STT ngành nghề Hộ theo Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 17/16 18/17 BQ 1 Ngành thương mại 85 105 111 123,53 105,71 114,28 2 Ngành dịch vụ 63 75 86 119,05 114,67 116,84 3 Ngành ăn uống 30 37 42 123,33 113,51 118,32 4 Ngành sản xuất 20 28 32 140,00 114,29 126,49 5 Tổng cộng 198 245 271 123,74 110,61 116,99
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê (2018)
4.1.2. Công tác lập kế hoạch thu thuế
Quy trı̀nh lâ ̣p kế hoa ̣ch thu thuế HKD cá thể trên đi ̣a bàn huyê ̣n Cẩm Khê được mô tả ta ̣i hı̀nh 4.1, theo đó:
UBND huyê ̣n Cẩm Khê
Phòng Tài chính KH huyê ̣n
Chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê
Kho Bạc NN huyê ̣n Cẩm Khê
Các đô ̣i thuế Hội đồng tư vấn thuế các xã, thị trấn
Hô ̣ KD cá thể
Sơ đồ 4.1. Quy trı̀nh lâ ̣p kế hoa ̣ch quản lý thuế huyê ̣n Cẩm Khê
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê (2018)
Hàng năm, kế hoa ̣ch thu thuế HKD cá thể được lập trên cơ sở dự kiến số thu NSNN năm trước năm kế hoa ̣ch và mức tăng trưởng thu dự kiến cho năm kế hoa ̣ch, đảm bảo nguyên tắc mọi khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định phải được tổng hợp, phản ánh đầy đủ vào cân đối NSNN theo quy định của Luật NSNN.
Các đội thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế ta ̣i các xã, thi ̣ trấn để xác định chính xác số hộ kinh doanh trên đi ̣a bàn, mức doanh thu của HKD cá thể và khả năng ngừng nghı̉ kinh doanh cũng như phát sinh thêm HKD trên đi ̣a bàn để đảm bảo tổng hợp đầy đủ các nguồn thu từ HKD cá thể phát sinh trên địa bàn. Từ đó, tham mưu cho lãnh đạo chi cục thuế xây dựng kế hoạch thu thuế HKD các thể trên đi ̣a bàn.
Chi cục thuế huyện Cẩm Khê phối hợp với phòng TCKH huyê ̣n và KBNN huyê ̣n để tham mưu trı̀nh UBND huyê ̣n xây dựng dự toán thu NSNN trên đi ̣a bàn.
Căn cứ kết quả phê duyệt của Hội đồng nhân dân huyện Cẩm Khê, UBND huyện Cẩm Khê giao chính thức kế hoạch thu thuế trên địa bàn huyện cho Chi cục Thuế Huyện Cẩm Khê. Trình tự xây dựng kế hoạch nêu trên áp dụng cho tất cả các khoản thu, các sắc thuế của Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê trong đó có các khoản thu của HKD cá thể trên đi ̣a bàn huyê ̣n.
Để thực hiê ̣n tốt nhiê ̣m vu ̣ được giao, căn cứ kế hoạch pháp lệnh được giao, Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê thực hiện việc phân bổ kế hoạch thu cho từng Đội quản lý thu thuế theo chức năng nhiệm vụ trên cơ sở cân đối nguồn, khả năng thu (sổ bộ, nợ đọng), tỉ lệ tăng trưởng bình quân. Tı̀nh hı̀nh giao kế hoa ̣ch và thực hiê ̣n kế hoa ̣ch cho các đô ̣i thuế của chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê thể hiê ̣n qua bảng 4.5. Qua đây có thể thấy các đô ̣i thuế của Chi cu ̣c thuế huyê ̣n đều thực hiê ̣n tốt kế hoa ̣ch được giao thể hiê ̣n qua tỷ lê ̣ TH/KH trong 3 năm. Tuy nhiên, để có thể đánh giá được công tác lâ ̣p và giao kế hoa ̣ch thı̀ cần phải đánh giá, xem xét các yếu tố khác như viê ̣c lâ ̣p kế hoa ̣ch đã sát thực tế hay chưa, chı̉ tiêu kế hoa ̣ch đã bao quát hết được nguồn thu hay không...Để có thể đánh giá được công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch thu thuế HKD cá thể trên đi ̣a bàn, chúng tôi tiến hành điều tra các cán bô ̣ quản lý thuế trên đi ̣a bàn theo số mẫu đã cho ̣n. Kết quả điều tra cho thấy, về cơ bản các ý kiến đánh giá đều cho rằng công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch đã đảm bảo đúng quy đi ̣nh và thời gian yêu cầu với 17 ý kiến tương ứng 89,47%. Về sự tham gia của các đơn vi ̣ có liên quan trong công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch, có 14 ý kiến tương ứng 73,68% đồng ý. Tuy nhiên, bên ca ̣nh đó vẫn còn 2 ý kiến không đồng ý và 3 ý kiến trả lời khác. Qua tı̀m hiểu được biết, mă ̣c dù đã có sự tham gia của các đơn vi ̣ liên quan trong công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch quản lý thu thuế HKD cá thể như Hô ̣i đồng tư vấn thuế xã, phòng TCKH, Kho ba ̣c NN huyê ̣n...nhưng mức đô ̣ tham gia trong viê ̣c xây dựng các chı̉ tiêu thu thuế HKD cá thể còn ha ̣n chế, các chı̉ tiêu chủ yếu vẫn do Chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê phối hợp cùng phòng TCKH xây dựng và trı̀nh UBND huyê ̣n Cẩm Khê phê duyê ̣t.
44
Bảng 4.5. Tı̀nh hı̀nh thực hiê ̣n Kế hoa ̣ch của các đô ̣i chức năng ta ̣i chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê
ĐVT: Triê ̣u đồng
TT Đô ̣i chức năng
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
KH TH TH/KH KH TH TH/KH KH TH TH/KH
1 Kiểm tra thuế-Quản lý nợ 1770 1800 101,69 1950 2030 104,10 2030 2050 100,99
2 Đội Quản lý thu LPTB- Thu khác 950 1010 106,32 1210 1382 114,21 1382 1415 102,39
3 Đội thuế liên xã Thị trấn sông thao 2400 2650 110,42 2800 2927 104,54 2927 3115 106,42
4 Đội thuế liên xã Phương Xá 1850 1900 102,70 2100 2210 105,24 2210 2310 104,52
5 Đội thuế liên xã Phú Lạc 1670 1800 107,78 1950 2050 105,13 2050 2115 103,17
6 Tổng cô ̣ng 8640 9160 106,02 10010 10599 105,88 10599 11005 103,83
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê (2018)
45
Bảng 4.6. Đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế hô ̣ kinh doanh cá thể
Chı̉ tiêu (n=19)
Đồng ý Không đồng ý Khác
SL (ý kiến)
Tỷ lê ̣ (%)
SL
(ý kiến) Tỷ lê ̣ (%)
SL
(ý kiến) Tỷ lê ̣ (%)
Công tác lập kế hoa ̣ch đảm bảo đúng quy đi ̣nh và thời
gian yêu cầu 17 89,47 1 5,26 1 5,26
Việc lập kế hoạch có sự tham gia góp ý của các đơn vi ̣
liên quan. 14 73,68 2 10,53 3 15,79
Chỉ tiêu kế hoạch đã sát với thực tế và bao quát hết
nguồn thu 12 63,16 5 26,32 2 10,53
Việc giao chỉ tiêu có tı́nh chất đô ̣ng viên, khuyến khích
cán bộ làm viê ̣c 13 68,42 3 15,79 3 15,79
Nguồn: Kết quả điều tra cán bô ̣ (2018)
Ngoài ra, vẫn còn 5 ý kiến tương ứng với 26,32% cho rằng kế hoa ̣ch chưa bao quát hết được nguồn thu và 3 ý kiến tương ứng 15,79% không đồng ý cho rằng việc giao kế hoạch có tı́nh chất đô ̣ng viên, khuyến khı́ch cán bô ̣ làm viê ̣c. Qua tı̀m hiểu nguyên nhân được biết vai trò của Hội đồng Tư vấn thuế xã chưa được đặt đúng tầm nên dẫn đến tình trạng việc lập kế hoạch không bao quát hết nguồn thu, đối tượng trên địa bàn thôn, xã. Cụ thể, việc rà soát, thống kê những hộ gia đình, cá nhân hoạt động kinh doanh trên địa bàn của các HĐ tư vấn thuế xã, có lúc, có nơi chưa kịp thời để chuyển cho cơ quan thuế xác định và phân loại quản lý đầy đủ theo pháp luật thuế. Ngoài các hộ kinh doanh có địa điểm cố định, hiện nay còn nhiều điểm kinh doanh phát sinh như các dịch vụ ăn uống ban đêm, các di ̣ch vụ sử dụng vỉa hè, mặt bằng công cộng làm địa điểm kinh doanh thì phần lớn vẫn chưa nằm trong danh bạ quản lý hộ kinh doanh của chi cu ̣c thuế.
4.1.3. Thực hiện quản lý thu thuế
4.1.3.1. Quản lý đăng ký thuế
a. Công tác quản lý đi ̣a bàn
Để có thể quản lý tốt việc thu thuế đối với HKD cá thể nhằm tăng nguồn thu cho NSNN cũng như đảm bảo công bằng, không để thất thu thuế. Hàng năm Chi cục thuế huyê ̣n Cẩm Khê đều chı̉ đa ̣o các đội thuế liên xã có trách nhiệm báo cáo UBND các xã, thị trấn chỉ đạo các bộ phận chức năng có liên quan phối hợp với Đội thuế liên xã thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của cá nhân, để tổ chức quản lý thuế theo quy định. Qua tı̀m hiểu được biết, đối tượng nộp thuế HKD cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê chủ yếu là nộp thuế khoán.
Hô ̣p 4.1. Ý kiến về công tác quản lý đi ̣a bàn
Thời gian vừa qua, chi cục thuế đã tham mưu với UBND huyện thành lập đoàn công tác liên ngành gồm các thành phần: Cơ quan thống kê, UBND các xã, thị trấn và hội đồng tư vấn thuế các xã, thị trấn phối hợp cùng cơ quan thuế thực hiện tổng điều tra, rà soát về số hộ kinh doanh, doanh thu kinh doanh của các hộ để đưa vào quản lý thuế kịp thời theo phát sinh tại địa bàn cả về số hộ và mức thuế lập bộ...Cùng với đó, chi cục thuế đã xây dựng kế hoạch rà soát, điều tra doanh thu, xác định cụ thể về mục tiêu và thời gian thực hiện; trong đó, chú trọng điều tra, rà soát đối với lĩnh vực còn tiềm ẩn rủi ro về thuế như: Kinh doanh ăn uống, nhà nghỉ, karaoke, kinh doanh vật liệu xây dựng…
Qua phỏng vấn, trao đổi với đại diện lãnh đạo chi cục thuế huyê ̣n Cẩm Khê được biết, sau khi có chỉ đạo của lãnh đạo cục thuế tỉnh, chi cục đã báo cáo UBND huyện Cẩm Khê duy trì hoạt động của Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách nhà nước, phối hợp trong thực hiện chống thất thu NSNN đối với quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể.
b. Công tác đăng ký thuế
Hiện nay, căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; Luật, Pháp lệnh về thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành; Thông tư số 110/2015/TT-BTC hướng dẫn Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế; Thông tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế. Chi cục thuế huyê ̣n Cẩm Khê đã thực hiê ̣n quản lý việc đăng ký thuế đối với HKD cá thể trên đi ̣a bàn như sau:
Bước 1 Nộp hồ sơ
đăng ký thuế
Bước 2 Tiếp nhâ ̣n, xử lý
Cu ̣c thuế tı̉nh Phú Tho ̣
Bước 3 Trả kết quả
Sơ đồ 4.2. Quy trı̀nh đăng ký thuế
Nguồn: Chi cục Thế huyện Cẩm Khê (2018)
Bước 1: HKD cá thể đến Chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩm Khê nhâ ̣n hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính; Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;
Nộp 01 bộ hồ sơ trực tiếp tại chi cục thuế; hoặc gửi qua hệ thống bưu chính; hoặc nộp hồ sơ đăng ký thuế điện tử qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Việc cấp mã số thuế là do Chi cục thuế cấp. Sau khi có mã số thuế các HKD cá thể tiến hành kê khai thuế (hộ kê khai) hoặc kê khai doanh thu (hộ khoán) để Đội KK-KKT&TH lập bộ, tính thuế và in thông báo.
Thời hạn giải quyết đăng ký mã số thuế: Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định.
Bước 3: Trả kết quả: Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế.
Qua tìm hiểu được biết, trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày có giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, hộ gia đình phải chuẩn bị hồ sơ đăng ký mã số thuế gửi lên Chi cục thuế trực tiếp quản lý. Tuy nhiên, hiê ̣n nay số HKD cá thể không có đăng ký kinh doanh, số HKD cá thể có đăng ký kinh doanh nhưng không có MST trên địa bàn vẫn còn nhiều dẫn đến khó khăn trong viê ̣c quản lý thuế đối với HKD cá thể trên đi ̣a bàn.
Bảng 4.7. Công tác quản lý đăng ký thuế trên đi ̣a bàn
TT Chı̉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%)
Số HKD (Hô ̣) Tỷ lê ̣ (%) Số HKD (Hô ̣) Tỷ lê ̣ (%) Số HKD (Hô ̣) Tỷ lê ̣ (%) 17/16 18/17 BQ 1 Số hô ̣ được cấp GCN ĐKKD 230 100 245 100 261 100 106,5 106,5 106,5
2 Số hô ̣ đươ ̣c cấp MST 135 58,7 148 60,4 175 67,05 109,6 118,2 113,9 3 Số hô ̣ chưa được cấp
MTS 95 41,3 97 39,6 86 32,95 102,1 88,7 95,1
Nguồn: Chi cu ̣c Thuế huyện Cẩm Khê (2018)
Qua số liê ̣u bảng 4.7 cho thấy, năm 2016 số HKD cá thể được cấp GCN ĐKKD là 230 tuy nhiên trong đó số HKD được cấp MST là 135 hô ̣, chı̉ đa ̣t 58,8%, vẫn còn 95 hô ̣ chiếm 41,43% không được cấp MST. Tương tự năm 2017, 2018 vẫn còn các hô ̣ được cấp GCN ĐKKD nhưng chưa được cấp MST với tỷ lê ̣
lần lượt là 39,59% và 32,95%. Mă ̣c dù tỷ lê ̣ HKD chưa được cấp MST so với số hô ̣ được cấp GCN ĐKKD có giảm qua 3 năm. Tuy nhiên có thể thấy còn một số lượng khá lớn các hộ kinh doanh đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD nhưng chưa được cấp mã số thuế và điều này thể hiện sự phối hợp giữa Chi cục thuế và cơ quan cấp giấy chứng nhận ĐKKD (Phòng Tài chính-Kế hoạch) chưa được đồng bộ. Đây chính là kẽ hở để các hộ kinh doanh này trốn tránh nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời cũng là nguyên nhân phát sinh tiêu cực ngay trong đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế, nhất là cán bộ quản lý trực tiếp tại các địa bàn nơi phát sinh các hộ kinh doanh này.
Để có thể tìm hiểu rõ hơn về công tác quản lý đăng ký thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn, tác giả tiến hành điều tra các HKD cá thể theo số mẫu đã chọn. Kết quả tổng hợp số liê ̣u điều tra cho thấy, đối với nhóm ngành thương ma ̣i có 100% số hô ̣ điều tra đã có GCN đăng ký kinh doanh, tuy nhiên trong số đó vẫn còn 5 hộ chưa có MST chiếm tỷ lê ̣ 8,33%. Đối với nhóm ngành di ̣ch vu ̣ có 17/18 hộ đã được cấp GCN ĐKKD tuy nhiên trong số đó vẫn còn 1 hô ̣ chưa được cấp MST. Trong nhóm ngành ăn uống có 9/10 hô ̣ được cấp GCN ĐKKD trong đó có 2 hộ chưa có MST chiếm 22,22%. Nhóm ngành sản xuất có 100% số hô ̣ đã được cấp GCN ĐKKD tuy nhiên trong số đó vẫn còn 2 hô ̣ chiếm tỷ lê ̣ 16,67% chưa được cấp MST (Bảng 4.8).
Bảng 4.8. Tổng hợp tı̀nh hı̀nh quản lý đăng ký thuế ta ̣i các hô ̣ điều tra
Hộ theo ngành nghề Số hộ điều tra Đã có GCN ĐKKD Tỷ lệ (%) Có MST Tỷ lệ (%) Chưa có MST Tỷ lệ (%) Ngành TM 60 60 100,00 55 91,67 5 8,33 Ngành dịch vụ 18 17 94,44 16 94,12 1 5,88 Ngành ăn uống 10 9 90,00 7 77,78 2 22,22 Ngành sản xuất 12 12 100,00 10 83,33 2 16,67 Tổng cộng 100 98 98,00 88 89,80 10 10,20
Nguồn: Kết quả điều tra năm (2018)
Tác giả tiến hành điều tra số hô ̣ chưa được cấp MST để tı̀m hiểu nguyên nhân được biết có 3 ý kiến trả lời chưa có thời gian đi đăng ký MST, 1 ý kiến trả lời đã đi kê khai HS nhưng vı̀ thiếu thông tin (CMND) nên chưa được cấp MST. Có 6 ý kiến cho rằng không cần phải đăng ký MST (Bảng 4.9). Đây là ý kiến chủ
yếu của các HKD chưa được cấp MST. Qua tı̀m hiểu được biết các hô ̣ chưa được cấp MST chủ yếu là do nhận thức của một bộ phận HKD về MST còn chưa đầy