7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Nội dung công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN
KBNN Buôn Ma Thuột
a. Ki m soát trước khi cấp phát, thanh toán chi NSNN:
- Kiểm tra việc Mở tài khoản dự toán, tài khoản tiền gởi: Khi lần đầu
đến giao dịch hoặc có thay đổi về mẫu dấu, chữ ký ĐVSDNS phải đến KBNN mở tài khoản hoặc đăng ký lại. Tùy vào tính chất và loại hình hoạt động của các đơn vị mà cán bộ KSC hƣớng dẫn các đơn vị mở tài khoản thích hợp.
Kiểm soát việc mở tài khoản, đăng ký lại mẫu dấu, chữ ký rất quan trọng là cơ sở để kiểm soát hồ sơ của ĐVSDNS khi thực hiện giao dịch đảm bảo an toàn trong thanh toán, tránh gây mất mát, thất thoát tài sản nhà nƣớc.
- Kiểm tra hồ sơ gửi lần đầu cho KBNN Buôn Ma Thuột: Ngay từ đầu
năm ĐVSDNS gửi đến KBNN Buôn Ma Thuột những hồ sơ, chứng từ để thực hiện kiểm soát chi cho một năm ngân sách bao gồm: Dự toán năm đƣợc cấp có thẩm quyền giao; Hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ (đối với khoản chi có giá trị hợp đồng từ hai mƣơi triệu đồng trở lên); Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, Quy chế chi tiêu nội bộ, Quyết định giao quyền tự
chủ của cấp có thẩm quyền cho đơn vị.
Đây là những hồ sơ đƣợc lƣu từ đầu năm tại kho bạc, là căn cứ để thực hiện kiểm soát chi các hồ sơ thanh toán cụ thể trong năm. Việc kiểm soát chặt chẽ những hồ sơ, chứng từ giao đầu năm cán bộ kiểm soát chi sẽ nắm bắt những vấn đề chung nhất, là cơ sở pháp lý đầu tiên để kiểm soát thanh toán, tạo điều kiện để nhanh chóng giải quyết khi ĐVSDNS gửi hồ sơ đến Kho bạc.
b. Ki m soát trong quá trình cấp phát, thanh toán, chi trả các khoản chi thường xuyên NSNN
Cán bộ KSC KBNN Buôn Ma Thuột sau khi nhận đƣợc hồ sơ ĐVSDNS gởi đến thì thực hiện kiểm soát sơ bộ các nội dung nhƣ: Chứng từ kế toán phải đảm bảo đúng mẫu, đủ về số lƣợng, tính hợp lý, hợp lệ, số dƣ tài khoản, khoản chi có trong dự toán không, chữ ký, mẫu dấu của chủ tài khoản, kế toán trƣởng trên tất cả các giấy rút dự toán so với đăng ký đƣợc lƣu tại KBNN Buôn Ma Thuột, kiểm soát số tiền bằng chữ và số tiền bằng số; kiểm tra mã đơn vị quan hệ ngân sách, mục lục NSNN, số tài khoản chi dự toán của đơn vị, tài khoản đối tƣợng đƣợc hƣởng, ngân hàng đối tƣợng hƣởng...và các điều kiện cần thiết để thanh toán theo từng nội dung chi cho ĐVSDNS. Nếu chƣa đủ điều kiện thì hƣớng dẫn đơn vị bổ sung, lập phiếu giao nhận trong đó cụ thể thời gian trả lại hồ sơ cho khách hàng.
- Đối với hồ sơ tạm ứng
Đây là phƣơng thức chi trả ngân sách trong trƣờng hợp chƣa có đủ điều kiện chi trực tiếp hoặc tạm ứng để chi theo tiến độ thực hiện hợp đồng.
+ Các khoản đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt gồm các khoản chi thanh toán cá nhân cho các đối tƣợng không thuộc diện bắt buộc phải thanh toán bằng chuyển khoản, chi giải phóng mặt bằng trực tiếp cho dân, chi mua lƣơng thực dự trữ, các khoản chi của đơn vị giao dịch có giá trị nhỏ không vƣợt quá 5 triệu đồng đối với một khoản chi; các khoản chi cho các đoàn công tác…
+ Các khoản đề nghị tạm ứng bằng chuyển khoản gồm các khoản tạm ứng để chi mua hàng hóa, dịch vụ, sửa chữa, các khoản chi cho cá nhân thuộc diện bắt buột phải chuyển khoản…Đối với những khoản chi không có hợp đồng và đối với những khoản chi có giá trị hợp đồng dƣới 20 triệu đồng, đơn vị ghi rõ nội dung trên giấy rút dự toán (tạm ứng), hoặc trên bảng kê chứng từ thanh toán. Những khoản chi có giá trị hợp đồng trên 20 triệu đồng gửi quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn thầu, hợp đồng…
- Đối với hồ sơ thanh toán tạm ứng
Thanh toán tạm ứng là việc chuyển từ tạm ứng sang thanh toán khi công việc đã hoàn thành và có đầy đủ điều kiện thanh toán. úc này, ĐVSDNS gửi KBNN Buôn Ma Thuột Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và kèm theo các tài liệu, chứng từ từng tuỳ nội dung chi nhƣ nhƣ trƣờng hợp thanh toán trực tiếp.
- Đối với hồ sơ thanh toán trực tiếp
Thanh toán trực tiếp là phƣơng thức chi trả ngân sách khi các khoản chi có đầy đủ điều kiện chi NSNN theo quy định
KBNN Buôn Ma Thuột thực hiện KSC theo Thông tƣ 161/2012/TT- BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính và Thông tƣ số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN. Khi đơn vị gởi hồ sơ thanh toán đến KBNN Buôn Ma thuột thì cán bộ KSC phải kiểm soát, phân loại các hồ sơ theo quy định đối với từng khoản chi của các ĐVSDNS đến giao dịch.
+ Đối với khoản chi thanh toán cá nhân
Chi lƣơng: Đầu năm các ĐVSDNS gởi cho KBNN Buôn Ma Thuột văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt; Danh sách những ngƣời hƣởng lƣơng do thủ trƣởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi).
Các khoản chi tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lƣơng, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thƣởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đƣơng chức: Danh sách những ngƣời hƣởng tiền công lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ xã, thôn bản đƣơng chức; Danh sách những ngƣời đƣợc tiền thƣởng, tiền phụ cấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh).
Chi trả thu nhập tăng thêm cho các đơn vị thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm. Trong phạm vi nguồn kinh phí tiết kiệm đƣợc đơn vị SDNS áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lƣơng tối đa không quá 1,0 (một) lần so với tiền lƣơng ngạch, bậc, chức vụ.
Chi trả thu nhập tăng thêm cho các đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và các Nghị định trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); Bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm. Đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động, đƣợc quyết định tổng mức thu nhập tăng thêm trong năm theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, sau khi đã thực hiện trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. Đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động, đƣợc quyết định tổng mức thu nhập tăng thêm trong năm, nhƣng tối đa không quá 02 lần quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ trong năm do nhà nƣớc quy định, sau khi đã thực hiện trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán.
toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trƣờng hợp phải gửi ợp đồng).
Trƣờng hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phƣơng tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại, khoán chi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật: Danh sách những ngƣời hƣởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi).
Trƣờng hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán công tác phí, khoán thuê phòng nghỉ: Danh sách những ngƣời hƣởng chế độ khoán (gửi khi có phát sinh).
+ Đối với khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ: Đơn vị gửi bảng kê chứng từ thanh toán với khoản chi có giá trị dƣới 20 triệu, trên 20 triệu gửi quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, hợp đồng, biên bản nghiệm thu.
+ Chi công tác phí, tiền tàu xe, thuê phòng ngủ … ĐVSDNS gửi đến KBNN Buôn Ma Thuột bảng kê chứng từ để thanh toán.
+ Chi phí thuê mƣớn: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trƣờng hợp phải gửi ợp đồng).
+ Chi hội nghị, đào tạo, bồi dƣỡng: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi Biên bản nghiệm thu (đối với trƣờng hợp phải gửi ợp đồng). Kho bạc kiểm soát theo định mức chi tiêu hội nghị của từng đại biểu tham gia theo quy định. Thanh toán tiền phải theo đúng đối tƣợng và theo đúng nội dung bố trí của dự toán và có giấy triệu tập hội nghị, chƣơng trình hội nghị, có danh sách ký nhận tiền theo đúng Thông tƣ số 97/2010/TT-BTC quy định chế độ chi tiêu hội nghị, chỉ thanh toán tiền ăn cho những ngƣời không hƣởng lƣơng từ NSNN.
+ Chi đoàn ra: Hồ sơ gồm có dự toán chi đoàn đi công tác nƣớc ngoài, Quyết định cử đi công tác nƣớc ngoài của cấp có thẩm quyền, mua vé máy bay ít nhất 2 báo giá kèm theo hồ sơ đặt chỗ... Các khoản đƣợc thanh toán
theo mức khoán (khi quyết toán không cần phải xuất trình hoá đơn, chứng từ). Các khoản thanh toán theo thực tế quyết toán nhất thiết phải có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ. Kiểm soát định mức, tiêu chuẩn theo Thông tƣ số 102/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 6 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, công chức Nhà nƣớc đi công tác ngắn hạn ở nƣớc ngoài do ngân sách Nhà nƣớc bảo đảm kinh phí.
+ Chi đoàn vào, chi tiếp khách đƣợc thực hiện kiểm soát và quyết toán theo đoàn khách, từng hội nghị trên cơ sở căn cứ vào đề án đón đoàn và tổ chức các hội nghị đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt và chứng từ chi tiêu hợp pháp theo quy định. Tiêu chuẩn, định mức quy định tại Thông tƣ 01/2010/TT- BTC ngày 6 tháng 1 năm 2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nƣớc ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hội thảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nƣớc.
+ Đối với các khoản chi mua sắm tài sản, chi mua, đầu tƣ tài sản vô hình; chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành, chi mua vật tƣ văn phòng, chi sửa chữa thiết bị tin học, sửa chữa xe ô tô, các trang thiết bị khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trƣờng hợp phải gửi ợp đồng).
+ Đối với các khoản chi mua sắm ô tô: Quyết định cho phép mua xe của cấp có thẩm quyền; trƣờng hợp mua xe chuyên dùng của các đơn vị trung ƣơng còn phải có thêm ý kiến thống nhất bằng văn bản của Bộ Tài chính; mua xe chuyên dùng của địa phƣơng phải có ý kiến thống nhất bằng văn bản của Thƣờng trực Hội đồng nhân dân cùng cấp theo quy định. Cán bộ KSC KBNN Buôn Ma Thuột phải căn cứ Thông tƣ 159/2015/TT-BTC ngày 15/10/2015 thay thế Thông tƣ số 103/2007/TT- BTC ngày 29/08/2007 của Bộ Tài chính về việc ƣớng dẫn thực hiện Quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04/8/2015
thay thế Quyết định số 59/2007/QĐ-TTg ngày 07/5/2007 của Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Quy định tiêu chuẩn, định mức và chế độ quản lý, sử dụng xe ô tô trong cơ quan Nhà nƣớc, đơn vị sự nghiệp công lập và công ty Nhà nƣớc.
+ Đối với việc thanh toán vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ:
Các dự án có tổng mức vốn từ 1 tỷ đồng trở lên kiểm soát theo quy định tại Thông tƣ hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn NSNN của Bộ Tài chính (Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2016 của Bộ Tài chính). Riêng đối với Quyết định đầu tƣ và Báo cáo Kinh tế kỹ thuật của các dự án thì không bắt buộc phê duyệt trƣớc 31 tháng 10 năm trƣớc năm kế hoạch.
Đối với các dự án có tổng mức vốn dƣới 1 tỷ đồng: những khoản chi không có hợp đồng và đối với những khoản chi có giá trị hợp đồng dƣới 20 triệu đồng: đơn vị gửi Giấy rút dự toán, bảng kê chứng từ thanh toán. Những khoản chi từ 20 triệu trở lên gửi báo cáo kinh tế kỹ thuật và quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật (không bắt buộc phê duyệt trƣớc 31 tháng 10 năm trƣớc năm kế hoạch) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế dự toán; quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu; hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ, bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu đối với khoản chi phải bảo lãnh theo quy định hoặc thoả thuận trong hợp đồng, bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán theo mẫu biểu phụ lục số 03a và phụ lục số 04 (nếu có) quy định tại Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2016 của Bộ Tài chính.
Kiểm soát trong khi chi nhằm đảm bảo các khoản chi đúng chế độ tiêu chuẩn định mức và đảm bảo kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thoả mãn các điều kiện quy định đối với việc thực hiện chi NSNN. KS chi trong khi chi cũng là bƣớc xác định phƣơng thức cấp phát thanh toán là
cấp tạm ứng hay thanh toán trực tiếp. Đơn vị thụ hƣởng đƣợc sử dụng phƣơng thức chi nào là tùy thuộc vào tính chất từng khoản chi.
c. Ki m soát sau quá trình cấp phát, thanh toán, chi trả các khoản chi thường xuyên NSNN