6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Quyết toán quản lý chi NSNN quận Sơn Trà
a. Quyết toán chi ngân sách thường xuyên
Quản lý quyết toán chi ngân sách thường xuyên bao gồm hai quá trình, đó là: Tổ chức lập báo cáo quyết toán và phê duyệt quyết toán ngân sách nhà nước. Công tác quyết toán NSNN ở các cấp trên địa bàn quận Sơn Trà đã được đảnh mạnh; các khoản thu, chi ngân sách đều được phản ánh vào ngân sách thông qua Kho bạc nhà nước. Báo cáo quyết toán ngân sách quận Sơn Trà hàng năm được HĐND thành phố thông qua, đảm bảo chất lượng theo quy định của Luật ngân sách.
Tuy nhiên, thông qua quyết toán ngân sách cho thấy một vấn đề bất cập xảy ra là số thực chi ngân sách hàng năm luôn có độ chênh lệch so với dự toán đầu năm.
Bảng 2.13. So sánh tình hình thực hiện chi thường xuyên so với dự toán được giao đầu năm từ năm 2010 - 2013
(Đơn vị tính: Triệu đồng Ngành, lĩnh vực chi DT 2011 QT 2011 DT 2012 QT 2012 DT 2013 QT 2013 DT 2014 QT 2014
Chi sự nghiệp kinh tế 2,29 4,584 4,67 6,792 4,85 5,295 5,15 6,265 Chi sự nghiệp giáo
dục – đào tạo
31,1 32,6 34,8 38,422 46,2 51,702 49,67 57,04
Chi sự nghiệp y tế 4,77 5,322 5,94 6,907 8,18 19.087 9,35 20,78 Sự nghiệp khoa hoc
công nghệ
0,113 0,119 0,13 0,65 0,18 0,14 0,23 0,19
Quốc phòng 1,59 1,427 1,35 2,945 2,3 3,143 3,14 4,78 An ninh 0,86 1,871 1,56 2,887 1,9 3,809 2,15 4,23 Chi ngân sách khác 2,35 3,541 5,6 3,971 4,43 2,178 5,15 2,37
(Nguồn: Phòng tài chính – Kế hoạch quận Sơn Trà)
Qua bảng 2.13 cho thấy hầu hết các khoản chi ở các lĩnh vực thực hiện đều tăng so với dự toán. Điều này nhiền chung cho thấy công tác dự báo chi là chưa chính xác. Hầu như hàng năm không chỉ số chi mà số thu cũng tăng so với dự kiến, thu ngân sách giai đoạn 2011-2014 tăng bình quân 25,54%, làm cho số chi cũng được phát sinh tăng. Ở một số lĩnh vực cụ thể, số tăng chi so với dự toán còn do một số nguyên nhân khách quan và chủ quan từ nội tại ngành đó. Cụ thể:
Sự nghiệp giáo dục, số chi tăng các cấp ngân sách do bổ sung nguồn cải cách tiền lương, tăng biên chế, hỗ trợ học bổng cho học sinh thuộc con hộ nghèo, tăng chế độ cho giáo viên mầm non ngoài biên chế, thực hiện chuyển đổi các trường bán công sang công lập, bổ sung nguồn đào tạo cán bộ cơ sở. Sự nghiệp y tế, số tăng chi chủ yếu do ngân sách trung ương bổ sung để thực hiện mức đóng bảo hiểm cho trẻ em dưới 6 tuổi và thực hiện cải cách nguồn lương, thực hiện chế độ phụ cấp ưu đãi của chính phủ và bổ sung thực hiện kinh phí tăng biên chế của ngành y tế trong năm.
Chi quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể và các nhiệm vụ khác, hàng năm do bổ sung nguồn tăng lương cho các đơn vị dự toán thuộc các cấp, thực hiện các chế độ, chính sách do TW ban hành; ngoài ra bổ sung thực hiện các nhiệm vụ đột xuất khác như hội nghị, sơ tổng kết, lễ kỷ niệm, đại hội Đảng các cấp, hỗ trợ các ban, hội, bổ sung tăng biên chế, mua sắm, sữa chữa tài sản thiết bị làm việc, thực hiện các nhiệm vụ đột xuất khác…
Chi các ngân sách từ năm 2011-2013 tăng so với dự toán do các nguồn thu sử phạt hành chính, thu thanh lý tài sản, thu tiền đền bù từ giải tỏa, nhưng từ năm 2013-2014 do tình hình kinh tế khó khăn thu ngân sách không đạt nên quận tiến hành cắt giảm các khoản chi không cần thiết để dành nguồn chi đảm bảo lương và an ninh xã hội.
b.Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Việc quyết toán vốn đầu tư hàng năm và việc quyết toán vốn đầu tư khi
dự án hoàn thành thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về chế độ quyết toán vốn đầu tư.
Trong quá trình quyết toán vốn đầu tư XDCB các cơ quan liên quan thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình để quản lý việc sử dụng nguồn vốn có hiệu quả.
Công tác quyết toán vốn đầu tư tuy đã có nhiều tiến bộ, nhưng một số chủ đầu tư chưa nhận thức được trách nhiệm về công tác quyết toán dự án hoàn thành, chất lượng báo cáo quyết toán thấp, phải chỉnh sửa nhiều lần; nhiều công trình hoàn thành đưa vào sử dụng cả năm mới lập hồ sơ quyết toán hoặc chưa thực hiện quyết toán vốn đầu tư theo quy định.
Thông qua công tác quyết toán vốn đầu tư giai đoạn 2010-2014 tại quận Sơn Trà cho thấy:
- UBND quận chưa chỉ đạo kiệp thời, quyết liệt với các nhà thầu để
đánh nhanh tiến độ thi công, giải ngân, hoàn tạm ứng và thanh quyết toán. Công tác quản lý nhà thầu trong quá trình thi công chưa chặt chẽ với hồ sơ dự thầu và hợp đồng đã được ký kết.
- Chế độ, chính sách tiền lương của nhà nước có biến động dẫn đến
phải điều chỉnh, bổ sung hồ sơ nhiều. Giá cả vật tư, nguyên vật liệu trượt giá nhanh, trong khi đó vốn đầu tư không đáp ứng tiến độ thanh toán gây khó khăn cho việc gây tiến độ thi công, nhất là công trình trọng điểm.
2.2.4. Kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước a. Kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB a. Kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB
Công tác kiểm soát, thanh toán vốn KĐXDCB qua KBNN Sơn Trà được thực hiện căn cứ vào quy định của pháp luật và các văn bản liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB như Luật ngân sách, Luật đầu tư, Luật đấu thầu…. và
các thông tư, văn bản hướng dẫn của Bộ, Ngành có liên quan.
Từ năm 2006 đến nay, quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước được thực hiện theo Quyết định số 601/KB/QĐ/TTVĐT ngày 28/10/2003, Quyết định số 297/QĐ-KBNN ngày 18/5/2007, quyết định số 1539/QĐ- KBNN ngày 11/12/2007 và Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 do Tổng Giám đốc KBNN ban hành.
Hằng năm, căn cứ vào quyết định phân bổ vốn ĐTXDCB của UBND của UBND quận cho từng công trình, hạng mục công trình, KBNN Sơn Trà thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư chi các công trình theo đúng quy định.
KBNN quận Sơn Trà luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng kiểm soát, thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB. Để tạo điều kiện thuận lợi cho các chủ đầu tư đến giao dịch tại Kho bạc, nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi và hạn chế tối đa việc gây phiền hà, sách nhiễu với khách hàng, KBNN Sơn Trà đã thực hiện niêm yết công khai toàn bộ quy trình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB qua KBNN để chủ đầu tư nắm bắt được các thủ tục hành chính, các hồ sơ, chứng từ có liên quan đến từng nội dung thanh toán cần gửi đến Kho bạc, thời gian Kho bạc kiểm soát hồ sơ và thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng…
Các yếu tố pháp lý trên hồ sơ, chứng từ thanh toán, khối lượng, giá trị đề nghị thanh toán được kiểm tra, đối chiếu chính xác so với dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu. Về cơ bản, các chủ đầu tư, ban quản lý dự án đã chấp hành tốt quy định về quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB. Hầu hết các dự án được giao kế hoạch vốn, đều khẩn trương hoàn tất các thủ tục ĐTXDCB, tổ chức ký kết hợp đồng, triển khai thi công để có khối lượng làm căn cứ tạp
ứng, thanh toán vốn qua KBNN theo quy định. Tỷ lệ thanh toán vốn so với kế hoạch giao hàng năm đạt tương đối cao. Các dự án không có khả năng thanh toán phải chuyển vốn cho các công trình khác hoặc hủy bỏ kế hoạch vốn là rất ít. Vốn thừa chủ yếu là các công trình đang chờ quyết toán. Năm 2012, dư kế hoạch 1.800 triệu đồng là do UBND quận thực hiện cắt giảm, đình hoãn đầu tư một số dự án theo Nghị quyết số 11/NQ-CP của Chính phủ về kiềm chế lạm phát.
Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB nguồn ngân sách cấp quận qua KBNN quận Sơn Trà được phản ánh tại bảng 2.14 dưới đây.
Bảng 2.14. Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN cấp quận qua KBNN từ năm 2006 – 2014
(Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Tổng số dự án Kế hoạch vốn Số thanh toán Số dư khách hàng Tỷ lệ 2006 7 2.309 2.260 49 97,7% 2007 18 7.016 6.449 567 91,9% 2008 18 8.639 8.442 197 97,7% 2009 68 74.618 74.450 168 99,8% 2010 157 103.561 102.152 1.409 98,6% 2011 125 125.000 123.200 1.800 98,4% 2012 120 115.000 114.300 700 99,39% 2013 135 128.000 127.400 600 99,5% 2014 145 132,101 131,125 800 99,7% Cộng 793 695.244 699,778 6.290
(Nguồn: Báo cáo chi ĐTXDCB hàng năm của KBNN quận Sơn Trà)
Ngoài việc tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hồ sơ, chứng từ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định, KBNN Sơn Trà còn chủ động phối hợp với chủ đầu tư đi kiểm tra thực tế tiến độ thi công của các dự án. Qua kiểm tra, KBNN Sơn Trà đã phát hiện hàng chục dự án khởi công, không đúng thời hạn trong hợp đồng; khối lượng thi công thực tế không phù hợp với khối lượng, giá trị nghiệm thu gửi KBNN thanh toán.
Trên cơ sở đó, KBNN Sơn Trà đã có văn bản tham mưu, báo cáo kịp thời với UBND quận để xem xét, xử lý. Đồng thời, kiên quyết từ chối ứng vốn hoặc thanh toán vốn cho các dự án đó để tránh việc sử dụng vốn sai mục đích, không hiệu quả, gây lãng phí và thất thoát vốn của NSNN. Từ năm 2006 đến nay, KBNN Sơn Trà đã kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền thu hồi vốn, điều chuyển vốn của 7 dự án với số tiền hơn 2 tỷ đồng do Chủ đầu tư tạm ứng vốn cho nhà thầu nhưng không triển khai thi công, chi vượt dự toán được duyệt.
Bên cạnh kết quả đạt được, quản lý kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB trên địa bàn quận Sơn Trà còn có một số hạn chế cần được quan tâm, khắc phục:
Một là, hàng năm, kế hoạch vốn ĐTXDCB từ nguồn ngân sách tập trung của thành phố chuyển giao qua trợ cấp cân đối cho ngân sách quận thường phải đến cuối quý I, đầu quý II mới phân bổ và giao xong. Còn kế hoạch vốn từ nguồn thu phát sinh và được điều tiết cho ngân sách quận. Việc giao kế hoạch vốn chậm và không được phân bổ hết ngay từ đầu năm đã ảnh hưởng đến kết quả triển khai thực hiện dự án của chủ đầu tư và tiến độ giải ngân vốn ĐTXDCB của KBNN quận Sơn Trà. Vốn đầu tư thanh toán dồn nhiều vào những tháng, những ngày cuối năm sẽ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát hồ sơ và hiện tượng chậm trễ trong thanh toán.
Hai là, qua kiểm soát hồ sơ thanh toán và theo dõi tiến độ giải ngân vốn ĐTXDCB qua KBNN Sơn Trà, có thể thấy, việc chuẩn bị đầu tư của các dự án còn bộc lộ nhiều hạn chế.
Ba là, năng lực, trình độ của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án trong lĩnh vực ĐTXDCB còn nhiều hạn chế.
Bốn là, các văn bản pháp luật liên quan đến lĩnh vực ĐTXDCB thường xuyên thay đổi và điều chỉnh gây khó khăn cho công tác kiểm soát, thanh toán vốn ĐTXDCB của KBNN.
Năm là, chất lượng thẩm định, phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự án, dự toán còn chưa tốt, chưa chính xác, còn mắc lỗi số học.
Sáu là, cơ cấu vốn đầu tư chưa hợp lý. Việc bố trí đầu tư còn dàn trải, kéo dài nhiều năm, chưa thực hiện đúng thời gian bố trí vốn theo quy định. Bảy là, số dư tạm ứng vốn ĐTXDCB so với tổng vốn thanh toán hàng năm còn rất lớn và tăng qua các năm.
b. Kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên
Việc kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên của NSNN được áp dụng riêng cho từng loại hình đơn vị dự toán.
Thông qua kiểm soát chi thường xuyên, KBNN Sơn Trà đã phát hiện nhiều khoản chi của các đơn vị sử dụng ngân sách chưa cấp hành đúng thủ tục, chế độ quy định và từ chối thanh toán nhiều tỷ đồng. Số liệu kiểm soát chi NSNN và từ chối thanh toán qua KBNN Sơn Trà trong thời gian qua được thể hiện trên bảng 2.15
Bảng 2.15. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN quận Sơn Trà từ năm 2006 – 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Tổng chi thường xuyên Số món từ chối Số tiền từ chối thanh toán 2006 16.513 25 486 2007 18.744 35 1.553 2008 21.302 53 2.474 2009 74.934 69 1.686 2010 97.982 80 2.586 2011 125.850 90 3.336 2012 120.361 85 3.102 2013 127.674 93 3.463 2014 131,35 98 3,925
(Nguồn: Báo cáo kiểm soát chi hằng năm của KBNN quận Sơn Trà)
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên của ngân sách quận KBNN quận Sơn Trà còn một số vấn đề cần phải được UBND quận Sơn Trà, Phòng Tài chính – Kế hoạch, KBNN Sơn Trà và các đơn vị sử dụng ngân sách quận cần quan tâm, tháo gỡ.
Một là, nguồn kinh phí không thực hiện tự chủ, kinh phí không thường xuyên, kinh phí hoạt động sự nghiệp không được UBND quận giao kết cho các đơn vị dự toán ngay từ đầu năm.
Hai là, thực hiện Thông tư 33/2006/TT-BTC, ngày 17/4/2006 của bộ Tài chính hướng dẫn quản lý thu chi tiền mặt qua KBNN, KBNN quận Sơn Trà đã tăng cường công tác kiểm soát chi, đôn đốc các đơn vị dự toán tăng cường áp dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt như mở tài khoản cá
nhân để trả lương, thu nhập qua tài khoản ATM; các khoản chi mua sắm, sửa chữa, dịch vụ của đơn vị khi kí kết hợp đồng với các doanh nghiệp, cá nhân có tài khoản mở tại ngân hàng phải thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản…
Ba là, đội ngũ cán bộ làm kế toán tại các Phòng chuyên môn của UBND quận, các đơn vị thuộc khối đảng, đoàn thể chủ yếu là kiêm nhiệm, không chuyên trách, trình độ nghiệp vụ còn hạn chế nên chứng từ chi NSNN gửi đến kho bạc thường có nhiều sai sót như sai nội dung chi, sai mục lục ngân sách, thiếu dấu, chữ ký; thiếu hồ sơ kiểm soát chi…
c. Kiểm soát các khoản chi chuyển nguồn
Nội dung chi chuyển nguồn của NS cấp quận sang ngân sách năm sau bao gồm số dư dự toán, số dư tạm ứng, số dư tài khoản tiền gửi có nguồn gốc từ ngân sách của các đơn vị dự toán ngân sách quận được phép chuyển sang ngân sách năm sau; số dư dự toán của ngân sách quận đượcc cấp có thẩm quyền cho phép hoặc theo chế độ quy định được chuyển sang ngân sách năm sau như dự phòng, dự toán chưa phân bổ ( nếu có ), nguồn cải cách tiền lương và số tăng thu so với dự toán.