6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.2. Quản lý khai báo Hải quan, khai thuế, nộp thuế
Khai báo Hải quan: Là việc NKHQ, NNT thực hiện việc khai báo với cơ quan Hải quan về lô hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam. Khai báo Hải quan theo nguyên tắc: tự kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các tiêu chí trên tờ khai Hải quan và tự xác định, chịu trách nhiệm trước pháp luật về khai thuế. Khi khai báo Hải quan, NKHQ, NNT có thể thực hiện dưới hai hình thức: khai báo thủ công hoặc khai báo điện tử.
- Khi khai báo thủ tục Hải quan, NKHQ, NNT phải khai và nộp tờ khai Hải quan; nộp, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan; trong trường hợp thực hiện thủ tục Hải quan điện tử, NKHQ được khai và gửi hồ sơ Hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của Hải quan; thực hiện đưa hàng hóa đến địa điểm kiểm tra thực tế hàng hóa theo quy định nếu thuộc trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa; sau đó, thực hiện các nghĩa vụ về thuế
theo quy định của pháp luật.
- Về thời hạn khai và nộp tờ khai Hải quan đối với hàng hóa XNK: Hàng hoá nhập khẩu được thực hiện trước ngày hàng hoá đến CK hoặc trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày hàng hoá đến CK. Hàng hoá xuất khẩu được thực hiện chậm nhất là 08 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh. Tờ
khai Hải quan có giá trị làm thủ tục Hải quan trong thời hạn 15 ngày, kể từ
ngày đăng ký tờ khai.
- NKHQ, NNT phải chịu trách nhiệm trong việc khai Hải quan và sử
- Khi phát hiện có sai sót trong khai báo Hải quan, khai báo thuế, NKHQ, NNT được khai sửa chữa, bổ sung hồ sơ Hải quan, hồ sơ thuế theo quy định, thực hiện tiếp nghĩa vụ thuế và chấp hành quyết định xử phạt VPHC nếu có.
Khai thuế, tính thuế:
- Khai thuế là việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, xét miễn, xét giảm, hoàn hoặc không thu thuế theo đúng quy định của pháp luật. NKHQ, NNT thực hiện việc khai báo cho từng trường hợp cụ thể theo đúng quy định tại các Luật thuế, Nghị định hướng dẫn Luật và theo các quy trình
được hướng dẫn tại các Thông tư liên quan.
- Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm ĐTNT
đăng ký tờ khai Hải quan với cơ quan Hải quan. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ
giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm tính thuế. Trong đó:
+ Thuế suất: Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể
cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu; Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường.
+ Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại CK xuất theo hợp đồng; Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến CK nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
- Cơ quan Hải quan tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của NKHQ, NNT, tuy nhiên luôn có các biện pháp giám sát việc kê khai tính thuế một cách hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NKHQ, NNT, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Ấn định thuế:
- Về nguyên tắc quản lý thuế XNK, NKHQ, NNT phải tự xác định số
thuế phải nộp, kê khai và nộp số thuế kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn. Tuy nhiên, do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của NKHQ, NNT nên thực tế còn có trường hợp NKHQ, NNT không kê khai hoặc kê khai không
đầy đủ các căn cứ để tính thuế, khai báo giá không đúng hoặc không tự tính
được thuế... trong trường hợp đó Luật Quản lý thuế quy định cơ quan Hải quan được quyền ấn định thuế và ra thông báo ấn định thuế cho NKHQ, NNT. Đây là cơ sở pháp lý để cơ quan Hải quan thực hiện quyền ấn định thuế cũng như hạn chế tình trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo công bằng trong công tác quản lý thuế XNK.
Căn cứ ấn định thuế:
- Căn cứ để cơ quan Hải quan ấn định thuế là lượng, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hoá, mức thuế suất của hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu; tỷ giá tính thuế; phương pháp tính thuế theo quy định và các thông tin, cơ sở dữ liệu khác có liên quan.
- Các trường hợp phải ấn định thuế:
+ Người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo căn cứ
tính thuế, tính và kê khai số thuế phải nộp; không kê khai hoặc kê khai không
đầy đủ, chính xác các căn cứ tính thuế làm cơ sở cho việc tính thuế;
+ Người khai thuế từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài quá thời hạn quy
định việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cơ quan Hải quan để xác định chính xác số thuế phải nộp;
+ Cơ quan Hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không
đúng với trị giá giao dịch thực tế;
- Tuỳ từng trường hợp, cơ quan Hải quan ấn định số thuế phải nộp (ấn
định toàn bộ) hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế
phải nộp.
Nộp thuế: NKHQ, NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN. Theo quy định của Luật quản lý thuế trước đây thì thời hạn nộp thuế XNK là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai đối với NNT được hưởng ân hạn thuế. Tuy nhiên từ ngày 01/7/2013, theo quy định mới tại Luật sửa
đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 thì NNT phải nộp thuế trước khi thông quan hàng; điều này có nghĩa là phải nộp thuế ngay, không áp dụng thời hạn ân hạn thuế đối với các loại thuế XNK.
Tiêu chí:
Để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý khai báo hải quan, khai thuế
thường sử dụng các tiêu chí như:
- Số lượng tờ khai hàng hóa XNK; - Kim ngạch hàng hóa XNK;
- Tỷ lệ phân luồng kiểm tra; trong đó, tỷ lệ luồng đỏ kiểm tra thực tế
hàng hóa XNK chiếm không quá 10% trên tổng số tờ khai hàng hóa XNK.