TT Nguyên nhân Tăng CPNC Giảm CPNC Kiểm soát
1 Do sản lượng phát sinh x Kết quả không tốt
3 Thay đổi biện pháp kinh doanh x Kết quả tốt
4 Rút ngắ thời gian kinh doanh Bình thường
5 Ngày công tăng lãng phí x Kết quả không tốt
Nguồn: Trung tâm Viễn thông Đông Hưng
* Công tác kiểm soát chi phí chung, chi phí bán hàng, chi phí QLDN
Nhìn chung, các khoản mục chi phí khác trên thực thực tế đều tăng so với dự toán, nguyên nhân là do giá cả liên tục tăng, tiền lương tăng, chi phí điện nước và các dịch vụ mua ngoài cũng tăng. Tuy nhiên một số chi phí khác lại có xu hướng giảm, kết quả là tổng chi giảm, qua đó làm tăng thêm lợi nhuận cho Trung tâm.
Bảng 4.19. Kết quả kiểm soát chi phí chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
TT Nguyên nhân Tăng CP Giảm CP Kiểm soát
1 Do sản lượng phát sinh x Kết quả tốt
2 Chi phí dịch vụ mua ngoài x Kết quả không tốt 3 Chi phí sửa chữa dịch vụ mua ngoài x Kết quả không tốt
4 Chi phí thuê thu x Kết quả rất tốt
5 Chi phí công cụ, dụng cụ dùng trong
quản lý x Tốt
Nguồn: Trung tâm Viễn thông Đông Hưng Trung tâm đã thực hiện quản lý tốt việc sử dụng các công cụ, dụng cụ dùng trong quản lý của đơn vị, do đó đã có tác động rất tốt đến việc giảm chi phí quản lý của Trung tâm. Bên cạnh đó các chi phí thuê thu cũng được trung tâm áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp do đó đã giảm đáng kể chi phí bán hàng của Trung tâm. Tuy nhiên đối với các khoản chi phí trong chi phí chung như tiền lương và các
khoản phụ cấp, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí bằng tiền khác đã tăng đáng kể trong năm 2016 so với dự toán ban đầu.
4.2.4. Thực trạng quyết định quản trị chi phí tại Trung tâm Viễn thông Đông Hưng Đông Hưng
4.2.4.1. Quyết định phương án kinh doanh
Căn cứ lựa chọn quyết định phương án kinh doanh - Tiêu chí lựa chọn phương án kinh doanh:
Nhìn chung thị trường chính của các dịch vụ viễn thông cơ bản như điện thoại cố định, điện thoại di động và internet, băng thông rộng…
Thông qua các dự toán do nhân viên kế hoạch kinh doanh lập, giám đốc trung tâm quyết định phương án sản xuất. Căn cứ để ra quyết định:
- Tiến độ không vượt quá tiến độ hợp đồng đã kí.
- Giá thành không vượt quá dự toán đã được lập.
- Khả năng đáp ứng về kĩ thuật.
- Khả năng đáp ứng về vốn lưu động.
Dựa vào các căn cứ nêu trên, Ban giám đốc trung tâm tiến hành phân tích đánh giá các dự toán đã được nhân viên kế hoạch kinh doanh lập đảm bảo đúng yêu cầu đề ra và đã quyết định phương án sản xuất theo đề nghị của nhân viên kế hoạch kinh doanh đã lập.
4.2.4.2. Căn cứ xây dựng mức lãi kế hoạch
- Mức lãi kế hoạch là cơ sở để nhân viên kế hoạch giao khoán chi phí cho các bộ phận liên quan.
- Mức lãi kế hoạch được nhân viên kế hoạch xây dựng trên cơ sở tổng hợp dựtoán chi phí đã lập, doanh thu kế hoạch và khả năng phân tích điểm hoà vốn của Trung tâm.
- Mức lãi kế hoạch không bao gồm dự phòng chi phí, khấu hao tài sản cố định và thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ vào dự toán chi phí NVL, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí SXC,... đã được lập thì mức lãi kế hoạch dự kiến là 2,4 tỷ đồng.
Với mức lãi kế hoạch dự kiến là 2,4 tỷ đồng, trong quá trình sản xuất nếu thực hiện đúng theo dự toán các chi phí đầu vào như phần hoạch định dự toán chi phí thì trung tâm sẽ có lãi 2,4 tỷ đồng. Vì vậy, trong quá trình tổ chức thực hiện, các bộ
phận quản trị chi phí phải thường xuyên kiểm soát, phát hiện kịp thời nguyên nhân tăng giảm chi phí để có biện pháp điều chỉnh và quyết định quản trị chi phí hợp lí.
Tại Trung tâm Viễn thông Đông Hưng, Thái Bình, trung tâm trách nhiệm chi phí được xác định là nhân viên kế hoạch kinh doanh của Trung tâm và các phòng ban liên quan.
4.3. ĐÁNH GIÁ QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM VIỄN THÔNG ĐÔNG HƢNG
4.3.1. Hoạch định chi phí và dự toán chi phí
Để đánh giá tổng quát về tình hình hoạch định và dự toán chi phí trong thời gian qua tại Trung tâm Viễn thông Đông Hưng, tác giả đã tiến hành phỏng vấn điều tra các cán bộ hiện đang công tác tại Trung tâm, một số cộng tác viên của Trung tâm và cán bộ kế toán của Viễn thông Thái Bình. Tổng hợp ý kiến đánh giá được thể hiện qua bảng số liệu 4.21.