Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểmtra của thanhtra bộ tài chính
4.2.1. Yếu tố khách quan
4.2.1.1. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá, thuế
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá, thuế chưa đồng bộ, cụ thể: Trong năm vừa qua, liên quan đến giá xăng dầu là việc áp dụng thuế bình quân gia quyền trong công thức tính giá cơ sở. Đây là một giải pháp tình thế do Bộ Tài chính đưa ra trong bối cảnh tồn tại song song 2 sắc thuế nhập khẩu khác nhau, chênh lệch gấp đôi giữa thuế nhập khẩu xăng từ ASEAN (ATIGA, 10%) và thuế nhập khẩu ưu đãi thông thường từ các thị trường khác (MFN, 20%). Như vậy, chưa có một cơ sở pháp lý cụ thể, minh bạch trong việc quy định tỷ lệ thuế nhập khẩu để xây dựng giá cơ sở bình đẳng, hợp lý.
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành đã tạo hành lang pháp lý để thực hiện công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp. Tuy nhiên, Luật Quản lý thuếban hành liên tục sửa đổi bổ sung qua các năm… gây không ít khó khăn, lúng túng khi tổ chức triển khai thực hiện.Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế. Việc quy định các sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế.
Quá trình ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa bao quát hết các đối tượng, tình huống chịu sự điều tiết của luật thuế. Văn bản hướng dẫn quá nhiều, chồng chéo, không thống nhất gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế. Cụ thể:
a. Về thuế GTGT
Hiện nay, các DN thường kinh doanh sản xuất nhiều ngành khác nhau, có sắc thuế bao hàm nhiều tính chất của nhiều sắc thuế như: Thuế Tiêu thụ đặc biệt gánh cả chức năng của thuế GTGT, vì thế người chịu thuế thường nghĩ là họ phải gánh chịu một mức thuế cao. Chính điều này làm động lực thúc đẩy các đơn vị
kinh doanh “phát minh” ra những cách trốn thuế tinh vi hơn. Đây là nguyên nhân gây thất thu cho ngân sách.
Thuế suất thuế GTGT đối mặt hàng xăng dầu là 10%. Trong thời gian tới, giảm thuế nhập khẩu và tiến tới được hưởng thuế suất 0% từ ngày 01/01/2018 đối với một số thị trường. Đến năm 2024, thuế nhập khẩu xăng dầu từ thị trường ASEAN theo hiệp định thương mại tự do ASEAN cũng về mức 0%. Tuy nhiên, theo đề xuất của Bộ Tài chính, mặt hàng xăng dầu sẽ tăng 2 loại thuế gồm thuế bảo vệ môi trường (BVMT) và thuế GTGT. Trong đó, thuế BVMT được đề xuất tăng khung thuế từ 3.000-8.000 đồng/lít thay vì khung thuế hiện hành đang áp dụng là từ 1.000-4.000 đồng/lít. Dự thảo này sẽ trình Quốc hội cho ý kiến tại kỳ họp tháng 10 tới và dự kiến áp dụng từ ngày 01/12/2018. Và thuế GTGT cũng được đề xuất tăng từ 10% lên 12%, bắt đầu từ ngày 01/01/2019, càng làm cho các DN đầu mối tìm mọi cách để trốn thuế.
b. Về thuế TNDN
Hệ thống ưu đãi về thuế ở nước ta được các chuyên gia trong và ngoài nước đáng giá là “phức tạp nhất Thế giới”. Luật thuế TNDN có đến4 điều quy định miễn giảm thuế với khoảng trên 20 trường hợp được miễn giảm trong đó. Việc quy định các điều kiện để được hưởng ưu đãi cũng không đáp ứng được tính đơn giản, việc đặt ra quá nhiều điều kiện như về số lao động, tỉ lệ sản phẩm xuất khẩu, tỉlệnội địa hóa… làm cho việc quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế quá phức tạp tạo ra nhiều cơ hội để người nộp thuế lợi dụng để được hưởng ưu đãi, còn người nộp thuế đáng lẽ ra thuộc diện hưởng ưu đãi nhưng không thực hiện được.
4.2.1.2. Chức năng cho ngành thanh tra
Thanh tra là một lĩnh vực đặc thù cần có những quy phạm pháp luật riêng và có hiệu lực pháp lý cao vì nó có ảnh hưởng quan trọng đến số thu của NSNN cũng như lợi ích của các DN. Như vậy, so với tính chất và yêu cầu đặt ra, hệ thống pháp luật về thanh tra chưa hoàn thiện, do đó chưa tạo cho thanh tra một sức mạnh công quyền cần thiết để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ của mình.
Hiện nay, các vụ án lớn về chuyển giá, thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT không được làm rõ, kịp thời thu hồi đầy đủ cho NSNN. Tình hình trên là do một phần chức năng và quyền hạn của cơ quan thanh tra còn hạn hẹp, chưa được giao chức năng xử phạt vi phạm hành chính về giá, thuế, tài chính mà phải chuyển cơ quan thuế xử phạt, do đó hiệu lực
của kết luận thanh tra, kiểm tra còn hạn chế. Việc khởi tố, điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về giá, thuế đều phải chuyển qua cơ quan Công an.
4.2.1.3. Môi trường kinh tế - xã hội
Trong những năm vừa qua, với bối cảnh tăng trưởng kinh tế Thế giới tiếp tục cải thiện nhưng tiềm ẩn nhiều rủi ro, thách thức. Giá các mặt hàng thiết yếu như xăng dầu, sắt thép, chất đốt… tăng cao đang gây áp lực lên lạm phát ở nhiều quốc gia trong đó có Việt Nam. Do đó, các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu gặp phải nhiều vấn đề cũng như thách thức mới với thị trường trong và ngoài nước, hoạt động kinh doanh xăng dầu cũng diễn biến phức tạp hơn. Số lượng DN này cần phải thanh tra, kiểm tra ngày càng tăng làm tăng khối lượng công việc cho cơ quan thanh tra Bộ Tài chính.