Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhậpdoanh nghiệp trên đia bàn huyện
4.2.5. Thực trạng hoàn thuế, miến thuế, giảm thuế thu nhậpdoanh nghiệp
Trong những năm gần đây Đảng và Nhà nước ta đã và đang thực hiện chính sách ưu đãi hồn thuế, miễn, giảm thuế đối với các DN gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh. Đây là chính sách khuyến khích đầu tư và thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN. Trong năm 2013, Chính phủ ban hành Nghị quyết 02/NQ-CP, Thông tư 16/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện gia hạn, giảm một số khoản thu NSNN theo nghị quyết số 02/NQ-CP của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu. Tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn đã được phổ biến, quán triệt các nội dung của các chính sách. Với tình hình hồn thuế TNDN đối với DN tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn được thể hiện qua bảng 4.8 dưới đây.
Qua ba năm Chi cục Thuế huyện Hương Sơn đã tiếp nhận tổng số 14 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNDN của các DN với tổng số thuế đề nghị hồn 22 triệu đồng. Trong đó, số thuế TNDN được hoàn là 22 triệu đồng. Số lượng hồ sơ đề nghị hoàn thuế năm 2016 giảm so với năm 2015 là 02 bộ, đồng thời số tiền thuế TNDN đề nghị hoàn giảm 6 triệu đồng, tương ứng với 71%; số lượng hồ sơ và 73% số thuế đề nghị hoàn năm 2015. Năm 2017 giảm so với năm 2016 là 3 hồ sơ, đồng thời số tiền thuế TNDN đề nghị hoàn giảm 9 triệu đồng, tương ứng giảm 56% so với năm 2016.
Bảng 4.15. Tình hình hồn thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
I. Số đề nghị hoàn
Số hồ sơ 7 5 2 71 40
Số thuế 22 16 7 73 44
II. Số Được hoàn 0 0
Số hồ sơ 7 5 2 71 40
Số thuế 22 16 7 73 44
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hương Sơn (2018) Như vậy cho thấy rằng NNT đã dần am hiểu về chính sách thuế, thực hiện đúng pháp luật thuế. Số lượng hồ sơ đề nghị hoàn thuế và số thuế đề nghi hoàn qua 3 năm là khơng lớn, về bản chất thì số hồ sơ đề nghị hồn này là hoàn do các Doanh nghiệp đang trong thời kỳ ưu đãi miễn, giảm thuế nhưng vẫn kê khai, quyết toán phát sinh và đã nộp vào NSNN. Tất cả các hồ sơ hoàn thuế đều là của các Doanh nghiệp mới thành lập chưa hiểu biết về pháp luật thuế.
Cơng tác hồn thuế giảm do doanh nghiệpngày càng am hiểu về chính sách thuế
Với cơng tác miễn giảm thuế khi tính thuế TNDN được quy định Theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư thì huyện Hương Sơn tỉnh Hà Tĩnh thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn. Các doanh nghiệp thành lập và có phát sinh doanh thu trên địa bàn huyện Hương Sơn sẽ được hưởng ưu đãi về thuế TNDN. Theo đó các doanh nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN 10% trong vòng 15 năm theo Khoản 1, Điều 19 và được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp của 9 năm tiếp theo theo qui định tại Khoản 1, Điều 20, Chương VI, Thông tư 78/2014/TT-BTC 18/6/2014 của Bộ Tài Chính. Số DN tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn được miễn giảm thuế trong những năm gần đây chưa thực sự nhiều, tuy nhiên khơng vì thế mà cơng tác quản lý miễn giảm thuế bị lơ là. Chi cục Thuế huyện Hương Sơn luôn thực hiện đúng theo quy định miễn thuế, giảm thuế TNDN từ việc: Phân loại hồ sơ, kiểm tra tính xác thực của thơng tin trong hồ sơ miễn giảm thuế... miễn thuế, giảm thuế phải đảm bảo đúng đối tượng và chính sách được hưởng. Đối với những trường hợp không hợp lệ được CQT chủ động hướng dẫn cho DN để hoàn thiện hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo quy định. Thể hiện tại bảng 4.9.
Bảng 4.16. Công tác miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp huyện Hương Sơn
ĐVT: Triệu đồng Năm Số DN kê khai Số thuế TNDN phát sinh trong kỳ Số DN được ưu đãi thuế TNDN Số thuế TNDN phát sinh được miễn giảm trong kỳ Tỷ lệ DN được hưởng ưu đãi
thuế TNDN/ Tổng số DN
2015 189 1.774 113 501 0,6
2016 229 1.863 153 778 0,67
2017 245 2.634 169 865 0,69
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hương Sơn (2018) Tỷ lệ doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN trên tổng số DN có kê khai thuế tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn ngày càng tăng do số lượng DN mới thành lập tăng lên qua các năm. Số thuế TNDN phát sinh được miễn giảm trong kỳ tăng qua các năm chứng tỏ một bộ phận DN thành lập lâu năm ngày càng hoạt động kinh doanh khơng cịn hiệu quả, nhường cho sự phát triển của DN thành lập sau này. Cụ thể năm 2015 có 189 Doanh nghiệp kê khai thuế với số thuế phát sinh 1.774 triệu đồng, số Doanh nghiệp được ưu đãi miễn giảm là 113 Doanh nghiệp chiếm 60% tổng số Doanh nghiệp kê khai, với số thuế được ưu đãi về thuế TNDN là 501 triệu Đồng. Năm 2016 có 229 Doanh nghiệp kê khai thuế với số thuế phát sinh 1.863 triệu đồng, số Doanh nghiệp được ưu đãi miễn giảm là 153 Doanh nghiệp chiếm 67% tổng số Doanh nghiệp kê khai, với số thuế được ưu đãi về thuế TNDN là 778 triệu đồng. Năm 2017 có 245 Doanh nghiệp kê khai thuế với số thuế phát sinh 2.634 đồng, số Doanh nghiệp được ưu đãi miễn giảm là 169 Doanh nghiệp chiếm 69% tổng số Doanh nghiệp kê khai, với số thuế được ưu đãi về thuế TNDN là 865 triệu đồng.
Bên cạnh những kết quả đạt được, trong hiệu lực quản lý miễn, giảm thuế TNDN vẫn còn tồn tại những hạn chế cần sớm được khắc phục trong thời gian tới: Xuất hiện tình trạng một số DN không nộp hồ sơ miễn, giảm thuế mặc dù trong diện được miễn thuế. Điều này trước hết có thể là do ý thức của DN chưa cao, mặt khác là do công tác tuyên truyền của Chi cục thuế chưa tốt, khiến DN không nắm bắt được đầy đủ thông tin. Trong thời gian tới Chi cục Thuế huyện Hương Sơn cần chú trọng hơn tới công tác này, đảm bảo mọi DN đáp ứng đủ
điều kiện đều được miễn giảm thuế, đồng thời miễn thuế, giảm thuế đúng đối tượng, tránh gây thất thu cho NSNN.
Công tác miễn giảm thuế tăng qua ba năm do số lượng Doanh nghiệp thành lập mới tăng.
Bảng 4.17. Ý kiến về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán bộ thuế
Nội dung đánh giá Tổng đánh giá (1) (2) (3) (4) (5)
Đánh giá về nội dung thủ tục miễn thuế, giảm thuế trong
quản lý thu thuế TNDN
30
Số
lượng 0 6 12 10 2
% 0,0 20,0 40,0 33,33 6,67 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Đánh giá về hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác quản lý miễn giảm thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh trong giai đoạn 2015 – 2017, có 20% khách thể nghiên cứu là cán bộ quản lý thuế đánh giá ở mức độ không hiệu quả, 40% đánh giá ở mức độ hiệu quả bình thường, 33,33% đánh giá rất hiệu quả và 6,67% còn lại đánh giá ở mức độ rất hiệu quả. Khơng có khách thể là cán bộ quản lý thuế đánh giá ở mức độ rất không hiệu quả. Như vậy, nhìn chung, cơng tác quản lý miễn giảm thuế TNDN được đánh giá theo chiều hướng chưa tốt và thiên về chiều hướng tiêu cực khi đánh giá hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác kiểm tra tại Chi cục. Tuy nhiên vì các doanh nghiệp thành lập trên địa bàn Huyện Hương Sơn được ưu đãi về thuế TNDN nên Chi cục cũng cần cũng cố và rà soát lại hệ thống văn bản, thực trạng quy trình để sau nay đếu đối tượng quản lý nhiều, số thuế miễn giảm lớn dẽ trách được các rủi ro xẩy ra nhất là các hành vi lợi dụng miễn giảm thuế để trốn thuế, gian lận thuế.
Bảng 4.18. Ý kiến miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá các doanh nghiệp ĐVT: Doanh nghiệp TT Doanh nghiệp (1) (2) (3) (4) (5) Tổng đánh giá SL Tỷ lệ (%) SL Tỷ lệ (%) SL Tỷ lệ (%) SL Tỷ lệ (%) SL Tỷ lệ (%)
1 Thương mại 0 0 3 11,11 11 37,93 8,0 27,59 5 17,24 27,0 2 Xây dựng 0 0 0 0 8 42,11 5,0 26,32 0 0,00 13,0 3 Sản xuất, vận tải 0 0 0 0 5 83,33 5,0 83,33 3 50,00 13,0 4 Dịch vụ 0 0 3 50 3 50,00 0,0 0,00 1 16,67 7,0 Tổng 0 0 6 10 27 45,00 18,00 30,00 9 15,00 60 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Đánh giá về hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác quản lý miễn giảm thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh trong giai đoạn 2015 - 2017 có 45% khách thể nghiên cứu là đại diện các DN kê khai thuế tại Chi cục thuế Hương Sơn đánh giá ở mức độ bình thường 30% đánh giá ở mức độ hài lòng 15% đánh giá rất hài lòng, 10% còn lại đánh giá ở mức độ khơng hài lịng. Khơng có khách thể là đại diện các DN đánh giá ở mức độ rất khơng hài lịng. Như vậy, các khách thể là các DN đánh giá theo chiều hướng chưa tốt.
Cơng tác miển giảm thuế cịn chưa nhận được sự đánh gia cao của các Doanh nghiệp.