Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn
4.1.4. Công tác kiểm tra thuế
Hằng năm, thực hiện sự chı̉ đạo của Tổng cục thuế, Cu ̣c thuế tı̉nh Phú Thọ, Chi cục thuế huyện Cẩm Khê đều xây dựng kế hoa ̣ch và tiến hành công tác kiểm tra thuế đối với HKD cá thể trên đi ̣a bàn nhằm mu ̣c đı́ch chống thất thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn và tăng cường quản lý các hộ kinh doanh theo quy định của Luật quản lý thuế. Ngoài ra, chi cục thuế huyện Cẩm Khê còn đề nghi ̣ UBND các xã, thị trấn xây dựng kế hoạch phối hợp với cơ quan Thuế để chỉ đạo các Đội thuế tăng cường công tác kiểm tra, chống thất thu trên địa bàn, hàng tháng đánh giá kết quả làm được và nội dung kiểm tra cho tháng tiếp theo; quán triệt đến các tổ chức chính trị - xã hội để tuyên truyền tới từng thôn, xóm và các chợ, tụ điểm kinh doanh để phối hợp thực hiện.Nô ̣i dung kiểm tra bao gồm:
Kiểm tra chống thất thu đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán có doanh thu đến mức nộp thuế (trên 100 triệu đồng). Đối tượng kiểm tra là các HKD có quy mô lớn hoặc sử dụng nhiều lao động hoặc sử dụng nhiều hóa đơn, đáp ứng điều kiện lên doanh nghiệp nhưng chưa chuyển lên doanh nghiệp; Hộ kinh doanh ngành nghề ăn uống, dịch vụ (đặc biệt là các dịch vụ chịu thuế TTĐB), thương mại có thương hiệu nổi tiếng, thu hút nhiều khách hàng trên địa bàn huyện; hộ kinh doanh có từ 02 địa điểm kinh doanh trở lên; chuyển nhượng thương hiệu; liên tục mở thêm cửa hàng mới; hộ kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa cả trong và ngoài tỉnh; Hộ kinh doanh nộp thuế khoán kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản (cát, đá, sỏi, gỗ, sản phẩm từ gỗ,...).
Kiểm tra hộ kinh doanh nộp thuế khoán có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống (không phải nộp thuế): Đối với những hô ̣ này, đoàn kiểm tra liên
ngành lựa chọn ngẫu nhiên, tiến hành điều tra, khảo sát doanh thu thực tế tối thiểu 10% số hộ kinh doanh dưới ngưỡng nộp thuế.
Đối với công tác kiểm tra về công tác quản lý diện hộ trên địa bàn: Trên cơ sở số liệu điều tra thống kê, số hộ nộp lệ phí môn bài và số hộ đang theo dõi quản lý trên bộ thuế, rà soát đánh giá thực tế kinh doanh trên địa bàn để xác định thời gian và khu vực kiểm tra diện hộ kinh doanh để đưa hết số hộ thuộc diện nộp thuế vào quản lý thu thuế: Tập trung kiểm tra tại khu vực trung tâm thương mại, các khu vực chợ hay tụ điểm kinh doanh, các tuyến đường chính của các xã, thị trấn; Hộ kinh doanh sản xuất các loại thực phẩm, hàng tiêu dùng… tại khu dân cư chưa quản lý thuế; Hộ kinh doanh sáng, tối, bán hoa, quả, thực phẩm… thường xuyên kinh doanh các ngày trong tháng; Hộ kinh doanh là đầu mối, tập kết hàng hóa để bán sỉ, bán lẻ...Hộ kinh doanh vận tải hàng hóa, xe hợp đồng chở khách.
Các biê ̣n pháp đã triển khai bao gồm:
Thứ nhất, lập và điều chỉnh danh sách kiểm tra
- Chi cục Thuế huyện trình danh sách kiểm tra cho UBND huyện Cẩm Khê phê duyệt. Để lập danh sách kiểm tra, Chi cục Thuế lựa chọn số hộ, quy mô, loại hình, ngành nghề kinh doanh để kiểm tra căn cứ dữ liệu của ngành Thuế, lên danh sách dự kiến có ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế.
- Danh sách bổ sung, điều chỉnh được lập mỗi quý một (01) lần trước ngày 30 của tháng trước quý. Chi cục Thuế gửi danh sách chính thức và danh sách bổ sung, điều chỉnh về Cục Thuế chậm nhất 05 ngày sau khi được phê duyệt. Trường hợp hộ kinh doanh thuộc danh sách phê duyệt nhưng đã chuyển đổi hoạt động theo loại hình doanh nghiệp trước khi thực hiện kiểm tra thì UBND cấp huyện điều chỉnh không kiểm tra.
Thứ hai, kiểm tra doanh thu hộ nộp thuế tại địa điểm kinh doanh
Đoàn kiểm tra công bố Quyết định kiểm tra trước khi tiến hành kiểm tra tại địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh; thông qua ghi chép, quan sát, kiểm đếm hoạt động kinh doanh thực tế trong các thời điểm để xác định doanh thu bình quân; hoặc thực hiện kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua trao đổi, vận động, đấu tranh đối với chủ cơ sở, người làm công, nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ đầu vào, khách hàng để xác định yếu tố chi phí tối thiểu của hộ kinh doanh
hoặc so sánh hộ kinh doanh có cùng quy mô, ngành hàng, địa bàn để xác định mức doanh thu thực tế.
Trên cơ sở Phiếu khảo sát và kết quả kiểm tra các chi phí, kết quả kiểm tra hóa đơn … của hộ kinh doanh, Đoàn kiểm tra tiến hành lập Biên bản kiểm tra; trường hợp doanh thu tăng từ 50% trở lên so với doanh thu khoán thì điều chỉnh tăng mức thuế cho các tháng còn lại trong năm theo quy định tại Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế; trường hợp doanh thu tăng dưới 50%, kết quả kiểm tra là cơ sở dữ liệu để tăng doanh thu và số thuế khoán của năm sau. Ngoài ra, trong quá trình thực hiện, Đoàn kiểm tra tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh chuyển sang tổ chức sản xuất, kinh doanh theo mô hình doanh nghiệp.
Thứ ba, điều tra, khảo sát hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 100 triệu
đồng trở xuống đang quản lý thuế
Đoàn kiểm tra liên ngành lập các Tổ công tác, tiến hành điều tra, khảo sát doanh thu tối thiểu 10% số hộ trong danh sách hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế, có mức doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Tổ công tác sử dụng Phiếu khảo sát tình hình hoạt động của cá nhân kinh doanh theo mẫu quy định, thông qua ghi chép, kiểm đếm hoạt động kinh doanh trong các thời điểm hoặc thực hiện khảo sát gián tiếp thông qua trao đổi, đấu tranh để xác định doanh thu bình quân. Trường hợp xác định doanh thu năm trên 100 triệu đồng thì yêu cầu người nộp thuế khai điều chỉnh, bổ sung sát với doanh thu khảo sát, Chi cục Thuế đưa vào diện chịu thuế, tính và thông báo số thuế phải nộp.
Thứ tư, kiểm tra công tác quản lý thuế đối với số hộ kinh doanh trên địa bàn:
Đoàn kiểm tra liên ngành phối hợp với UBND xã, thị trấn để chỉ đạo các khối, xóm; phối hợp Ban quản lý chợ...để được cung cấp danh sách khách hàng thuê mặt bằng kinh doanh, khảo sát thực tế các hộ kinh doanh sản xuất thực phẩm, hàng tiêu dùng; kinh doanh sáng, tối; bán hoa, quả, thực phẩm; vận tải hàng hóa, xe hợp đồng chở khách … yêu cầu Đội thuế liên xã đối chiếu với bộ thuế đang quản lý, phát hiện các trường hợp chưa quản lý trên sổ bộ yêu cầu các hộ kê khai, tổ chức khảo sát doanh thu để tính thuế đưa vào quản lý, đảm bảo công bằng trong kinh doanh nộp thuế.
Như vâ ̣y, có thể thấy nô ̣i dung kiểm tra, các biê ̣n pháp kiểm tra của chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê là khá đầy đủ. Về kết quả công tác kiểm tra thuế đối với HKD cá thể qua 3 năm trên đi ̣a bàn huyê ̣n như sau:
Năm 2016: Qua kiểm tra thực tế chi cục đã thực hiện phúc tra 250 lượt hộ bỏ kinh doanh, 150 hộ nghỉ kinh doanh. Qua công tác phúc tra đã phát hiện và xử lý 50 hộ có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh với số tiền thuế là 35,8 triệu đồng. Đối với HKD mới ra kinh doanh nhưng chưa kê khai nô ̣p thuế xử lý 45 hô ̣ với số tiền truy thu thuế là 20,2 triê ̣u đồng. Công tác kiểm tra doanh thu xác đi ̣nh 80 hô ̣ kê khai không đúng thực tế, truy thu số tiền thuế là 21,5 triệu đồng. Năm 2016 giải quyết 15 đơn thư KN-TC chủ yếu là phản ánh trường hợp hô ̣ nghı̉ “giả”, xử lý và thu nô ̣p NSNN 17,8 triê ̣u đồng.
Bảng 4.15. Kết quả công tác kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
ĐVT: Triê ̣u đồng
TT Chı̉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Hô ̣ vi pha ̣m Số tiền Hô ̣ vi pha ̣m Số tiền Hô ̣ vi pha ̣m Số tiền
1 Phúc tra hô ̣ nghı̉ KD 50 35,8 55 41,3 48 49,5
2 Xử lý các HKD mới 45 20,2 42 18,7 35 20,5
3 Kiểm tra Doanh thu 80 21,5 81 28,9 75 25,1
4 Giải quyết đơn thư KN-TC 15 17,8 13 15,5 10 8,5
Nguồn: Chi cu ̣c Thuế huyê ̣n Cẩm Khê (2018)
- Năm 2017: Phúc tra 223 lượt hộ nghỉ kinh doanh, 187 hộ bỏ kinh doanh. Qua đó phát hiện và xử lý 55 hộ có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh với số thuế 41,3 triệu đồng. Đối với HKD mới ra kinh doanh nhưng chưa kê khai nộp thuế xử lý 42 hộ với số tiền truy thu thuế là 18,7 triê ̣u đồng. Công tác kiểm tra doanh thu xác định 81 hộ kê khai không đúng thực tế, truy thu số tiền thuế là 28,9 triệu đồng. Năm 2017 giải quyết 13 đơn thư KN-TC xử lý và thu nô ̣p NSNN 15,5 triê ̣u đồng.
- Năm 2018: Phúc tra 253 lượt hộ nghỉ kinh doanh, 167 hộ bỏ kinh doanh. Qua đó phát hiện và xử lý 48 hộ có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh với số thuế 49,5 triệu đồng. Đối với HKD mới ra kinh doanh nhưng chưa kê khai nộp thuế xử lý 35 hô ̣ với số tiền truy thu thuế là 20,5 triê ̣u đồng. Công tác kiểm tra doanh thu xác định 75 hộ kê khai không đúng thực tế, truy thu số tiền thuế là 25,1 triệu đồng. Năm 2018 giải quyết 10 đơn thư KN-TC xử lý và thu nô ̣p NSNN 8,5 triệu đồng.
Thông qua công tác kiểm tra đánh giá thực trạng của người nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể, Chi cục đã kết hợp với UBND xã, thị trấn và các ngành liên quan kịp thời phát hiện những hộ kinh doanh cá thể không khai báo, khai báo không thực tế với số lượng hàng hoá đã bán nhằm ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế giữa các hộ kinh doanh trên cùng địa bàn với nhau. Các hộ kinh doanh cá thể bị xử lý do qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế. Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Do chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao, chưa phát hiện ra các gian lận trốn thuế của hộ cá thể; tỷ lệ hộ kinh doanh cá thể được kiểm tra còn quá ít so với yêu cầu: hàng năm tỷ lệ hộ kinh doanh cá thể được kiểm tra khoảng 10%. Mặt khác chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn hạn chế, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.