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Nguyên tắc hạch toán
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Công ty chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp.
Hàng quý kế toán luôn mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Doanh nghiệp luôn kiểm tra tính hợp lý của tất cả hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào trước khi chuyển hóa đơn về phòng kế toán. Nếu phát hiện sai sót kế toán sẽ yêu cầu phòng ban chuyển hóa đơn làm rõ những thông tin sai lệch trên hóa đơn với người bán (bằng văn bản) trước khi lưu trữ tại phòng kế toán.
Hàng quý, kế toán sẽ mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế phát sinh của HHDV mua vào, số thuế được khấu trừ cũng như số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp hạch toán riêng thuế GTGT đầu được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Số thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2.2.1.2. Nhiệm vụ
Cuối mỗi tháng kế toán sẽ tập hợp hóa đơn từ phòng kinh doanh. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn kế toán sẽ sắp xếp hóa đơn theo thứ tự ngày và số hóa đơn từ nhỏ đến lớn.
Đối với những hóa đơn thiếu ngày tháng, tên người bán hoặc người mua, hoặc có thể một trong những thông tin quan trọng bị mờ không nhìn rõ kế toán sẽ dán giấy note sau đó liên hệ với phòng ban chuyển hóa đơn để làm rõ.
Trước khi kê khai báo thuế kế toán sẽ nhập liệu vào bảng mẫu excel Bảng kê mua vào và Bảng kê bán ra. Sau đó tải lên HTKK3.3.2, xuất ra file “.xlm” và gửi trực tiếp qua mạng để cơ quan thuế xác nhận. Khi nhận được thông báo từ cơ quan thuế kế toán sẽ tiến hành nộp thuế GTGT bằng phương thức nộp thuế online cho Kho bạc nhà nước.
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán thuế tại Công Ty TNHH Khả Hoàng
2.2.1.3. Kế toán thuế GTGT
2.2.1.3.1. Thuế GTGT đầu vào
Chứng từ sử dụng:
Kế toán căn cứ vào những chứng từ như: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, GBN hoặc GBC để làm cơ sở hạch toán thuế GTGT đầu vào.
Hình 2.1: Mẫu hóa đơn Giá trị gia tăng đầu vào
Hình 2.2: Mẫu Giấy báo có tại NH VIB
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 2.3: Mẫu Giấy báo nợ tại NH VIB
Tài khoản sử dụng:
Những tài khoản hiện nay Khả Hoàng thường xuyên sử dụng để hạch toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Thuế GTGT đầu vào là:
TK111 – Tiền mặt
TK1121VB – Tiền gửi NH VIB bằng tiền Việt Nam TK1121AC – Tiền gửi NH Á Châu bằng tiền Việt Nam TK1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK331 – Phải trả người bán (chi tiết từng đối tượng)
Ngoài ra còn có một vài tài khoản khác như:
TK1122VB – Tiền gửi NH VIB bằng ngoại tệ TK1122AC – Tiền gửi NH Á Châu bằng ngoại tệ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Tháng 1
NV1: Ngày 10/01/2015 mua Bồn tiểu VF-6401 tại Công ty TNHH Tiến Đạt Phú, số lượng 2 cái, đơn giá 995.000 đồng theo HĐ số 0006694 kí hiệu AA/12P, thuế suất 10% trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 1.990.000 đồng Nợ TK 1331 : 199.000 đồng
Có TK 111 : 2.189.000 đồng
NV2: Ngày 15/01/2015 mua 138 m2 gạch ốp lát chưa tráng men (300x450)mm, đơn giá 126.500 đồng tại Công ty TNHH TM-XNK Hà Vân theo HĐ số 0001421 kí hiệu HV/14P, thuế suất 10% trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 17.457.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.745.700 đồng
Có TK 111 : 19.202.700 đồng
NV3: Ngày 20/01/2015 mua 196 m2 gạch ốp lát không tráng men (300x300)mm, đơn giá 92.000 đồng tại Công ty TNHH TM-XNK Hà Vân theo HĐ số 0001428 kí hiệu HV/14P, thuế suất 10% chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 1561 : 17.457.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.745.700 đồng
NV4: Ngày 28/01/2015 mua 264 lít dầu DO 0.05S với giá 13.790,91 đồng/lít và 256 lít xăng Ron 92 (14.245,45 đồng/lít), thuế suất 10% theo HĐ số 0010156, kí hiệu KL/13P tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Kim Long, trả ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 6421 : 7.287.635 đồng Nợ TK 1331 : 728.764 đồng
Có TK 111 : 8.016.399 đồng
NV5: Ngày 31/01/2015 mua 396 lít dầu DO 0.05S với giá 13.790,91 đồng/lít và 256 lít xăng Ron 92 (14.245,45 đồng/lít), thuế suất 10% theo HĐ số 0010248, kí hiệu KL/13P tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Kim Long, trả ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 6421 : 9.108.035 đồng Nợ TK 1331 : 910.804 đồng
Có TK 111 : 10.018.839 đồng
Tháng 2
NV1: Ngày 11/02/2015, công ty mua gạch ốp lát không tráng men (300x450)mm xuất xứ Ấn Độ. Số lượng 139 m2, đơn giá 130.000 đồng/m2, thuế suất 10% theo HĐ số 0001476 kí hiệu HV/14P, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 : 18.070.000 đồng Nợ TK 1331 : 1.807.000 đồng
Có TK 111 : 19.877.000 đồng
NV2: Ngày 13/02/2015, công ty mua 1.000 m2 gạch ốp lát không tráng men (600x600)mm với đơn giá 145.000 đồng/m2, mua 5.000 m2 gạch ốp lát không tráng men (300x600)mm đơn giá 145.000 đồng/m2
thuế suất 10% theo HĐ số 0000470 kí hiệu AA/14P tại Công ty TNHH MTV Công Ty Thái Sơn, thanh toán cho người bán ¼ tổng tiền thanh toán bằng chuyển khoản, số còn lại thanh toán trong vòng 6 tháng.
Nợ TK 1561 : 830.000.000 đồng Nợ TK 1331 : 83.000.000 đồng
Có TK 331TS : 913.000.000 đồng
Nợ TK 331TS : 228.250.000 đồng
NV3: Ngày 25/02/2015 công ty mua xe oto tải hiệu Isuzu theo HDD699/HDKD- 2014, đơn giá: 430.000.000 đồng, thuế GTGT 10% HĐ số 0001146 tại Công ty CP Vân Nam, thanh toán đợt 1 bằng chuyển khoản.
Nợ TK 211 : 430.000.000 đồng Nợ TK 1331 : 43.000.000 đồng
Có TK 331KK : 473.000.000 đồng
Nợ TK 331KK : 160.000.000 đồng
Có TK 1121VB : 160.000.000 đồng
NV4: Ngày 26/02/2015 mua bảo hiểm xe oto tại Công ty Bảo Hiểm MIC Long An theo HĐ số 0099460 kí hiệu AA/14P, tổng tiền thanh toán 8.314.800 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), bắt đầu phân bổ từ tháng sau, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 142 : 7.563.000 đồng Nợ TK 1331 : 751.800 đồng Có TK 331MIC : 8.314.800 đồng Nợ TK 331MIC : 8.314.800 đồng Có TK 111 : 8.314.800 đồng Tháng 3
NV1: Căn cứ vào HĐ số 0633347 ký hiệu AG/15T ngày 01/03/2015 chi tiền mặt thanh toán cước phí điện thoại cho CN Viettel TP. Hồ Chí Minh với số tiền 500.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6427 : 500.000 đồng Nợ TK 1331 : 50.000 đồng
Có TK 111 : 550.000 đồng
NV2: Ngày 02/03/2015 nhập 41,39 m2 gạch ốp lát không tráng men (400x800)mm, đơn giá 74.000 đồng, nhập 111 m2 gạch ốp lát tráng men (300x600)mm, đơn giá 131.000 đồng theo HĐ số 0001508, thuế suất 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 1561 : 17.603.860 đồng Nợ TK 1331 : 1.760.386 đồng
NV3: Ngày 09/03/2015 chi tiền mặt trả tiền điện tháng 2 cho Công Ty Điện Lực Thủ Thiêm với số tiền 2.062.245 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) theo HĐ số 88232216 ký hiệu AC/15E.
Nợ TK 6427 : 1.874.768 đồng Nợ TK 1331 : 187.477 đồng
Có TK 111 : 2.062.245 đồng
NV4: Ngày 16/03/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền nước cho Công Ty Cổ Phần cấp nước Thủ Đức với số tiền 641.700 đồng (bao gồm 5% thuế GTGT) theo HĐ số 0187554 ký hiệu Thủ Đức/15P.
Nợ TK 6427 : 613.800 đồng Nợ TK 1331 : 27.900 đồng
Có TK 111 : 641.700 đồng
Ngoài ra trong quý 1/2015 công ty còn phát sinh một số nghiệp vụ với tổng hóa đơn HHDV mua vào là 1.916.159.451 đồng và tổng thuế GTGT là 187.170.208 đồng.
Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 1331
Doanh nghiệp : Công Ty TNHH Khả Hoàng Mã số thuế : 0304487882
Địa chỉ : 705A Đỗ Xuân Hợp, P. Phú Hữu Q.9, Tp.HCM
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/03/2015
Tên tài khoản : 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Loại tiền : VND
Số hiệu Ngày chi sổ Số chứng từ Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
SỐ DƢ ĐẦU KỲ 456,462,646 -
PC32 10/01/2015 0006694 10/01/2015 Thuế GTGT mua bồn tiểu 1331 111 199,000 PC53 15/01/2015 0001421 15/01/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát chưa tráng men
(300x450)mm 1331 111 1,745,700 PKT 20/01/2015 0001428 20/01/2015 Thuế GTGT gạch ốp lát không tráng men