6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.1.Xây dựng bộ mã tài khoản phục vụ dữ liệu cho kế toán trách nhiệm
Do đòi hỏi của công tác kế toán trách nhiệm cầ có sự theo dõi, tổng hợp doanh thu, chi phí theo từng đối tượng, do đó cần tiến hành xây dựng các bộ
động của trung tâm trách nhiệm. Để xây dựng bộ mã chi phí và doanh thu ta tiến hành xây dựng mã số các trung tâm trách nhiệm như sau:
a. Bộ mã chi phí: Được xây dựng trên cơ sở tài khoản chi phí kết hợp với mã số của trung tâm chi phí theo sơ đồ: Tài khoản chi tiết chi phí- Mã số
trung tâm chi phí – Mã số phân loại chi phí. Tài khoản chi phí bao gồm các tài khoản 621, 622, 627, 641, và 642 để phản ánh các chi phí phát sinh tại Tổng Công ty.
+ Tài khoản chi tiết chi phí: chi tiết theo từng khoản mục chi phí, chi tiết đến tài khoản cấp 2.
Bảng 3.3. Bộ mã tài khoản chi phí
TK chi phí Khoản mục chi phí tương ứng TK 621 Nguyên vật liệu trực tiếp
6211 Chi phí nguyên vật liệu chính 6212 Chi phí vật liệu phụ
6213 Chi phí bao bì TK 622
6221 Chi phí lương công nhân trực tiếp 6222 Các khoản trích theo lương
TK
627.641.642
6XX1 Chi phí nhân viên ( trả theo thời gian) 6XX11 Lương
6XX12 Kinh phí công đoàn 6XX13 BHXH
6XX15 BHTN
6XX2 Chi phí vật liệu
6XX3 Chi phí công cụ dụng cụ 6XX4 Chi phí khấu hao tài sản
6XX5 Thuế, phí, lệ phí, thuế môn bài ( với TK 642) 6XX7 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6XX71 Tiền điện 6XX72 Tiền nước
6XX73 Tiền điện thoại, telex, fax 6XX74 Tiền Internet 6XX75 Dịch vụ khác 6XX8 Chi phí phát sinh bằng tiền khác 6XX81 Chi phí văn phòng phẩm 6XX82 Chi phí bảo hộ lao động 6XX83 Chi phí xăng xe 6XX84 Chi phí hội nghị 6XX85 Chi phí tiếp khách 6XX86 Chi phí quảng cáo 6XX87 Chi phí khác
+ Bộ mã trung tâm chi phí: được xây dựng bằng dãy số, bắt đầu bằng số 1 thể hiện trung tâm chi phí, chữ số thứ 2 và thứ 3 thể hiện phòng ban hay phân xưởng, cơ sở sản xuất.
STT Trung tâm trách nhiệm Mã số
1 Trung tâm chi phí định mức 11x
Các đội xây lắp 111
Đội thi công 1 112
Đội thi công 2 113
Đội thi công 3 114
2 Trung tâm chi phí tuỳ ý 12x
Phòng Kế toán 121
Phòng Kỹ thuật công nghệ 122 Phòng Vật tư thiết bị 123 Phòng Kinh tế kế hoạch 124 Phòng Tổ chức hành chính 125
+Bộ mã phân loại chi phí: để phân loại chi phí sản xuất chung thành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
định phí và biến phí cũng như phân loại chi phí văn phòng thành chi phí kiểm soát được và không kiểm soát được. "0" thể hiện định phí đối với phân xưởng hoặc chi phí không kiểm soát được đối với văn phòng. "1" thể hiện biến phí
đối với phân xưởng hoặc chi phí kiểm soát được đối với văn phòng.
b. Bộ mã doanh thu: Tương tự như bộ mã chi phí, bộ mã doanh thu xây dựng kết hợp giữa tài khoản doanh thu và mã số của trung tâm doanh thu gồm: Tài khoản chi tiết doanh thu - Mã số trung tâm doanh thu. Việc xây dựng bộ mã này giúp cho việc kiểm soát doanh thu ở mỗi trung tâm dễ dàng hơn, đồng thời có thể xác định được doanh thu đạt được của mỗi mặt hàng.
+Bộ mã trung tâm doanh thu gồm 3 ký tự số. Số 2 chỉ trung tâm doanh thu, chữ số 2, 3 thể hiện chi tiết văn phòng các ban điều hành dự án, các công ty cổ phần.
STT Trung tâm trách nhiệm Mã số 1 Ban điều hành dự án 201 2 Công ty 505 202 3 Công ty 510 203 4 Công ty 512 204 5 Công ty 515 205
+Tài khoản chi tiết doanh thu:
Bảng 3.6. Bộ mã tài khoản doanh thu
TK doanh thu Khoản mục doanh thu tương ứng TK511 Doanh thu bán hàng
5111 Doanh thu bán hàng hoá
51111 Doanh thu xăng dầu, gas hoá lỏng
51112 Doanh thu hữu cơ sinh học, bao bì tự phân hủy 5112 Doanh thu xây dựng công nhiệp và dân dụng 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
51131 Doanh thu khách sạn, dịch vụ du lịch, cho thuê mặt bằng 51132 Doanh thu đào tạo lái xe, quảng cáo thương mại