Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh

Một phần của tài liệu (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đắk lắk (Trang 35 - 40)

6. Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.2.2. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh

doanh nghiệp

Để đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đạt hiệu quả như thế nào chúng ta có thể căn cứ vào một số tiêu chí đánh giá sau:

a. Các chỉ tiêu định lượng

- Mức độ phân bổ dự toán thu thuế TNDN:

Mức độ phân bổ dự toán thu thuế TNDN là tỷ lệ phần trăm tổng dự toán thu từ thuế TNDN so với tổng dự toán đề ra trong một năm nhất định. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ mức độ quan trọng của việc phân bổ dự toán thu thuế TNDN, tính chính xác trong công tác lập dự toán thu càng tốt, và ngược lại. Dự toán thu thuế TNDN năm sau cao hơn năm trước, điều này cũng phản ánh hiệu quả, đánh giá hoạt động dự toán phân bổ nguồn thu NSNN.

- Mức độ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN:

Mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN là tỷ lệ phần trăm tổng thu từ thuế TNDN so với dự toán đề ra trong một năm nhất định. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN, tính chính xác trong công tác lập dự toán thu càng tốt, và ngược lại. Điều này cũng phản ánh hiệu quả hoạt động của các Cục thuế cũng như toàn nghành thuế.

Công thức tính mức độ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN được trình bày như sau:

D=( P1 / P) * 100% (1) Trong đó:

D: Là mức độ hoàn thành dự toán P1: Là số thu thực tế thuế TNDN

P: Là số thu thuế TNDN theo dự toán đề ra

- Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT về thuế TNDN: + Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền NNT về thuế TNDN:

Thể hiện qua số lượng thực hiện phát sóng, tuyên truyền chuyên mục thuế TNDN của Cục Thuế (buổi); viết tin trên báo, đài của Trung ương và địa phương (tin); số lượng pa nô, áp phích (cái); tài liệu tuyên truyền (tờ); hội nghị khen thưởng (lần); phối hợp với các ban ngành đoàn thể (lần).

+ Kết quả thực hiện công tác hỗ trợ NNT về thuế TNDN:

Thể hiện số lượt hỗ trợ NNT bằng các phương thức hỗ trợ: bằng điện thoại, văn bản, tập huấn cho doanh nghiệp, đối thoại trực tiếp, hỗ trợ trực tiếp tại doanh nghiệp.

Đây là các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả mức độ tuyên truyền – hỗ trợ NNT, thông qua đó nâng cao chất lượng hiểu biết về thuế TNDN và tăng cường tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế TNDN của NNT, nhờ đó góp phần tăng thu NSNN.

- Tỷ lệ đăng ký thuế, cấp mã số thuế so với tổng số doanh nghiệp

Tỷ lệ đăng ký thuế, cấp mã số thuế so với tổng số doanh nghiệp là tỷ lệ phần trăm giữa số doanh nghiệp đăng ký, cấp mã số thuế với tổng số DN đang hoạt động. Chỉ tiêu này phản ánh mức độ tuân thủ của NNT trong công tác đăng ký, cấp mã số thuế của doanh nghiệp. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ công tác đăng ký, cấp mã số thuế đang được tiến hành tốt và được doanh nghiệp tuân thủ chặt chẽ.

- Tỷ lệ Doanh nghiệp nộp tờ khai, nộp thuế so với tổng số doanh nghiệp

Tỷ lệ Doanh nghiệp nộp tờ khai, nộp thuế so với tổng số doanh nghiệp là tỷ lệ phần trăm giữa số doanh nghiệp nộp tờ khai, nộp thuế số với tổng số DN đang hoạt động. Chỉ tiêu này phản ánh mức độ phổ cập hiện đại hóa trong công tác đăng ký, kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ công tác đăng ký, kê khai nộp thuế đang được tiến hành tốt và được doanh nghiệp đồng tình tham gia.

- Tỷ lệ nợ thuế TNDN so với tổng số thu thuế TNDN

Tỷ lệ nợ thuế TNDN là tỷ lệ phần trăm giữa số thuế TNDN nợ đọng so với tổng số thuế TNDN phải thu. Tỷ lệ nợ thuế TNDN càng thấp thì chứng tỏ ý thức chấp hành, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp càng tốt. Đồng thời nó cũng phản ánh được hiệu quả công tác thu nợ đọng của cơ quan thuế.

Công thức tính : N= (N1 / N) *100% (2) Trong đó:

N: Tỷ lệ nợ thuế TNDN

N1: Là số thu thực thuế TNDN nợ đọng N: Là tổng số thuế TNDN phải thu

- Tỷ lệ truy thu thuế TNDN sau thanh tra, kiểm tra

Tỷ lệ truy thu thuế TNDN sau thanh tra kiểm tra là tỷ lệ phần trăm giữa số cuộc thanh tra kiểm tra có truy thu thuế TNDN trên tổng số các cuộc thanh tra kiểm tra. Tỷ lệ này thể hiện tính nghiêm minh, triệt để trong công tác thanh tra kiểm tra thuế TNDN, tuy nhiên tỷ lệ này càng cao cũng phản ánh dư địa về thuế TNDN cũng như tình trạng thất thu thuế còn cao.

- Tỷ lệ giải quyết khiếu nại, tố cáo thu thuế TNDN

Tỷ lệ giải quyết khiếu nại, tố cáo thu thuế TNDN là tỷ lệ phần trăm giữa số lượng đơn thư khiếu nại trên tổng số các cuộc thanh tra kiểm tra về thuế TNDN. Tỷ lệ này càng thấp chứng tỏ sự đồng thuận của NNT trong công tác quản lý thu thuế TNDN của Cục Thuế, đây cũng là một chỉ tiêu đánh giá sự trong sạch, vững mạnh của Cục Thuế.

b. Các tiêu chí định tính

- Tính công khai, minh bạch, công bằng

Theo cách hiểu thông thường, “công khai” là việc làm cho ai cũng có thể được biết, được tiếp cận, “minh bạch” là sự rõ ràng, rành mạch để cho mọi người đều hiểu. Đảm bảo tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý

thu thuế TNDN có nghĩa là mọi thông tin trong công tác quản lý thu thuế TNDN phải được công khai đến tất cả mọi người nộp thuế (trừ những thông tin mật nằm trong danh mục thông tin không được phép tiết lộ), thông tin cung cấp cần phải rõ ràng, dễ hiểu, tránh nhầm lẫn để người nộp thuế có thể tiếp cận và thực hiện. Công khai, minh bạch cũng là cơ sở để đảm bảo tính công bằng trong quản lý thu thuế. Công bằng đây chính là công bằng trong thực thi pháp luật thuế và công bằng trong tiếp nhận thông tin của đối tượng nộp thuế.

Có thể nói rằng công khai, minh bạch, công bằng là một tiêu chí rất quan trọng trong đánh giá tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNDN vì nó vừa tạo điều kiện cho người nộp thuế, vừa giúp giữ vững sự trong sạch và lành mạnh trong công tác quản lý thu thuế của cơ quan quản lý thuế.

- Thời gian khai thuế, nộp thuế

Tiêu chí này phản ánh tình hình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Nếu đảm bảo đúng thời gian khai thuế, nộp thuế chứng tỏ ý thức chấp hành của người nộp thuế tốt, và người nộp thuế có sự hiểu biết tốt pháp luật thuế. Ngược lại, nếu tình trạng chậm nộp, chây ỳ diễn ra nhiều chứng tỏ hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế chưa cao.

Bên cạnh đó, tiêu chí này cũng phản ánh việc cơ quan thuế có theo dõi sát sao và kịp thời hoạt động của doanh nghiệp để kịp thời hướng dẫn cho doanh nghiệp và đôn đốc để thu thuế hay không, để từ đó cơ quan quản lý cấp trên có biện pháp kịp thời để chấn chỉnh hoạt động của cơ quan quản lý thuế.

- Thủ tục hành chính

Hiện nay, theo lộ trình cải cách thủ tục hành chính và lộ trình hiện đại hoá ngành thuế thì việc cơ quan quản lý thu thuế phải đáp ứng tiêu chí thủ tục hành chính đơn giản, nhanh chóng là một tất yếu khách quan trong việc đánh giá hiệu quả và kết quả quản lý thu thuế.

Hiện nay, các quy trình hoạt động và quy trình quản lý thu thuế đã và đang được cơ quan quản lý thuế rà soát thường xuyên để có hướng cải cách phù hợp nhất và theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ nhất cho cả NNT và cơ quan quản lý thuế. Tuy nhiên, yêu cầu đặt ra đối với cơ quan thuế là bên cạnh việc đáp ứng thủ tục hành chính đơn giản, nhanh chóng, phù hợp với thực tế từng

địa phương nhưng vẫn phải đảm bảo tính chính xác, hợp hiến và hợp pháp. - Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Một trong những tiêu chí để đánh giá hoạt động của cơ quan thuế tốt là tính hiệu quả mang lại và được thể hiện rõ nét nhất chính là tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của người nộp thuế. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ, là “khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế. Cơ quan thuế và NNT là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.

Tiêu chí này phản ánh rất nhiều vấn đề liên quan đến mặt bằng dân trí xã hội nói chung cũng như là hiệu quả công tác quản lý thuế nói riêng. Một mặt nó thể hiện trình độ nhận thức của người dân được nâng cao, mặt khác nó phản ánh được công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế tốt.

- Sự hài lòng của người nộp thuế

Hiện nay, phương châm “thu được thuế, thu được lòng dân” đang là vấn đề nóng bỏng được các cơ quan quản lý thuế, cũng như xã hội rất quan tâm. Vì vậy, tiêu chí sự hài lòng của NNT là một tiêu chí hết sức cần thiết và quan trọng trong đánh giá hiệu quả của hoạt động quản lý thu thuế.

Tiêu chí này giúp phản ánh được tổng thể hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, vì một mặt nó thể hiện chính sách thuế có sát đúng với thực tế và phù hợp lòng dân hay không? Mặt khác nó cũng phản ánh cơ quan thuế đã thực hiện

tốt chức năng nhiệm vụ của mình hay chưa? Cũng trên cơ sở đó, cơ quan quản lý cấp trên sẽ có phương pháp điều chính và biện pháp cải cách hệ thống thuế cho phù hợp và hài hoà được lợi ích giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý.

Một phần của tài liệu (luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đắk lắk (Trang 35 - 40)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(119 trang)