Kết quả kiểm soát chi đầu tưXDCB tại Kho bạc nhà nước huyện

4.2.3.1 Sai sót trong thanh toán (Kết quả kiểm soát về số lượng)

KBNN đã ban hành quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN kèm theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của Tổng Giám đốc KBNN thay thế Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 của Tổng Giám đốc KBNN trên cơ sở cơ chế chính sách trong quản lý Nhà nước về đầu tư XDCB.

Trong những năm qua KBNN huyện Lục Ngạn đã nỗ lực thực hiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB chặt chẽ, nhằm hạn chế những thất thoát vốn NSNN qua các năm được thể hiện tại như sau (Bảng 4.6).

Bảng 4.6. Kết quả thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB giai đoạn

2013-2015Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng số Tổng số vốn giải ngân (tỷ đ) 70,3 66,3 77.3 213.9

Tổng số lỗi từ chối thanh toán 139 114 116 369

Trong đó

-Sai các yếu tố ghi trên chứng từ 45 32 30 107

-Sai mã nội dung KT 32 30 31 93

-Thiếu hồ sơ pháp lý 25 21 22 68

-Thanh toán vượt kế hoạch vốn cấp 15 12 13 40

-Chi vượt khối lượng xây lắp 22 19 20 61

Nguồn: KBNN huyện Lục Ngạn (2015) Qua bảng 4.6 cho thấy, KBNN huyện Lục Ngạn đã kiểm soát chặt chẽ nhưng nội dung trên chứng từ, kiểm tra hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án, kiểm tra dự toán công trình, bảng nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành. Mặc dù vẫn còn tồn tại những sai sót, tuy nhiên mức độ giảm dần. Cụ thể:

Thứ nhất, Đối với các yếu tố ghi trên chứng từ mẫu số: C3/01NS thể hiện tên dự án, mã dự án, tên chủ đầu tư, tên chương trình mục tiêu, mã chương trình mục tiêu... rất nhiều yếu tố trền đòi hỏi chủ đầu tư (kế toán) phải nắm bắt chế độ kịp thời cập nhật theo sự hướng dẫn của cán bộ chuyên quản ở Phòng tài chính, Kho bạc nhà nước đã phát hiện số đơn vị sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 107 dự án.

Thứ hai, Theo quy định mã nội dung kinh tế thể hiện trên mẫu số C3/01 NS là phân biệt được các loại chi phí thể hiện ở các mã nội dung (9301 chi phí xây lắp, 9401 chi phí quản lý dự án, 9402 chi phí tư vấn đầu tư...) số đơn vị sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 93 dự án

Thứ ba, Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu của dự án theo quy định khi chủ đầu tư mang hồ sơ ra kho bạc thanh toán cán bộ kiểm soát chỉ nhận 1 lần duy nhất cho tất cả các hồ sơ pháp ban đầu, nếu có điều chỉnh bổ sung thì cán bộ chuyên quản mới nhận thêm, nhưng do chủ đầu tư, đơn vị tư vấn ký sót các hồ sơ pháp lý như, thiếu dấu, chữ ký, sai số tiền bằng số, bằng chữ, sai số học, lập ngày tháng không lô rích Dẫn đến sai sót từ năm 2013 đến năm 2015 là 68 dự án

Thứ tư, trường hợp này là do chủ đầu tư (kế toán) chưa tập trung trong việc chi trả theo kế hoạch vốn cấp chỉ có 500 triêu nhưng khí thanh toán vượt lên 520 triệu đây là vần đề thường gặp ở các đơn vị chủ đầu tư có kế toán mới chưa nắm bắt được; do chình độ của kế toán còn yếu dẫn đến sai từ năm 2013 đến năm 2015 là 40 dự án

Thứ năm, đối với các chủ đầu tư khi thanh toán gia đoạn của dự án hoàn thành thường hay mắc phải khi gửi hồ sơ đến kho bạc thanh toán không kiểm tra lại, dẫn đến khi thanh toán tiếp không có khối lượng để thanh toán, dẫn đến khi cán bộ chuyên quản thanh toán tiếp không thanh toán được; Do chình độ chủ đầu tư còn yếu kém nên từ năm 2013 đến năm 2015 61 dự án

Đây là một trong những yếu kém trong công tác kiểm soát đầu tư XDCB nói chung và kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Lục Ngạn nói riêng.

4.2.3.2 Kết quả kiểm soát về giá trị

Trong quá trình kiểm soát thanh toán, KBNN đối chiếu với các nguyên tắc, chế độ quy định hiện hành của cấp có thẩm quyền. Từ năm 2013 đến năm 2015 theo báo cáo kết quả chi tiết của Tổ kiểm soát chi NSNN. KBNN huyện Lục Ngạn đã từ chối thanh toán 358 món thanh toán vốn đầu tư XDCB với số tiền 4,5 tỷ đồng (Bảng 4.7).

Bảng 4.7. Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013-2015

Năm Tổng số vốn kiểm soát (tỷ đồng) Số đơn vị chưa chấp hành (đơn vị) Số món thanh toán chưa đủ thủ tục (món) Số tiền từ chối thanh toán (tỷ đồng) 2013 70,3 45 155 1,3 2014 66,7 30 105 2,1 2015 80,4 22 98 1,1 Tổng 189,1 97 358 4,5

Nguồn: Báo cáo từ chối thanh toán - KBNN huyện Lục Ngạn (2015) Qua số liệu bảng 4.7 cho thấy, các đơn vị chưa chấp hành đúng thủ tục đầu tư XDCB, thiếu thủ tục khi thanh toán…giảm đáng kể, năm 2013 có 45 đơn vị sang năm 2015 chỉ còn 22 đơn vị, giảm đáng kể. Hồ sơ, chứng từ thanh toán sai cũng giảm. Điều này cho thấy, thực hiện sự chỉ đạo của KBNN hàng năm KBNN huyện Lục Ngạn tổ chức hội nghị tọa đàm, trao đổi về công tác kiểm soát chi đầu tư nhằm tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc về công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB trên địa bàn huyện, thực hiện có hiệu quả các giải pháp của Chính phủ và Bộ Tài chính, UBND huyện về điều hành phát triển KT-XH và thực hiện dự toán NSNN. Tham dự buổi tọa đàm, trao đổi có đại diện một số đơn vị thuộc Phòng Tài chính Kế hoạch; đại diện các chủ đầu tư và các nhà thầu có liên quan.

KBNN huyện Lục Ngạn từ chối thanh toán do các lỗi chủ yếu sau:

- Sai chế độ, tiêu chuẩn, vượt dự toán, vượt tổng mức đầu tư: Mức chi phải thấp hơn hoặc bằng tiêu chuẩn định mức của cấp có thẩm quyền quy định. Số thanh toán phải nhỏ hơn dự toán và không vượt tổng mức đầu tư.

- Khoản chi không có trong dự toán được duyệt, không có trong danh mục dự án và không đúng mức vốn được giao.

- Khoản chi không tuân thủ điều khoản đã ký kết trong hợp đồng như: mức tạm ứng, thanh toán, thu hồi tạm ứng, quy định về thời gian thực hiện thu hồi vốn tạm ứng, thời gian thực hiện hợp đồng, về thực hiện bảo lãnh tạm ứng, về chủng loại vật tư, thiết bị…

- Sai các yếu tố trên chứng từ: các yếu tố trên chứng từ chi phải đúng quy định như: tên đơn vị, số hiệu tài khoản, mục lục ngân sách, mã dự án, mã CTMT,

nguồn vốn, hình thức chi, mẫu dấu chữ ký, tài khoản, ngân hàng và tên đơn vị thụ hưởng…

- Thiếu hồ sơ, chứng từ: tương ứng với một khoản thanh toán nào đó, thì hồ sơ, chứng từ quy định cụ thể để kiểm soát. Nếu thiếu thì từ chối thanh toán và đề nghị đơn vị bổ sung theo quy định.

- Sai số học, sai khối lượng: Là giá trị thanh toán theo khối lượng thanh toán không khớp với hợp đồng, với dự toán được duyệt.

Cụ thể các năm:

- Năm 2013 đã phát hiện và từ chối 155 món thanh toán vốn đầu tư XDCB với số tiền 1,3 tỷ đồng.

Trong đó:

+ Sai định mức, chế độ, thiếu thủ tục đầu tư xây dựng, vượt dự toán, vượt tổng mức đầu tư, khoản chi không có trong dự toán được duyệt, không có trong danh mục dự án, không tuân thủ điều khoản đã ký kết trong hợp đồng: 55 món.

+ Sai khối lượng hoặc không có khối lượng hoàn thành: 45 món.

+ Hồ sơ pháp lý không hợp pháp, hợp lệ, sai các yếu tố trên chứng từ, sai số học: 55 món.

- Năm 2014 khối lượng kiểm soát vốn đầu tư XDCB tăng so với năm 2013, phát hiện và từ chối 105 món thanh toán vốn đầu tư XDCB với số tiền 2,1 tỷ đồng.

Trong đó:

+ Sai định mức, chế độ, thiếu thủ tục đầu tư xây dựng, vượt dự toán, vượt tổng mức đầu tư, khoản chi không có trong dự toán được duyệt, không có trong danh mục dự án, không tuân thủ điều khoản đã ký kết trong hợp đồng: 45 món.

+ Sai khối lượng hoặc không có khối lượng hoàn thành: 28 món.

+ Hồ sơ pháp lý không hợp pháp, hợp lệ, sai các yếu tố trên chứng từ, sai số học: 32 món.

- Năm 2015 khối lượng kiểm soát vốn đầu tư XDCB tăng so với năm 2014 phát hiện và từ chối 98 món thanh toán vốn đầu tư XDCB với số tiền 1,1 tỷ đồng.

Trong đó:

+ Sai định mức, chế độ, thiếu thủ tục đầu tư xây dựng, vượt dự toán, vượt tổng mức đầu tư, khoản chi không có trong dự toán được duyệt, không có trong danh mục dự án, không tuân thủ điều khoản đã ký kết trong hợp đồng: 39 món.

+ Hồ sơ pháp lý không hợp pháp, hợp lệ, sai các yếu tố trên chứng từ, sai số học: 36 món.

Cán bộ, công chức KBNN huyện Lục Ngạn đã tích cực hướng dẫn chủ đầu tư thực hiện quy trình thanh toán theo đúng quy định, kiên quyết từ chối những đơn vị không chấp hành đúng. Những chủ đầu tư không chấp hành đúng các thủ tục đầu tư XDCB chủ yếu là những chủ đầu tư không chuyên, hoạt động trong các lĩnh vực khác như: Y tế, giáo dục, công an, quân đội, UBND xã, phường…Bên canh đó năm 2013, UBND tỉnh Bắc giang đã ban hành CV số : 475/2013 ngày 13 tháng 02 năm 2013QĐ – UBND ban hành quy định một số nội dung về quản lý đầu tư và xây dựng đối với tất cả các dự án đầu tư trên địa bàn tỉnh. KBNN lục ngạn đã, hướng dẫn các chủ đầu tư thực hiện đúng nội dung văn bản kiểm soát chi đầu tư XDCB theo quy định. Quyết định đã thể hiện nhiều yếu tố tích cực: Vừa đảm bảo tính pháp lý, cải tiến giảm bớt thủ tục hành chính, đặc biệt là việc cụ thể hóa những nội dung cơ bản các văn bản hiện hành của Bộ Tài chính. Điều này giúp cho việc lập hồ sơ thanh toán của chủ đầu tư được đảm bảo tính pháp lý, đơn giản, dễ làm, dễ hiểu.

Tóm lại: Thông qua công tác kiểm soát chi đầu tưXDCB. KBNN huyện Lục Ngạn đã thực hiện tiết kiệm, cắt giảm các khoản chi không cần thiết, cấp bách, thu hồi để bổ sung dự phòng NSTW và dự phòng NSĐP.

Thế mới biết rằng công tác kiểm soát nguồn tiền đầu tư XDCB của cơ quan Kho bạc là rất quan trọng bởi vừa đảm bảo nguồn tiền chi trả, đẩy nhanh tiến độ giải ngân vừa thực hiện kiểm soát chặt chẽ nguồn tiền vì nếu không thì vốn đầu tư, từ NSNN sẽ thất thoát, lãng phí, đầu tư dàn trả, không hiệu quả.

4.2.3.3 Kết quả kiểm soát khâu quyết toán và tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB

4.2.3.4 Quyết toán vốn đầu tư XDCB

Việc quyết toán vốn đầu tư công trình XDCB hoàn thành có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB, thể hiện ở chỗ:

- Việc xác định đầy đủ và chính xác tổng mức vốn đã đầu tư xây dựng công trình, vốn đầu tư chuyển thành tài sản cố định, tài sản lưu động hoặc chi phí không chuyển thành tài sản của công trình là cơ sở xác định trách nhiệm của chủ đầu tư, chủ quản đầu tư trong việc kiểm soát, sử dụng vốn đầu tư XDCB

hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của công trình XDCB đã hoàn thành.

- Qua công tác quyết toán, nguồn vốn đầu tư từ NSNN được minh bạch, kiểm soát tốt hơn, hiệu quả hơn. Những dự án, công trình chậm quyết toán ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi đầu tư của Nhà nước, gây nợ đọng xây dựng cơ bản kéo dài, không tất toán được tài khoản của dự án…(Bảng 4.8).

Bảng 4.8. Kết quả giảm trừ trong quyết toán vốn đầu tư XDCB Năm

Chỉ tiêu Đơn vị 2013 2014 2015

1. Số DA có giảm trừ DA 521 352 465

2. Giá trị đề nghị quyết toán Tr. đồng 175.366,1 202.728,4 250.589,7 3. Giá trị chấp nhận Tr. đồng 172,726,2 199.769,1 248.925,3

4. Giá trị giảm trừ Tr. đồng 2.639,9 2.959,3 1.664,4

5. Tỷ lệ

(GT giảm trừ/GT đề nghị QT) % 1,5 1,4 0,6

Nguồn: Phòng tài chính kế hoạch (2015) Qua bảng 4.8 ta thấy:

Năm 2013 quyết toán 521 dự án, tổng số vốn đầu tư đề nghị quyết toán 175.366,1 triệu đồng. Trong đó giá trị được quyết toán 172.726,2triệu đồng, giảm trừ 0,015 triệu đồng. Tỷ lệ 1,5%.

Năm 2014 quyết toán 352 dự án, tổng số vốn đầu tư đề nghị quyết toán 199.769,1 triệu đồng, giảm 67,5% so với năm 2013. Trong đó giá trị được quyết toán 199.769,1 triệu đồng, giảm trừ triệu 2.959,3 đồng. Tỷ lệ 1,4%.

Năm 2015 quyết toán 465 dự án, tổng số vốn đầu tư đề nghị quyết toán 250.589,7 triệu đồng, tăng 13,2% so với năm 2014. Trong đó giá trị được quyết toán 248.925,3 triệu đồng, giảm trừ 1.664,4 triệu đồng. Tỷ lệ 0,6%.

Với sự cố gắng của KBNN và cơ quan tài chính cho thấy một số kết quả như số dự án được quyết toán tăng dần hàng năm (vẫn còn thấp hơn số dự án được hoàn thành); Số vốn giảm trừ trong quyết toán tăng lên (số giảm trừ này sau đó sẽ đối chiếu với KBNN, nếu đã thanh toán thì chủ đầu tư phải thu hồi; nếu chưa thanh toán thì đương nhiên không được thanh toán tiếp). Tuy nhiên, tỷ lệ giảm trừ trong quyết toán lại có xu hướng giảm đi vì công tác thanh toán, kiểm

toán những năm gần đây hoạt động có hiệu quả đã loại trừ những chi phí không hợp lý, hợp pháp ngay từ trước.

Tình hình vốn đầu tư quyết toán chậm so với quy định do một số nguyên nhân chủ yếu: Một số chủ đầu tư kiêm nhiệm, làm một mùa, thay đổi luân chuyển, năng lực yếu, trách nhiệm thấp…(một số dự án đường liên xã huyện Sơn Động; Yên Thế và dự án của Chương trình 135…).

*. Tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB

Tất toán tài khoản là việc xóa tài khoản của dự án, công trình đó trong sổ sách kế toán KBNN sau khi đã hoàn thành sứ mệnh và không tiếp tục hoạt động nữa, thông thường là sau khi dự án, công trình được quyết toán hoàn thành. Tuy nhiên, do lịch sử để lại, nhiều dự án không quyết toán được, không còn phát sinh nghiệp vụ kinh tế, không còn hoạt động nữa nhưng vẫn tồn đọng ngày một dài. Trước tình hình đó, Chính phủ cho phép tất toán các tài khoản tồn đọng quá lâu, chủ đầu tư và các ngành chịu trách nhiệm các phát sinh sau tất toán.

KBNN huyện Lục Ngạn đã và đang phối hợp với các chủ đầu tư, các ngành, cơ quan tài chính và chính quyền địa phương để xử lý từng bước thận trọng, bảo đảm quản lý an toàn và lưu trữ số liệu hồ sơ các dự án, công trình về lâu dài. Tuy vậy, có thể thấy tồn đọng quyết toán và tất toán tài khoản đang là một kẽ hở của hệ thống kiểm soát đòi hỏi phải tăng cường các biện pháp về kinh tế, tổ chức, hành chính mới cải thiện được tình hình.