6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Công tác lập, phân bổ dự toán chi ngân sách nhà nước
a. Quy trình lập dự toán chi ngân sách nhà nước
Những năm qua công tác lập dự toán chi NSNN tại quận Sơn Trà đã đi vào nề nếp và có nhiều thuận lợi trong công tác quản lý. Tuy nhiên, không phải tất cả các đơn vị dự toán đã được thực hiện tốt một số đơn vị lập dự toán còn chưa đúng thời hạn, chưa đạt yêu cầu, nhất là lập dự toán trong lĩnh vực chi ĐTXDCB chưa đủ thời gian để thảo luận các khoản chi đầu tư XDCB và thường chậm so với tiến độ quy định. Vì vậy để kịp thời gian các đơn vị dự toán đã xem nhẹ về các cân nhắc, tính toán dự toán làm ảnh hưởng đến chất lượng công tác lập dự toán. Bên cạnh đó, việc chạy theo các mục tiêu kế
hoạch phát triển kinh tế xã hội làm cho dự toán chi đầu tư XDCB vượt quá khả năng đáp ứng của NS quận và diễn biến thực tế.
Bảng 2.8. Lập dự toán chi thường xuyên NSNN giai đoạn 2010 – 2014 phân theo cấp ngân sách
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung chi 2010 2011 2012 2013 2014
Chi thường xuyên 64,576 72,285 75,767 86,245 99,226 1 Chi trong cân đối NS 45,256 50,154 53,478 58,389 67,276 1.1 Chi NS thành phố 32,343 35,267 37,674 41,387 46,356 1.2 Chi NS quận, phường 12,913 14,887 15,804 17,002 20,920 2 Chi từ nguồn thu để lại
đơn vị quản lý qua NSNN 5,738 7,837 6,274 9,384 11.013 3 Chi bổ sung NS cấp dưới 13,582 14,294 16,015 18,472 20,937
(Nguồn: Phòng tài chính – Kế hoạch)
Qua bảng 2.8 ta thấy, tổng dự toán chi thường xuyên giai đoạn 2010 – 2014 là 398,099 triệu đồng, với tốc độ tăng trưởng bình quân hằng năm là 25,2%. Trong đó: Chi cân đối ngân sách 274,553 triệu đồng chiếm 75% trong tổng dự toán chi thường xuyên và tăng bình quân hằng năm là 23,5%/năm; chi từ nguồn thu để lại đơn vị quản lý qua NSNN 40,246 triệu đồng, chiếm 5,12% trong tổng chi thường xuyên; chi bổ sung ngân sách cấp dưới giai đoạn 2010 – 2014 là 83,300 triệu đồng, chiếm 16,24% trong tổng dự toán chi thường xuyên.
Trách nhiệm Trình tự công việc Thời gian Tài liệu, biểu mẫu liên quan
Bước 1 - Giám đốc sở - Phòng KHNS chủ trì - Các phòng chuyên quản phối hợp Trước 1/7 Chỉ thị của CP,
Thông tư của BTC, Chỉ thị của UBND Tỉnh Bước 2 - Các đơn vị - UBND các cấp - Sở tài chính - Cục thuế - Sở KHĐT
Trước 20/07 Các biểu mẫu hướng dẫn của sở tài chính Bước 3 - UBND Tỉnh - Sở tài chính - Cục thuế - Sở KHĐT Trước 25/08 hàng năm Các biểu mẫu hướng dẫn của bộ tài chính Bước 4 - Giám đốc sở - Phòng KHNS, - Các phòng chuyên quản - Các phòng chức năng
Trước 25/10 Các biểu mẫu hướng dẫn của bộ tài chính và STC Bước 5 - Giám đốc sở - Phòng KHNS,
Trước 31/10 Các biểu mẫu hướng dẫn của STC Bước 6 - UBND Tỉnh - Sở tài chính - Cục thuế - Sở KHĐT
Trước 15/11 Các biểu mẫu hướng dẫn của bộ tài chính Bước 7 - Giám đốc sở - Phòng KHNS - Các phòng chuyên quản
Trước 25/11 Quyết định giao dự toán NS của BTC
Ban hành hướng dẫn và thông báo số kiểm tra NS
Lập dự toán và tổng hợp dự toán NSĐP
Thảo luận dự toán với bộ tài chính
Phân bổ dự toán ngân sách địa phương Tổng hợp dự toán NS địa phương Xem xét, trình TT HĐND tỉnh Điều chỉnh phương án phân bổ dự toán ngân
Bước 8 - GĐ sở - Phòng KHNS - Các phòng chuyên quản Nghị quyết của HĐND, quyết định của UBND Tỉnh Bước 9 - GĐ sở TC - Phòng KHNS - Các phòng chuyên quản Chậm nhất 60 ngày sau khi HĐND tính thông qua dự toán Các biểu mẫu hướng dẫn của bộ tài chính Bước 10 - Phòng KHNS - Các phòng chuyên quản Theo mục 6 của quy trình này
Hình 2.1. Quy trình lập dự toán NSNN hàng năm
* Quy trình lập dự toán chi ngân sách nhà nước hàng năm được mô tả qua các bước như sau:
Bước 1:Ban hành hướng dẫn và thông báo số kiểm tra dự toán NS
Hàng năm, để lập và phân bổ dự toán ngân sách cho năm sau, căn cứ vào Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán và thông báo số kiểm tra của Bộ Tài chính, căn cứ Chỉ thị của Chủ tịch UBND tỉnh kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và dự toán ngân sách của địa phương.
Phòng KSNH có nhiệm vụ
+ Xây dựng hướng dẫn lập dự toán thu NSNN, chi NSĐT và thông báo số kiểm tra cho các sở ban ngành, đoàn thể cấp tỉnh và UBND các huyện, thành phố;
+ Lấy ý kiến tham gia của các phòng chuyên quản đối với dự thảo văn bản hướng dẫn và số kiểm tra (các phòng có ý kiến trong thời hạn 2 ngày);
+ Hoàn chỉnh văn bản báo cáo Giám đốc Sở xem xét, ký ban hành trước ngày 1/7 hàng năm.
Chuẩn bị các biểu mẫu giao dự toán NS
Công khai dự toán
Bước 2: Lập dự toán và tổng hợp dự toán NSĐP:
+ Phòng KHNS, các phòng chuyên quản trả lời những kiến nghị, thắc mắc đề xuất (nếu có) của các sở ban ngành, cac đơn vị, UBND các huyện, thành phố trong quá trình lập dự toán theo hướng dẫn của Sở Tài chính
+ Các sở ban ngành, đoàn thể, các đơn vị, UBND huyện, thành phố lập dự toán chi ngân sách của đơn vị, cấp mình gởi Sở Tài chính, Cục thuế, Sở KHĐT (chậm nhất ngày 10/7 hàng năm)
+ Phòng KHNS tổng hợp các dự toán chi ngân sách địa phương theo mẫu biểu hướng dẫn của Bộ Tài chính.
+ Sở tài chính thống nhất với Cục thuế, Sở KHĐT báo cáo Chủ tịch tỉnh, TT HĐND dự toán ngân sách địa phương năm dự toán (trước ngày 20/7).
Bước 3: thảo luận dự toán với Bộ Tài chính:
Theo thời gian thông báo của Bộ Tài chính, Sở Tài chính, Cục Thuế và UBND tỉnh thảo luận dự toán ngân sách với Bộ Tài chính vào năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách (những năm tiếp theo, nếu tổ chức thảo luận thì UBND tỉnh phải có đăng ký với Bộ tài chính). Riêng Sở KHĐT thảo luận kế hoạch đầu tư XDCB với Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
Bước 4: phân bổ dự toán ngân sách địa phương (hoàn thành trước 25/10)
Căn cứ dự toán các sở ban ngành, các đơn vị (đơn vị dự toán cấp 1), UBND huyện, thành phố; kết quả thảo luận dự toán với Bộ tài chính; căn cứ chế độ chi tiêu hiện hành, định mức chi do UBND tỉnh quyết định, Sở tài chính tổ chức thảo luận dự toán thu, chi ngân sách với các sở ban ngành, các đơn vị, UBND thành phố, huyện theo phân công như sau:
+ Phòng KHNS chủ trì phối hợp với Phòng tài chính HCSN tiến hang thảo luận dự toán với các sở, ban, ngành, khối tỉnh theo kế hoạch thảo luận dự toán do Phòng KHNS xây dựng (thời gian, đơn vị tùy theo từng năm trong
chu kỳ ngân sách).
+ Phòng KHNS tổ chức thảo luận dự toán chi ngân sách huyện, thành phố, đồng thời phối hợp với Cục thuế thảo luận dự toán thu ngân sách huyện, thành phố.
+ Phòng QLNS xã phối hợp với phòng KHNS thảo luận dự toán thu, chi ngân sách xã, phường, thị trấn với UBND, Phòng Tài chính kế hoạch huyện, thành phố, đồng thời phối hợp với Cục Thuế thảo luận dự toán thu ngân sách huyện, thành phố.
+ Phòng TCĐT phối hợp với Sở KHĐT rà soát biểu tổng hợp danh mục các công trình, dự án của tỉnh do Sở KHĐT gửi và có ý kiến về danh mục, tiến độ và nguồn vốn XDCB dự kiến; tổng hợp dự toán chi đầu tư phát triển sau đó gửi về Phòng KHNS để tổng hợp.
Bước 5: Tổng hợp dự toán ngân sách địa phương (hoàn thành trước ngày 31/10).
+ Phòng KHNS phối hợp với Cục Thuế, Sở KHĐT, các phòng chuyên quản tổng hợp kết quả thảo luận dự toán, cân đối ngân sách tỉnh, huyện, xã báo cáo Giám đốc Sở theo mẫu biểu quy định của Bộ tài chính, các loại báo cáo theo yêu cầu của HĐND tỉnh, UBND tỉnh.
+ Giám đốc Sở xem xét chuẩn bị báo cáo UBND tỉnh, Ban Kinh tế ngân sách và TT HĐND tỉnh.
+ Phòng KHNS hoàn thiện phương án phân bổ dự toán theo yêu cầu của Giám đốc Sở.
Bước 6: Xem xét, báo cáo UBND tỉnh để trình bày Thường trực HĐND tỉnh (trước ngày 15/11)
Sở Tài chính, Cục Thuế, Sở KHĐT tổ chức báo cáo UBND tỉnh, Thường trực HĐND tỉnh (có sự tham gia của Ban Kinh tế ngân sách của HĐND tỉnh) toàn bộ dự toán thu, chi ngân sách năm dự toán, thuyết minh căn cứ lập và
phân bổ dự toán.
Bước 7: Điều chỉnh phương án phân bổ dự toán ngân sách địa phương (trước 25/11)
Căn cứ quyết định giao dự toán ngân sách của Bộ tài chính, phòng KHNS trao đổi với các phòng chuyên quản, tiếp nhận phương án thu ngân sách của Cục Thuế, tổng hợp, điều chỉnh phương án phân bổ dự toán (nếu số liệu giao dự toán thu, chi ngân sách do Bộ Tài chính giao chưa thống nhất với phương án phân bổ của địa phương) và báo cáo Giám đốc Sở để báo cáo UBND tỉnh.
UBND tỉnh xem xét và trình HĐND tỉnh thông qua dự toán ngân sách cho năm sau tại kỳ họp HĐND cuối năm.
Trong quá trình xem xét của UBND tỉnh hay HĐND tỉnh, phòng KHNS là đầu mối xử lý, thuyết minh các nội dung theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền.
Bước 8: Chuẩn bị các biểu mẫu giao dự toán
Căn cứ vào nghị quyết của HĐND và quyết định của UBND, phòng KHNS chuẩn bị các biểu mẫu giao dự toán theo quy định của gửi Sở Kế hoạch và Đầu tư.
Sở KHĐT chuẩn ị các biểu mẫu giao dự toán XDCB và tổng hợp chương trình UBND tỉnh.
Bước 9: Công khai dự toán (chậm nhất sau 60 ngày HĐND tỉnh ban hành Nghị quyết về dự toán ngân sách)
Sau khi UBND tỉnh quyết định giao dự toán thu, chi NSNN của tỉnh, Phòng KHNS xây dựng biểu mẫu công khai dự toán theo hướng dẫn của Bộ tài chính, báo cáo Giám đốc Sở trình UBND tỉnh quyết định công khai dự toán ngân sách tỉnh.
đoàn thể, các đơn vị, UBND các huyện, thành phố tổ chức công khai dự toán theo quy định, UBND các huyện, thành phố tổ chức công khai dự toán theo quy định. Đồng thời, tổng hợp kết quả công khai dự toán báo cáo UBND, HĐND tỉnh và Bộ tài chính.
Bước 10: Lưu hồ sơ
Phòng KHNS và các phòng chuyên quản thực hiện lưu hồ sơ theo quy định ở mục 6 của quy trình này:
* Hồ sơ lưu bao gồm:
- Các văn bản hướng dẫn và số kiểm tra của Bộ Tài chính;
- Văn bản hướng dẫn lập và số kiểm tra do Sở Tài chính phát hành;
- Quyết định của Bộ Tài chính và của UBND tỉnh về việc giao dự toán
ngân sách (các biểu mẫu đính kèm);
- Nghị quyết của HĐND tỉnh
- Các căn cứ tính toán, phân bổ dự toán thu, chi ngân sách
* Nội dung lập dự toán chi NSNN
Lập dự toán chi ngân sách là công việc trước tiên có ý nghĩa quan trọng
quyết định đến chất lượng toàn bộ các khâu tiếp theo của quá trình quản lý chi ngân sách. Nhận thức được điều này, trong những năm vừa qua, công tác xây dựng dự toán, quản lý theo dự toán đã được Sở tài chính phối hợp cùng với các sở, Ban, Ngành, UBND các quận, các đơn vị dự toán trên địa bàn quan tâm coi trọng, thực hiện đúng theo qui định của luật NSNN. Công tác lập dự toán chi ngân sách đã góp phần giúp các đơn vị thụ hưởng ngân sách chủ động hơn trong thực hiện nhiệm vụ chi của mình.
Việc lập dự toán chi ngân sách quận Sơn Trà trong thời gian qua đã được
triển khai thực hiện theo các quy định của Luật Ngân sách, Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách, Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ, Nghị quyết và các văn bản hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền tại địa phương về phân cấp, quản lý, điều hành ngân sách trong từng thời kỳ. Theo các quy định đó, vào đầu quý III hàng năm, UBND quận Sơn Trà giao cho Phòng Tài chính – Kế hoạch quận ban hành văn bản để hướng dẫn , tổ chức và chỉ đạo các đơn vị dự toán trực thuộc quận quản lý, các vị tổ chức được ngân sách quận hổ trợ và chính quyền cấp phường lập dự toán thu, chi ngân sách năm nay để làm căn cứ tổng hợp và xây dựng dự toán chi ngân sách cấp quận.
Dự toán chi ngân sách của chính quyền cấp phường được lập trên cơ sở nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội và đảm bảo an ninh, quốc phòng trên địa bàn phường; phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cho cấp phường; mức bổ sung của ngân sách quận cho ngân sách phường hàng năm; định mức phân bổ ngân sách
Dự toán được tổng hợp theo từng lĩnh vực, nội dung chi như chi ĐTXDCB, chi thường xuyên (chi tiết chi sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp giáo dục- đào tạo, sự nghiệp y tế, sự nghiệp văn hóa, sự nghiệp phát thanh, thể dục thể thao, đảm bảo xã hội, quản lý hành chính, an ninh, quốc phòng, chi khác…), dự phòng, nguồn cải cách tiền lương.
Dự toán chi ngân sách của các đơn vị dự toán đã được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao; các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu hiện hành, định mức phân bổ chi ngân sách cho cơ quan có thẩm quyền ban hành và tình hình hực hiện dự toán của các năm trước. Dự toán được lập theo đúng nội dung, mẫu biểu quy định, thể hiện đầy đủ các nội dung chi theo từng loại hình đơn vị dự toán như chi thường xuyên , chi không thường xuyên, kinh phí tự chủ, kinh phí không tự chủ…
hoạch quận để xem xét, tổng hợp làm căn cứ xây dựng dự toán chi ngân sách cấp quận hàng năm, UBND quận giao cho phòng Tài chính- Kế hoạch quận chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan như chi cục thế , KBNN quận… để tổng hợp, xây dựng dự toán chi ngân sách cấp quận cùng với dự toán thu NSNN trên địa bàn và thu NS cấp quận để báo cáo UBND trước khi báo cáo lên UBND thành phố.
Quản lý lập dự toán chi ngân sách tại quân Sơn Trà cho thấy, về cơ bản việc lập dự toán chi ngân sách đã được thực hiện theo đúng nguyên tắc, nội dung, trình tự quy định. Chất lượng công tác lập dự toán của các đơn vị trực thuộc và của UBND quận đã dần được cải thiện, đặc biệt là dự toán của các phường, thị trấn. Việc tổng hợp và xây dựng dự toán chi ngân sách quận đảm bảo thời gian quy định. Số liệu dự toán đã dần bám sát với yêu cầu, nhiệm vụ chi được phân cấp và nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng trên địa bàn.
Tuy nhiên, quản lý lập dự toán chi ngân sách quận Sơn Trà còn một số hạn chế. Đó là:
Thứ nhất, chất lượng dự toán cho các đơn vị quản lý nhà nước, các đơn vị thuộc khối Đảng, đoàn thể lập chưa cao, ít tính thuyết phục.
Trong quá trình lập dự toán, các đơn vị thường lấy số dự toán giao năm trước nhân với một tỷ lệ nhất định để lập dự toán năm sau mà chưa căn cứ vào định mức phân bổ ngân sách ổn định trong từng thời kỳ; chưa căn cứ vào việc thay đổi chính sách về định mức chi tiêu của nhà nước. Số liệu dự toán các đơn vị lập không chính xác, thưòng cao hơn so với định mức phân bổ ngân