6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.1. Đối với trung tâm chi phí
Các dự toán về chi phí xây dựng đều phải đƣợc lập theo hƣớng dẫn của thông tƣ số 04/2010/TT-BXD ngày 26 tháng 05 năm 2010 với một hệ thống định mức về lƣợng và đơn giá dự toán. Trên thực tế hiện nay, hầu hết các công ty xây lắp tổ chức giao khoán công trình lại cho các đội thi công sau khi trúng thầu. Để kiểm soát đƣợc chi phí, nhà quản lý không chỉ dừng lại ở việc lập dự toán chi phí tuân thủ theo thông tƣ số số 04/2010/TT-BXD mà còn phải phân loại chi phí theo quan điểm kế toán quản trị. Với đặc thù các công ty xây lắp hiện nay:
- Giao khoán cho các đội thi công với khối lƣợng và đơn giá giao khoán theo định mức thiết kế.
- Các đội thi công thƣờng thuê nhân công và máy thi công khi nhận đƣợc công trình.
- Chi phí chung đƣợc tính cố định trên chi phí nhân công theo đúng quy định về xây dựng cơ bản.
Do vậy, giá thành sản phẩm xây lắp (công trình, hạng mục công trình...) chủ yếu là biến phí. Dựa vào định mức giao khoán các công trình, đội trƣởng đội thi công chịu trách nhiệm lập báo cáo dự toán trung tâm chi phí. Báo cáo này đƣợc lập trên cơ sở tổng hợp tất cả các công trình mà đội đảm nhận thi
công. Báo cáo dự toán cần phải đƣợc lập chi tiết theo các hao phí tạo nên đơn giá từng hạng mục công trình (vì khối lƣợng giao khoán từng hạng mục thƣờng không thay đổi nhiều so với thiết kế). Đây chính là cơ sở để các tổ thi công tổ chức thực hiện và kiểm tra, giám sát tổ viên, vật tƣ xuất dùng trong quá trình thi công. Đội trƣởng đội thi công chịu hoàn toàn trách nhiệm về các chi phí theo dự toán giao khoán và cả các chi phí phát sinh ngoài dự toán.
Với giá trị giao khoán Công trình Kho K864/Cục Quân khí là 9.285.602.000 đồng, thi công trong 7 tháng, đội thi công sẽ lập báo cáo dự toán chi phí (bảng 3.1). Báo cáo trên đƣợc lập cho từng tháng dự kiến thời gian chuẩn bị phục vụ thi công. Các bƣớc tiến hành cụ thể nhƣ sau:
- Bƣớc 1: Chi nhánh và đội thi công thống nhất tiến độ thi công và biện pháp thi công.
- Bƣớc 2: Cán bộ kỹ thuật đội tính toán khối lƣợng vật liệu cần thiết sử dụng cho từng tháng và từng hạng mục công việc. Sau đó trình phụ trách kỹ thuật Chi nhánh kiểm tra.
- Bƣớc 3: Cán bộ kinh tế đội tiến hành lập kế hoạch chi phí toàn bộ theo mẫu gửi lên phòng kế toán kiểm tra, trình Giám đốc duyệt. Đơn giá vật liệu đƣợc lấy bằng đơn giá giao khoán (nếu lập kế hoạch cho toàn bộ công trình giao khoán).
Sau khi kiểm tra tính chính xác và phù hợp, báo cáo này sẽ cung cấp thông tin cho nhà quản lý biết đƣợc tiến độ cấp vật tƣ, tiền vốn, nhân lực cho từng giai đoạn thi công, kiểm soát chi phí cho từng hạng mục công việc và cho cả công trình.
81
Bảng 3.1. Báo cáo dự toán kế hoạch chi phí - phần khoán Công trình: Kho K864/Cục Quân khí
ĐVT: 1.000 đồng
TT Nội dung ĐVT Đơn
giá Kế hoạch chi phí Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 .... Tổng cộng SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT I Vật liệu trực tiếp - TK 621 3.353.594 652.901 428.232 366.664 ... 3.353.594 1 Xi măng PCB 40 Tấn 1.507 350 527.450 85 128.095 75 113.025 97 146.179 ... 350 527.450 2 Cát vàng M3 225 265 59.625 19 4.275 23 5.175 21 4.725 ... 265 59.625 3 Thép tròn các loại Kg 14 135.000 1.890.000 33.000 462.000 68.000 952.000 35.000 490.000 ... 135.000 1.890.000 4 Gỗ chống M3 4.500 135 607.500 29 130.500 12 54.000 37 166.500 ... 4.500 135 ... II Chi phí nhân công - TK 622 3.284.908 450.672 625.130 495.200 ... 3.284.908 III Chi phí máy thi công - TK 890.103 168.645 168.645 168.645 ... 890.103
82
TT Nội dung ĐVT Đơn
giá Kế hoạch chi phí Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 .... Tổng cộng SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Nhiên liệu 264.579 45.350 45.350 45.350 ... 264.579 2 Chi phí khấu hao 450.645 75.970 75.970 75.970 ... 450.645 … IV Chi phí sản xuất chung - TK 627 472.773 65.750 65.750 65.750 ... 472.773 1 Chi phí phục vụ thi công 155.000 19.375 19.375 19.375 ... 155.000 2 Chi phí phục vụ công nhân 75.000 4.750 4.750 4.750 ... 75.000 … Tổng cộng 8.001.378 1.337.968 1.113.299 1.051.731 ... 8.001.378