6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế XNK
Thanh tra, kiểm tra là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NKHQ, NNT nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ.
Thanh tra thuế XNK: là hoạt động thanh tra của cơ quan Hải quan đối với tổ chức, cá nhân có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm,
vi phạm trong hoạt động chấp hành chính sách, pháp luật thuế XNK của nhà nước.
- Thanh tra thuế thực hiện theo nguyên tắc tuân theo quy định tại Luật Quản lý thuế và pháp luật về thanh tra; với mục đích hoạt động thanh tra thuế
nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật về Hải quan, pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để kiến nghị với cơ
quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế, về Hải quan.
- Các trường hợp thanh tra thuế: khi NNT có một trong những dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế sau đây: Có hành vi vi phạm pháp luật về thuế
nhưng đã vi phạm nhiều lần; Vi phạm ở nhiều địa bàn; Vi phạm liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân (cơ quan Hải quan có căn cứ để nhận định rằng NNT cấu kết, thông đồng với nhiều tổ chức, cá nhân để thực hiện hành vi gian lận thuế, trốn thuế); Có dấu hiệu trốn thuế; Có dấu hiệu tẩu tán tài liệu, tang vật nhằm trốn thuế, gian lận thuế trong khi cơ quan Hải quan kiểm tra sau thông quan tại trụ sở DN...
- Các hình thức thanh tra thuế:
Thanh tra thường xuyên: là hình thức thanh tra được thực hiện mang tính định kỳ, không phụ thuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay không trong các
ĐTNT và các cơ quan quản lý thuế.
Thanh tra đột xuất: được tiến hành khi có những vụ việc xảy ra từ
phía các ĐTNT hoặc trong các cơ quan thuế, để có biện pháp xử lý.
Thanh tra toàn diện: được tiến hành với tất cả các đối tượng thanh tra. Hình thức này thường được áp dụng để phục vụ cho những nghiên cứu cải tiến lớn về hệ thống thuế.
Thanh tra trọng điểm: được tiến hành chỉ với một số nội dung, một số đối tượng. Ngoài ra, nếu xét theo địa điểm diễn ra cuộc thanh tra thuế, có các hình thức: thanh tra tại chỗ và thanh tra từ xa.
Tiêu chí:
Kết quả của công tác thanh tra thuế XNK thường được đánh giá thông qua:
- Số cuộc kiểm tra hồ sơ thuế XNK tại các Chi cục hải quan; - Số lượng các cuộc kiểm tra chuyên ngành tại trụ sở DN; - Số tiền thuế truy thu được cho NSNN.
Kiểm tra thuế XNK (Kiểm tra sau thông quan): gồm hoạt động kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan Hải quan và tại trụ sở DN để đánh giá tính tuân thủ pháp luật về Hải quan, pháp luật về thuế XNK của DN. Kiểm tra sau thông quan nhằm kiểm tra, rà soát, phát hiện sai sót của các khâu nghiệp vụ
trước nhằm chống thất thu thuế cho NSNN.
- Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan Hải quan là hoạt động thường xuyên của cơ quan Hải quan đối với hồ sơ Hải quan, hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa được thông quan đến ngày thông báo kiểm tra. Được thực hiện theo nguyên tắc QLRR trên cơ sở các thông tin, hồ sơ:
+ Các thông tin, nghi vấn từ cơ sở dữ liệu của ngành.
+ Các dấu hiệu vi phạm, nghi ngờ từ các Chi cục Hải quan làm thủ tục thông quan hàng hóa, các đơn vị nghiệp vụ chuyển.
+ Các thông tin do Chi cục Kiểm tra sau thông quan thu thập được về
dấu hiệu vi phạm liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan.
- Kiểm tra tại trụ sở của DN: Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ
hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan Hải quan chuyển sang; Kiểm tra sau thông quan khi có dấu hiệu DN vi phạm pháp luật; Kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch để thẩm định sự tuân thủ pháp luật của DN và được thực hiện theo kế hoạch do Tổng cục Hải quan phê duyệt trên cơ sở đề nghị của Cục Hải quan tỉnh, thành phố; Kiểm tra sau thông quan theo chuyên đề, do Thủ trưởng cơ quan Hải quan cấp trên chỉđạo.
Tiêu chí:
Kết quả của công tác kiểm tra sau thông quan được đánh giá thông qua: - Số lượng hồ sơ hải quan đã phúc tập;
- Số lượng DN đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan; - Số lượng DN đã kiểm tra tại trụ sở DN;
- Số tiền thuế truy thu được cho NSNN.