7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.4. Đối với kiểm toán viên (và các công ty kiểm toán độc lập)
Căn cứ theo kết quả nghiên cứu, các công ty có quy mô nhỏ thì mức độ quản trị lợi nhuận càng cao, kiểm toán viên cần thận trọng khi kiểm toán, đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm để kịp thời phát hiện, xử lí các hành vi quản trị lợi nhuận làm sai lệch thông tin trên BCTC.
Hầu hết BCTC của các công ty niêm yết công bố đã đƣợc kiểm toán bởi công ty kiểm toán độc lập. Tuy nhiên, qua kết quả kiểm tra bằng các mô hình nghiên cứu quản trị lợi nhuận, hầu hết các công ty đều có điều chỉnh lợi nhuận. Nên thiết nghĩ việc kiểm toán BCTC cần chú trọng đến tính trung thực của thông tin trên BCTC đặc biệt là chỉ tiêu lợi nhuận bên cạnh việc xem xét tính tuân thủ chuẩn mực kế toán của các doanh nghiệp.
Để thực hiện đƣợc điều này, trƣớc hết kiểm toán viên cần đi sâu xem xét đến các ƣớc tính kế toán để có kết luận chính xác hơn về tính trung thực của BCTC và đặc biệt là tính trung thực của chỉ tiêu lợi nhuận. Hơn nữa, việc kiểm toán cũng cần đi sâu làm rõ lý do việc thay đổi các chính sách kế toán và việc thay đổi chính sách kế toán có ảnh hƣởng nhƣ thế nào đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong kỳ so với việc không thay đổi để từ đó ngƣời sử dụng thông tin có cái nhìn đúng đắn hơn về chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp trong trƣờng hợp có thay đổi chính sách kế toán, tránh đƣợc khả năng nhà quản trị vận dụng việc thay đổi chính sách kế toán để điều chỉnh lợi nhuận
theo ý muốn chủ quan của mình.
Cuối cùng, khi kiểm toán BCTC của doanh nghiệp, kiểm toán viên cần đi sâu xem xét đến việc phân bổ chi phí trả trƣớc, trích trƣớc chi phí cũng nhƣ cơ sở lựa chọn số kỳ phân bổ, số kỳ trích trƣớc các khoản chi phí này của nhà quản trị nhằm đảm bảo tính trung thực của thông tin đƣợc cung cấp trên BCTC.
Đặc biệt KTV cần chú ý:
- Không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn của KTV, nâng cao đạo đức, phẩm chất nghề nghiệp.
- Cần học hỏi các mô hình kiểm toán chất lƣợng trên thế giới. Đặc biệt là hai mô hình của Mỹ và Pháp.
- Cần có trách nhiệm báo cáo cho các cơ quan, tổ chức có liên quan trong trƣờng hợp phát hiện các vấn đề nghiêm trọng về pháp luật hoặc mất an toàn về an ninh tài chính tại đơn vị kiểm toán.
- Kiểm toán BCTC cần đi sâu xem xét đến các ƣớc tính kế toán để có kết luận chính xác hơn về tính trung thực của BCTC.
- Không nên bố trí các thành viên trong ban kiểm toán là NĐT vào công ty đƣợc kiểm toán.