Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước chohoạt động
4.1.2. Lập và phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước chohoạt
hoạt động y tế cộng đồng
Yêu cầu căn bản đối với công tác quản lý chi trong các đơn vị sự nghiệp là phải có hiệu quả, tiết kiệm. Nguồn lực luôn có giới hạn nhưng nhu cầu không có giới hạn. Do đó phải tính toán sao cho với chi phí thấp nhất nhưng vẫn phải đạt hiệu quả cao nhất là vấn đề quan tâm hàng đầu của công tác quản lý.
4.1.2.1. Định mức phân bổ dự toán ngân sách nhà nước cho hoạt động y tế cộng đồng
Về việc phân bổ dự toán ngân sách: Trên cơ sở Nghị quyết của HĐND thành phố, Quyết định giao dự toán của UBND thành phố và hướng dẫn của Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tư, UBND tỉnh, UBND thành phố đã tiến hành phân bổ dự toán ngân sách, trình Ban Thường vụ thành uỷ và trình Hội đồng nhân dân thành phố xem xét thông qua trong tháng 12.
Ngoài các khoản chi NSNN cho sự nghiệp y tế và hoạt động y tế cộng đồng được cân đối trong tổng chi NSĐP, hàng năm trung ương còn bổ sung có mục tiêu để thực hiện một số nhiệm vụ hỗ trợ cho sự nghiệp y tế địa phương thông qua chương trình mục tiêu quốc gia. Khoản kinh phí này được lập và giao dự toán cùng với giao dự toán kinh phí chi thường xuyên cân đối trong ngân sách tỉnh.
Đối với dự toán các chương trình mục tiêu, hàng năm căn cứ vào chỉ tiêu vốn chương trình mục tiêu của trung ương giao, Sở kế hoạch và đầu tư là cơ quan chủ trì phối hợp với Sở tài chính và Sở y tế báo cáo UBND tỉnh trình HĐND tỉnh quyết định.
Căn cứ vào biên chế của các đơn vị được giao, hệ số lương, các khoản chi cho cá nhân (Các khoản phụ cấp) của biên chế có mặt và định mức thường xuyên/biên chế, Sở y tế lập phương án phân bổ dự toán ngân sách nhà nước gửi cơ quan tài chính xem xét xin ý kiến thẩm định, sau đó chờ ra quyết định thực hiện.
Đối với các đơn vị cơ sở y tế thực hiện chi cho phát triển cộng đồng cấp thành phố Phú Thọ được tính biên chế được giao, cụ thể:
Số chi y tế trong định mức =
Số biên chế được
giao năm trước x
Định mức chi cho một biên chế giao Định mức phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương tại Nghị quyết số 26/2016/NQ-HĐND của Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ đã bao gồm các khoản chi theo quy định phân cấp quản ý ngân sách các cấp chính quyền địa phương và toàn bộ tiền lương, các khoản có tính chất theo lương tại quyết đinh số 46/2017/QĐ - TTg của Thủ tướng Chính phủ về việc ban hành định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước năm 2018.
Bảng 4.2. Định mức thực hiện tự chủ do ngân sách nhà nước cấp
ĐVT: Người/năm
Loại hình đơn vị Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Các đơn vị Bệnh viện đa khoa thành phố/
Đinh mức biên chế 54 57 64 Định mức HĐ 68 43 43 43 Trung tâm y tế Định mức biên chế 45 47 48 Định mức HĐ 68 36 37 37 Nguồn: Sở Y tế tỉnh Phú Thọ, (2016, 2017, 2018)
Qua bảng 4.2, ta thấy định mức của mỗi cán bộ làm nhiệm vụ trong các cơ sở y tế phục vụ cho hoạt động y tế cộng đồng không có mức biến động nhiều về định mức chi.
Dưới đây là định mức các khoản chi thường xuyên cho các hoạt động y tế cộng đồng tại một số đơn vị.
Bảng 4.3. Định mức kinh phí chi hành chính trong đơn vị có hoạt động y tế cộng đồng
STT Nội dung thực hiện khoán Định mức
1 Chi tiền điện thoại tại các phòng ban 100.000-350.000/phòng/tháng 2 Chi văn phòng phẩm dùng cho cá nhân 30.000-50.000/người/tháng
3 Chi khoán công tác phí 150.000-200.000/người/tháng
Nguồn: Phòng y tế Thành phố Việt Trì, (2018)
Qua bảng 4.3 cho thấy định mức các khoản chi tiền điện thoại tại các phòng ban năm 2018 được định mức chi là 100 đến 350 nghìn đồng/tháng. Đối với chi cho văn phòng phẩm sẽ tùy thuộc vào số lượng người định biên
trong phòng để phân bổ định mức, trung bình khoảng 30 đến 50 nghìn đồng/ người/ tháng.
Bảng 4.4. Dự toán các khoản mục chi phí cho hoạt động nghiệp vụ y tế cộng đồng Chi phí 2016 (tr.đ) 2017 (tr.đ) 2018 (tr.đ) So sánh (%) 2017/2016 2018/2017 BQ 1. Tiêm chủng mở rộng 98.703 121.983 173.620 123,6 142,3 132,9 Chi nguyên liệu (Các loại
Vacxin và chi phí vận chuyển, bảo quản)
29.611 39.035 59.031 131,8 151,2 141,5 Chi tiền công, tiền lương cho
cán bộ y tế 34.546 43.426 62.156 125,7 143,1 134,1
Chi công cụ, dụng cụ y tế 9.870,3 12.442 17.883 126,1 143,7 134,6 Chi khấu hao máy móc, thiết bị 8.883,3 10.613 15.799 119,5 148,9 133,4 Chi điện, điện thoại, nước 4935,2 5123,3 9722,7 103,8 189,8 140,4
Chi khác cho tiêm chủng 10.857 11.344 9.028 104,5 79,6 91,2
2. Chi phòng chống HIV 22.100 27.569 20.757 124,7 75,3 96,9
Chi nguyên liệu (Các loại Vacxin và chi phí vận chuyển, bảo quản)
8.398 10.531 7.991,4 125,4 75,9 97,5 Chi tiền công, tiền lương cho
cán bộ y tế 6.630 8.546,4 6434,7 128,9 75,3 98,5
Chi công cụ, dụng cụ y tế 2.652 3.584 2698,4 135,1 75,3 100,9 Chi khấu hao máy móc, thiết bị 2.210 2.756,9 1.971,9 124,7 71,5 94,5 Chi điện, điện thoại, nước 1.326 1.240,6 934,07 93,6 75,3 83,9
Chi khác cho phòng chống HIV 884 910 726 102,9 79,9 90,7
3. Chi kế hoạch hóa gia đình 30.036 48.707 49.243 162,1 101,1 131,6 Chi nguyên liệu (Các loại
Vacxin và chi phí vận chuyển, bảo quản)
4.200 7.306,1 7.140,2 173,9 97,7 135,6 Chi tiền công, tiền lương cho
cán bộ y tế 17.036 17.047 17.284 100 101,4 100,7
Chi công cụ, dụng cụ y tế 3.200 7.306,1 7.878,9 228 107,8 167,9 Chi khấu hao máy móc, thiết bị 1.700 4.870,7 4.924,3 286 101,1 193,5 Chi điện, điện thoại, nước 3.500 5.357,8 4973,5 153 92,8 122,9
Chi khác cho KHHGĐ 400 6.819 7.042 1.704,7 103,3 904,0
4. Chi khác 5.262 4.189 4.470 79,6 106,7 93,1
Tổng hợp định mức phân bổ dự toán cho các đơn vị sự nghiệp y tế để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên, như: Chi lương và các khoản phụ cấp, chi thanh toán các dịch vụ công cộng, chi công tác phí, hội nghị, chi mua sắm vật tư văn phòng, chi sửa chữa nhỏ. Định mức khoán tính theo mức lương tối thiểu 1.390.000đ/tháng.
Về định mức chi cho các hoạt động y tế cộng đồng như tiêm chủng mở rộng, phòng chống HIV, kế hoạch hóa gia đình và các hoạt động khác trong lĩnh vực y tế cộng đồng đảm bảo có đủ ngân sách chi thường xuyên để các hoạt động này diễn ra hàng tháng, hàng năm.
Nhìn chung các khoản định mức dự toán đối với chi thường xuyên luôn được triển khai đúng theo quy định của pháp luật và theo sát với nội dung của Luật NSNN. Đơn vị có hoạt động y tế cộng đồng triển khai kịp thời, đảm bảo các khoản chi luôn được lập đúng thời gian quy định và phù hợp với tình hình phát triển của địa phương.
Về định mức trương trình tiêm chủng mở rộng miễn phí trên toàn quốc đối tất cả các trẻ dưới 1 tuổi, tỷ lệ tiêm hàng năm đạt 99,3% năm.
Bảng 4.5. Định mức khoản chi hoạt động y tế cộng đồng tại các đơn vị
Nội dung chi
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Kinh
phí TL Kinh phí TL Kinh phí TL
(trđ) (%) (trđ) (%) (trđ) (%)
Tiêm chủng mở rộng 98.703 63,2 121.983 60,3 173.620 70,0
HIV 22.100 14,2 27.569 13,6 20.757 8,4
Kế hoạch hóa gia đình 30.036 19,2 48.707 24,1 49.243 19,8
Chi khác 5.262 3,4 4.189 2,1 4.470 1,8
Tổng 156.101 100,0 202.448 100,0 248.090 100,0
Nguồn: Phòng y tế Thành phố Việt Trì, (2018)
Qua bảng 4.6 cho thấy có tới 60 đến 70% cán bộ y tế đánh giá định mức chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho hoạt động y tế cộng đồng là vừa phải. Công chức, viên chức tại các đơn vị có hoạt động y tế cộng đồng đánh giá tương đối cao về định mức chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho các hoat động y tế cộng đồng, cho thấy định mức chi cho hoạt động y tế cộng đồng được các cấp chính quyền từ trung ương tới địa phương quan tâm sát sao.
Bảng 4.6. Đánh giá của các cán bộ quản lý, công chức, viên chức về định mức chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho hoạt động y tế cộng đồng
Đơn vị
Tổng số ý kiến
Mức độ
Cao Vừa phải Thấp
Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) Cán bộ y tế thành phố 10 1 10 7 70 2 20 Cán bộ y tế cấp xã, phường 10 2 20 6 60 2 20
Công chức, viên chức hoạt
động y tế cộng đồng 46 26 56,52 19 43,10 1 2,17
Tổng 66 29 43,94 32 48,48 5 20
Nguồn: Tổng hợp kết quả điều tra (2019)
4.1.2.2. Lập dự toán chi thường xuyên NSSN cho hoạt động y tế cộng đồng
Yêu cầu căn bản đối với công tác quản lý chi trong các đơn vị sự nghiệp là phải có hiệu quả, tiết kiệm. Nguồn lực luôn có giới hạn nhưng nhu cầu không có giới hạn. Do đó phải tính toán sao cho với chi phí thấp nhất nhưng vẫn phải đạt hiệu quả cao nhất là vấn đề quan tâm hàng đầu của công tác quản lý. Tại các đơn vị Trung tâm y tế quy trình quản lý chi được thể hiện ở sơ đồ 4.1:
Sơ đồ 4.1. Lập và phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước trong các cơ sở y tế
Lập kế hoạch ngân sách nhà nước hàng năm là khâu rất quan trọng trong công tác quản lý chi ngân sách. Kế hoạch ngân sách là công cụ để kiểm soát, là tiêu chuẩn nhằm so sánh và đo lường sự chênh lệch giữa việc sử dụng các nguồn lực thực tế và kế hoạch. Việc lập kế hoạch ngân sách phải gắn sử dụng nguồn lực với mục tiêu của đơn vị. Nếu ngân sách ở mức quá cao sẽ gây lãng phí và tạo điều kiện cho quản lý lỏng lẻo, nhưng nếu quá thấp sẽ dẫn đến hạn chế kết quả hoạt động. Kế hoạch ngân sách hàng năm của ngành y tế và của các đơn vị được lập trên cơ sở các văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Quy trình lập và phân bổ dự toán thu, chi ngân sách nhà nước hàng năm Sở y tế và các đơn vị dự toán trực thuộc, được duy trì áp dụng theo hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001:2008, và được ban hành ngày 30/10/2009. Phòng Tài chính - kế hoạch thuộc Sở y tế có trách nhiệm tổ chức thực hiện quy trình này.
Hàng năm, trong tháng 7 và tháng 8, căn cứ vào luật NSNN, luật tổ chức HĐND- UBND, chỉ thị của Thủ tướng và chỉ thị của UBND tỉnh về việc lập dự toán NSNN năm sau (Năm kế hoạch), UBND huyện đã tổ chức họp, quán triệt, chỉ đạo các đơn vị dự toán cấp huyện, cấp xã triển khai thực hiện nghiêm túc việc lập dự toán, kết quả lập dự toán được tổng hợp trình Ban thường vụ huyện uỷ và báo cáo Sở kế hoạch - đầu tư. Nội dung chi đầu tư XDCB và Sở tài chính (Nội dung chi thường xuyên, chi bổ sung cân đối ngân sách cấp xã, các chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình có mục tiêu) để các Sở tổng hợp chung cả tỉnh, trình Ủy ban nhân dân tỉnh, Ban thường vụ tỉnh ủy và HĐND tỉnh xem xét quyết định.
4.1.2.3. Phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho hoạt động y tế cộng đồng
Quản lý chi thường xuyên NSNN cho hoạt động phát triển y tế cộng đồng được tổ chức triển khai thực hiện theo đúng quy định của luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Công tác phân bổ dự toán kinh phí cho các đơn vị được thực hiện đúng trình tự và thời gian quy định tại Nghị quyết số 26/2016/NQ-HĐND ngày 5/12/2016 của Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ về việc ban hành quy định nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương thời kỳ ổn định ngân sách giai đoạn 2017 - 2020.
Ngoài việc thông báo kết quả hoạt động thẩm định phương án phân bổ dự toán cho ngành y tế, đối với kinh phí không thực hiện tự chủ giao cho đơn vị thực
hiện các nhiệm vụ không thường xuyên, thì các cấp chính quyền có liên quan căn cứ vào nhiệm vụ, chức năng của từng đơn vị, căn cứ vào nguồn kinh phí được giao (Sau khi đã trừ đi phần giao tự chủ cho các đơn vị để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên theo định mức) tiến hành rà soát, đối chiếu với chế độ, chính sách để thống nhất và ra thông báo các khoản chi không tự chủ theo đầu nội dung công việc và danh mục mua sắm, sửa chữa cho từng đơn vị thụ hưởng ngân sách làm cơ sở triển khai thực hiện.`
Trình tự, thủ tục phân bổ dự toán kinh phí cho các đơn vị trong ngành y tế thực hiện hoạt động y tế cộng đồng được mô tả theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 4.2. Mô hình phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho hoạt động y tế cộng đồng
Nguồn: UBND thành phố Việt Trì, (2018)
Trong quá trình thực hiện dự toán chi, cơ quan tài chính, KBNN, các đơn vị dự toán đã tôn trọng trình tự các bước quy định của luật NSNN, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành. Sở tài chính, Sở y tế phối hợp phân bổ dự toán chi tiết cho từng đơn vị, thông báo các nội dung công việc được giao thực hiện, danh mục tài sản mua sắm, sửa chữa trong năm, cùng với kinh phí bố trí cho từng nội dung đó,làm căn cứ để KBNN thực hiện kiểm soát chi. KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán chi cho các đơn vị dựa trên nhu cầu chi và theo đúng chế độ thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN. Công tác cấp phát được cải tiến, nhanh, gọn nhưng vẫn đảm bảo chặt chẽ, đúng chế độ, chính sách, đặc biệt đảm bảo đúng về kế hoạch đề ra.
Theo quy định của luật ngân sách các khoản chi có tính chất thường xuyên được chia đều trong năm để chi: Các khoản chi có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn
Sở tài chính
Sở y tế Kho bạc nhà nước tỉnh
Các đơn vị dự toán Kho bạc nhà nước thành
và các khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán quý được đơn vị dự toán cấp I giao cùng với giao dự toán năm. Tuy nhiên, công tác lập dự toán của các đơn vị năm 2016, 2017, 2018 chưa thực sự được quan tâm. Các khoản chị tại đơn vị điều hành theo phát sinh thực tế, không theo kế hoạch.
Căn cứ vào nhiệm vụ được giao và khả năng nguồn tài chính, các đơn vị sự nghiệp được tự chủ, tự quyết định một số mức chi quản lý, chi hoạt động cao hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định, quyết định đầu tư xây dựng, mua sắm mới và sửa chữa lớn tài sản thực hiện theo quy định của pháp luật. Căn cứ tính chất công việc, thủ trưởng đơn vị được quyết định phương thức khoán chi phí cho từng bộ phận.
Trong quá trình quản lý các khoản chi thường xuyên NSNN cho hoạt động y tế cộng đồng, có thể phân loại hệ thống văn bản, chế độ quản lí chi theo các nhóm mục. Cụ thể:
Về quản lý các khoản chi cho con người: Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp lương theo quy định. Các văn bản chế độ của nhà nước làm căn cứ thực hiện chi như: Chế độ về lao động, tiền lương, chế độ phụ cấp ưu đãi ngành, phụ cấp đặc thù, chế độ quy định về làm đêm, thêm giờ.
Về quản lý các khoản chi hành chính: Nội dung các khoản chi quản lý hành chính gồm có chi công tác phí, chi hội nghị, hội thảo, tổng kết cuối năm, chi