TRA BỘ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU MỐI NHẬP KHẨU, KINH DOANH XĂNG DẦU TRONG THỜI GIAN VỪA QUA 4.1.1. Công tác chuẩn bị và ra Quyết định thanh tra, kiểm tra
4.1.1.1. Thu thập thông tin, tài liệu về doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra
Để lựa chọn chính xác những DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu vi phạm pháp luật trong lĩnh vực giá, thuế và tài chính, khi lựa chọn đối tượng để thanh tratại Thanh tra Bộ Tài chính dựa theo các tiêu chí sau.
+ Tập trung vào các doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, doanh thu cao và cung cấp xăng dầu cho nhiều DN kinh doanh nhỏ lẻ. + Doanh nghiệp kinh doanh lỗ liên tục nhiều năm (đặc biệt doanh nghiệp có số lỗ vượt quá số vốn điều lệ) nhưng vẫn có đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh.
+ Doanh nghiệp nhiều năm chưa thực hiện thanh tra, kiểm tra. + Các doanh nghiệp có đơn thư tố cáo.
Hộp 4.1. Đối tượng thanh tra được Thanh tra Bộ Tài chính thanh tra trong năm 2016
Nguồn: Trích mục IV và VI của Kế hoạch thanh tra năm 2016, Phòng Thanh tra số 5, Thanh tra Bộ Tài chính
Việc tìm hiểu, thu thập thông tin, tài liệu về DN thanh tra, kiểm tra là một bước cần thiết để có được cái nhìn cơ bản về DN và các vấn đề liên quan đến nội
Theo Kế hoạch Thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính năm 2016: “… Thực hiện thanh tra tại 18/23 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu theo Phụ lục số 01 kèm theo; không thực hiện thanh tra 05/23 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu còn lại do các doanh nghiệp này nhập khẩu xăng dầu nhưng không kinh doanh xăng dầu.Trong đó:Thanh tra Bộ thực hiện thanh tra tại 03 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu gồm Tổng công ty Dầu Việt Nam, Tổng công ty Thương mại XNK Thanh Lễ - TNHH một thành viên và Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Long Hưng; và Tổng cục Thuế thực hiện thanh tra tại 15 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu...”
dung cần thanh tra và nắm bắt được những điểm cần lưu ý khi tiến hành thanh tra, kiểm tra.
Sau khi tìm hiểu sẽ xây dựng đề cương để yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo. Thanh tra Bộ Tài chính hàng năm căn cứ vào chỉ đạo xây dựng kế hoạch thanh tra của Lãnh đạo Bộ Tài chính trên cơ sở Kế hoạch thanh tra của Thanh tra Chính phủ, Kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Bộ tiến hành thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu. Qua việc thu thập thông tin về các DN, đặc điểm của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu được thể hiện cụ thể như sau:
Bảng 4.1. Số lượng DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) 2016/2015 2017/2016 BQ I. Loại hình DN: 3 3 4 100,0 133,3 115,5 1. DN Nhà nước 2 3 3 150,0 100,0 122,5 2. DN tư nhân 1 0 1 0 - -
II. Theo khu vực: 3 3 4 100,0 133,3 115,5
1. Phía Bắc 2 2 1 100,0 50,0 70,7 2. Phía Nam 1 1 3 100,0 300,0 173,2
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017)
Bảng 4.1 cho thấy, đối với loại hình DN, Thanh tra Bộ Tài chính chủ yếu thanh tra, kiểm tra loại hình DN Nhà nước. Doanh nghiệp tư nhân được lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra ít do đặc thù việc nhập khẩu, kinh doanh chủ yếu và sản lượng lớn tập trung ở các DN Nhà nước (năm 2016, không thanh tra, kiểm tra DN tư nhân).
Đối với khu vực, Thanh tra Bộ Tài chính tiến hành thanh tra, kiểm tra các DN đồng đều giữa 2 khu vực phía Bắc và phía Nam, trong năm 2016, Thanh tra Bộ chủ yếu kiểm tra các DN phía Bắc thì sang năm 2017, Thanh tra Bộ thanh tra, kiểm các DN phía nam nhiều hơn. Điều này, nhằm khắc phục tình trạng vi phạm các pháp luật về giá, thuế, phí, lệ phí…của các DN ở các khu vực và kịp thời có đề xuất những giải pháp bình ổn giá hợp lý.
Bảng 4.2. Tình hình kết quả SXKD của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) 2016/2015 2017/2016 BQ 1. Sản lượng nhập khẩu Triệu tấn 4,02 4,17 4,63 103,7 111,0 107,3 2. Sản lượng tiêu thụ Triệu tấn 2,89 3,25 3,84 112,5 118,2 115,3 3. Doanh thu và thu nhập khác Tỷ đồng 41.255 47.981 50.633 116,3 105,5 110,9 4. Lợi nhuận kế
toán trước thuế
Tỷ đồng 1.805 2.181 2.377 120,8 109,0 114,9 5. Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng 1.279 1.452 1.673 113,5 115,2 114,4 Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017)
Bảng 4.2 cho thấy, sản lượng nhập khẩu và tiêu thụ xăng dầu của các DN tăng qua các năm nhưng số lượng tăng thấp (sản lượng nhập khẩu tăng trung bình 7,3% và sản lượng tiêu thụ tăng 15,3%). Về doanh thu và lợi nhuận sau thuế của các DN có tăng nhưng thấp, thậm chí có DN báo lỗ do định mức hao hụt xăng dầu quá lớn, chênh lệch tỷ giá cao và đặc biệt, chi phí thù lao đại lý vượt mức so với quy định. Đây cũng là một trong những vấn đề mà Thanh tra Bộ quan tâm để thanh tra, kiểm tra xem các DN có vi phạm pháp luật về giá, thuế; vấn đề đã và đang tồn tại ở những DN này cũng như những tồn tại trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu.
4.1.1.2. Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và phân công công việc
Thanh tra Bộ Tài chính hàng năm căn cứ vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Chính phủ, kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, các Bộ, ban ngành liên quan để tiến hành xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm gửi Lãnh đạo Bộ Tài chính phê duyệt. Danh sách doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra trong năm được chủ yếu lấy từ hai nguồn: Danh sách do các phòng thanh tra lập chuyển cho Phòng Kế hoạch Tổng hợp và danh sách doanh nghiệp do các Bộ, ban ngành liên quan cung cấp (như Bộ Công thương, Tổng Cục thuế, Cục thuế các tỉnh...). Ngoài ra, kế hoạch thanh tra, kiểm tra được bổ sung theo yêu cầu của
Bộ Tài chính, Chủ tịch UBND các tỉnh, thành phố hoặc Thanh tra Chính phủ hay khi có đơn khiếu nại, tố cáo.
Việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra được quy định cụ thể nhằm tránh chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra. Nếu kế hoạch thanh tra, kiểm tra có sự trùng lặp về đối tượng thì cơ quan quản lý cấp trên sẽ được ưu tiên thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra đối với đối tượng đó.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm do Thanh tra Bộ Tài chính thực hiện phải được báo cáo về Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ và các Bộ, ban ngành liên quan. Đồng thời, để tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra các DNđầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu, kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN này được đối chiếu để loại trừ DN đã nằm trong kế hoạch thanh tra của các cơ quan chức năng khác như Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Cục thuế tỉnh, Thanh tra Sở Tài chính.
Qua việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra các năm, Thanh tra Bộ Tài chính đã xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra ngày càng khoa học hơn dựa trên hệ thống các tiêu chí đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật của các DNđầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu.
Căn cứ kế hoạch thanh tra, kiểm tra được Bộ Tài chính phê duyệt, tùy vào tính chất, năng lực của từng đoàn thanh tra để lãnh đạo Thanh tra Bộ phân công đoàn thanh tra thực hiện thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầuđối với từng DN cụ thể. Đối với việc thanh tra, kiểm tra diện rộng thường trưởng đoàn sẽ là Phó chánh thanh tra, còn các đối tượng thanh tra thông thường trưởng đoàn sẽ do Trưởng phòng, phó trưởng phòng phụ trách. Thành viên của đoàn thanh tra được lựa chọn là những thanh tra viên được đào tạo về chuyên ngành kinh tế, tài chính... am hiểu về pháp luật về giá, Luật thuế, các chính sách pháp luật khác có liên quan như Luật kế toán, Luật lao động, Luật doanh nghiệp... Thông thường, một đoàn thanh tra gồm 03 đến 5 cán bộ thanh tra, trong đó có một trưởng đoàn thanh tra, một phó trưởng đoàn và các đoàn viên. Riêng đối với các Tập đoàn, Tổng công ty có nhiều đơn vị trực thuộc, phạm vi rộng, đa ngành, đa nghề thì các đoàn thanh tra sẽ có số lượng nhiều khoảng 15-20 người.
Thực hiện quyết định thanh tra của Chánh Thanh tra Bộ, đoàn thanh tra sẽ tìm hiểu các thông tin tổng quan về loại hình hoạt động, hình thức sở hữu, ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, thị trường, sơ đồ tổ chức phòng kế toán và các phòng ban liên quan…từ đó lập được danh sách các mặt hàng kinh doanh của DN, giá và
thuế suất áp dụng. Đồng thời nắm được các đặc điểm về tổ chức, kinh doanh có thể ảnh hưởng đến các rủi ro tiềm tàng về giá, thuế, kết quả SXKD.
Bên cạnh đó, trưởng đoàn thanh tra của Thanh tra Bộ ghi chép vào sổ nhật ký thanh tra, kiểm tra; đồng thời phân công nghiệm vụ cho từng thành viên của đoàn.
Trưởng đoàn thanh tra chủ trì cùng các thành viên trong đoàn xây dựng đề cương yêu cầu DN báo cáo. Đề cương này được gửi cùng ngày ra quyết định thanh tra, kiểm tra.
* Lập kế hoạch tiến hành thanh tra, kiểm tra:
Khi các đoàn thanh tra nhận được nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra do Chánh thanh tra giao, thì trưởng và phó đoàn thanh tra tiến hành lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra với những nội dung chính như sau:
+ Xác định căn cứ để thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá và việc chấp hành pháp luật về thuế, phí, lệ phí;
+ Mục tiêu của việc thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá và việc chấp hành pháp luật về thuế, phí, lệ phí;
+ Đối tượng thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá và việc chấp hành pháp luật về thuế, phí, lệ phí;
+ Nội dung thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá và việc chấp hành pháp luật về thuế, phí, lệ phí;
+ Phương pháp tiến hành thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá và việc chấp hành pháp luật về thuế, phí, lệ phí;
+ Phân công cụ thể cho từng thành viên trong đoàn thanh tra; + Quy định về chế độ thông tin, báo cáo.
Hình 4.1. Mẫu kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính
Hộp 4.2. Một số nội dung chính của kế hoạch thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính năm 2016
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017)
Số liệu bảng 4.3 thể hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017, cho thấy:
Bảng 4.3. Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính qua 03 năm
2015 - 2017
ĐVT: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
KH TH Tỷ lệ HT (%) KH TH Tỷ lệ HT (%) KH TH Tỷ lệ HT (%) 1. DN Nhà nước 2 2 100 3 3 100 3 3 100 2. DN tư nhân 1 1 100 0 0 100 1 1 100 Tổng cộng 3 3 100 3 3 100 4 4 100
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017)
Qua bảng số liệu trên, ta thấy:
...
II. NỘI DUNG THANH TRA
- Thanh tra việc kê khai, nộp, hoàn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu xăng dầu;
- Thanh tra việc chấp hành giá bán xăng dầu; trích lập và sử dụng quỹ bình ổn xăng dầu;
- Thanh tra việc hạch toán kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước và phân phối lợi nhuận của các doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng dầu. ...
- Qua 03 năm 2015 - 2017, số lượng DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu được lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra đều đã hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra, đạt tỷ lệ 100% so với kế hoạch đã lập.
- Về tỷ lệ đối với từng loại hình DN thì lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra loại hình DN Nhà nước chiếm tỷ lệ cao nhất. Doanh nghiệp tư nhân được lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra ít do đặc thù việc nhập khẩu, kinh doanh chủ yếu và sản lượng lớn tập trung ở các DN Nhà nước (năm 2016, Thanh tra Bộ Tài chính không lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra DN tư nhân).
4.1.1.3. Chuẩn bị triển khai thanh tra, kiểm tra
a. Nghiên cứu các văn bản quy phạm
Trước khi thanh tra, kiểm tra tại một DN cụ thể, cán bộ thanh tra ngoài việc phân tích hồ sơ DN còn phải tìm hiểu các thông tin về DN cần thanh tra như: Ngành nghề kinh doanh, vị trí xã hội của ngành nghề đó, sản phẩm hàng hoá dịch vụ do DN cung cấp có cần điều kiện gì không, công nghệ của ngành nghề hiện nay ra sao…Ngoài ra, cán bộ thanh tra cần phải làm quen với các văn bản hướng dẫn liên quan đến lĩnh vực thanh tra, kiểm tra và có thể tác động trực tiếp đến việc hạch toán kế toán. Cụ thể, đối tượng thanh tra, kiểm tra là các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu, các cán bộ thanh tra cần tìm hiểu về các quy định về thương mại; quy địnhvà điều kiện về nhập khẩu xăng dầu; quy định về kinh doanh xăng dầu; quy trình cung cấp sản phẩm; pháp luật về giá, thuế, phí, lệ phí; pháp luật về quỹ bình ổn giá tại các đầu mối xăng dầu...
Hiện nay, quá trình tìm hiểu này không được coi trọng. Nhiều cán bộ thanh tra dựa trên kinh nghiệm chủ quan và thời gian công tác của mình nên không đầu tư tìm hiểu thông tin DN. Một số cán bộ thậm chí không nắm được kế hoạch thanh tra, kiểm tra của đoàn kiểm tra để có bước chuẩn bị trước khi đến DN, chỉ đến khi thực hiện thanh tra, kiểm tra, gặp những vấn đề khó mới tìm hiểu văn bản pháp quy hướng dẫn cho lĩnh vực đặc thù này. Điều này khiến cho người thanh tra mất tính chủ động trong công việc, kéo dài thời gian thanh tra, kiểm tra, không phát hiện được những sai phạm của DN hoặc đưa ra kết luận thiếu chính xác.
Bộ máy tổ chức làm công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính được tổ chức theo quy định của Luật Thanh tra và tình hình thực tế được bố trí sắp xếp cụ thể như sau:
Tổng cán bộ làm công tác thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính tính đến hết tháng 02/2018 là 135 cán bộ. Bảng số liệu dưới đây thể hiện nguồn nhân lực phục vụ hoạt động thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ.
Bảng 4.4. Quy mô nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) 2016/2015 2017/2016 BQ Tổng số cán bộ Thanh tra Bộ Tài chính
Người 133 135 135 101,5 100,0 100,7 Số cán bộ làm công
tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu
Người 13 15 18 115,4 120,0 117,7
Tỷ lệ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu
% 9,8 11,1 13,3 113,3 119,8 116,5
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017)
Bảng số liệu 4.4 cho thấy:
Số cán bộ thanh tra của Bộ Tài chính qua 03 năm không có biến động nhiều (trung bình tăng 0,7%), chỉ có năm 2016 tăng 02 người so với năm 2015;
Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu liên tục tăng qua các năm với tốc độ tăng bình quân là 17,7%/năm. Điều này hoàn toàn phù hợp với thực tế số lượng DN thanh tra, kiểm tra tăng, nên số lượng cán bộ thanh tra các DN này cũng tăng theo để phục vụ công tác.
Bên cạnh sự gia tăng về số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ cũng được quan tâm, nhằm giải quyết những vi phạm của các DN ngày càng gia tăng và mức độ phức tạp ngày càng cao.
Bảng 4.5. Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017
Chỉ tiêu