Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.4. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên
4.4.1. Giải pháp về chı́nh sách thuế
Chính sách thuế là cơ sở để NNT thực hiện nghĩa vụ thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh, cũng là cơ sở để các cơ quan quản lý nhà nước xác định các hành vi vi phạm pháp luật thuế của NNT. Chính sách để quản lý thuế đối với hộ kinh doanh phải đạt các mục tiêu:
- Thực hiện bình đẳng giữa các thành phần kinh tế
- Đơn giản hóa chính sách thuế: đơn giản cả về mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ được đông đảo người nộp thuế chấp nhận.
- Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực trong phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo sự công bằng xã hội.
- Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định trong một thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi quá nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
- Chính sách thuế phải tạo ra điều kiện cho khả năng kiểm soát được: kiểm soát của người nộp thuế, người thu thuế và cơ quan quản lý thu thuế.
- Ngoài ra, chính sách thuế phải đảm bảo thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào các yêu cầu cơ bản của chính sách kinh tế, nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội.
Trong thời gian tới, để đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, khuyến khích sản xuất phát triển, đảm bảo nguồn thu ngân sách thì cần đổi mới chính sách thu đối với hộ kinh doanh theo hướng: thực hiện một loại thuế đơn giản theo tỷ lệ dựa trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên cơ sở thực hiện ngưỡng chịu thuế. Theo đó, trong thời gian trước mắt,
nên thực hiện thống nhất 01 mẫu biểu tờ khai; thống nhất thời hạn nộp thuế đối với các hộ kinh doanh nộp thuế khoán; áp dụng chung một tỷ lệ % thuế khoán trên doanh thu theo từng lĩnh vực ngành nghề cho các hộ kinh doanh không lưu giữ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ. Hướng dẫn đồng bộ việc thực hiện các chính sách thuế GTGT, TNCN của hộ khoán với chế độ quản lý sử dụng hóa đơn (hộ khoán vẫn có thể sử dụng hóa đơn). Đồng thời, sửa đổi, ban hành văn bản hướng dẫn mới về phí môn bài đối với hộ kinh doanh, trong đó nâng mức thu nhập xác định bậc môn bài phù hợp với chính sách thuế khác và thu nhập thực tế; sửa đổi quy định về việc cơ quan Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường trong việc điều tra doanh số để tính thuế của hộ kinh doanh theo đó trao quyền cho Hội đồng tư vấn thuế xã, phường trong việc điều tra doanh số của hộ kinh doanh, cơ quan thuế chỉ kiểm soát rồi đề nghị điều chỉnh nếu thấy bất hợp lý. Ngày 18/12/2015, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh kèm theo quyết định số 2371/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Theo đó, các đội chức năng của Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê phải thực hiện theo đúng hướng dẫn tại quy trình này trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá thể. Tuy nhiên, Việc ban hành quy trình mang tính bao quát, áp dụng chung cho tất cả các Chi cục. Bởi vậy, Chi cục thuế huyê ̣n Cẩm Khê nên ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện quy trình tại Chi cục trong đó chỉ rõ nhiệm vụ của từng bộ phận tham gia quản lý hộ kinh doanh, đồng thời thường xuyên kiểm tra việc thực hiện quy trình của các đội thuế, kịp thời phát hiện, uốn nắn những sai sót trong quá trình thực thi nhiệm vụ của cán bộ công chức, và đề xuất những biện pháp thay đổi với cấp trên.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, trong Luật Quản lý thuế cần phải sửa đổi:
Thứ nhất, phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp như áp dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử. Mục tiêu của việc làm này nhằm hạn chế tối đa sự lợi dụng mô hình hộ kinh doanh nhằm mục đích trốn thuế, tạo khuôn khổ pháp lý về thuế thúc đẩy hộ kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp.
Thứ hai, phân loại hộ kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ có giao dịch thanh toán bằng tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng các biện pháp không dùng tiền mặt trong giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí...Trên cơ sở đó có biện pháp quản lý đối với việc bán hàng phải xuất hoá đơn, hoặc thanh toán không dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hoá đơn điện tử, kết nối thông tin doanh thu bán hàng thông qua máy tính tiền hoặc các thiết bị chấp nhận thẻ thanh toán.
Thứ ba, phân loại hộ kinh doanh quy mô nhỏ để áp dụng hình thức thuế khoán, tăng cường tính minh bạch, tăng cường vai trò, trách nhiệm của chính quyền địa phương và các tổ chức có liên quan trên địa bàn. Mục đích của việc làm này nhằm hạn chế tối đa việc khoán thuế không sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm giữa hộ kinh doanh và cán bộ thuế gây bất bình trong xã hội.