8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1.7. Công tác quản lý tài chính có liên quan đến công tác kế toán tạ
chức năng, nhiệm vụ. Các phòng, Khoa tùy theo chức năng mà thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn. Phân cấp quản lý, sử dụng tài sản, phân cấp sử dụng kinh phí chƣa đƣợc xem xét. Điều này cản trở việc tăng cƣờng tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm, bao gồm cả khía cạnh sử dụng tài sản, tài chính, của các bộ phận chức năng.
2.1.7. Công tác quản lý tài chính có liên quan đến công tác kế toán tại Trung Tâm: Trung Tâm:
a. Công tác quản lý tài chính đối với hoạt động thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ giao:
*Lập dự toán thu, chi ngân sách
Lập dự toán ở Trung Tâm căn cứ vào giao dự toán ngân sách nhà nƣớc giao hàng năm cho Trung Tâm, phƣơng án tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ và tài chính đối với Trung Tâm Y Tế Thị Xã An Nhơn kết hợp với nhu cầu thực tế chi tiêu năm kế hoạch, kết quả thực hiện năm trƣớc để dự toán thu, chi NSNN. Trung Tâm lập dự toán dựa trên nguồn thu, các khoản chi năm trƣớc. Trung Tâm xác định các tiêu chí trong dự toán dựa vào kết quả hoạt động của năm trƣớc liền kề và điều chỉnh mức tăng dự kiến để làm căn cứ xây dựng kế hoạch cho năm tiếp theo. Nhƣ vậy, phƣơng pháp lập dự toán thu, chi ngân sách ở Trung Tâm là Phƣơng pháp dựa vào quá khứ, kết
hợp mục tiêu, nhiệm vụ đƣợc giao, để điều chỉnh dự toán cho năm kế hoạch. Cụ thể hơn, công tác lập dự toán đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn tại thông tƣ số 102/2015/TT-BTC ngày 30/6/2015 của Bộ Tài chính. Trung Tâm đã tiến hành lập dự toán theo quy trình sau:
Cuối quý III, đơn vị đã tổng hợp tình hình thực hiện thu chi của 9 tháng và ƣớc thực hiện dự toán của quý IV, đồng thời đánh giá tình hình thực hiện các mặt công tác nhƣ: công tác chuyên môn, công tác quản lý tài chính, nhằm rút ra những ƣu, khuyết điểm và nguyên nhân để tìm ra những biện pháp hiệu quả nhất cho năm tiếp theo. Trung Tâm thực hiện xây dựng dự toán chi tiết theo từng nguồn kinh phí, nhiệm vụ chi và các phòng chức năng, đảm nhận việc lập kế hoạch theo từng nhiệm vụ đƣợc giao nhƣ:
.Phòng Kế hoạch tổng hợp: lên kế hoạch hoạt động chuyên môn của các khoa, xây dựng định mức ở các khoa, biểu mẫu, hồ sơ chuyên môn.
Phòng Tổ chức Hành chính: lên kế hoạch về tổ chức cán bộ công nhân viên, kế hoạch đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn, công tác hành chính quản trị, công tác bảo vệ chính trị nội bộ, xây dựng sửa chữa điện nƣớc…
Phòng Tài chính Kế toán: Lên kế hoạch đầu tƣ mua sắm, sửa chữa máy móc thiết bị, phƣơng tiện làm việc, định mức văn phòng phẩm, bảo dƣỡng máy móc, nâng cấp các phần mềm …
Các khoa dƣợc, vật tƣ, trang thiết bị y tế: xây dựng kế hoạch mua vật tƣ y tế, xây dựng các hạn mức liên quan…
Căn cứ vào chỉ tiêu giao kế hoạch về chuyên môn của cấp trên nhƣ: giƣờng bệnh, số ca phẫu thuật, thủ thuật, công suất sử dụng giƣờng bệnh, biên chế, lƣợt khám chữa bệnh, bệnh nhân nội trú…
Trên cơ sở đó, Phòng Tài chính Kế toán tiến hành lập dự toán thu chi gồm nguồn thu: NSNN cấp, BHYT, Viện phí, dịch vụ và các danh mục cần chi nhƣ: lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, mua sắm, sửa chữa trang thiết
bị, mua y dƣợc, thiết bị vật tƣ … cho năm tiếp theo.
Trung tâm lập dự toán ngân sách trong năm tiếp theo trên cơ sở tuân thủ Luật NSNN, các quy định, chế độ tài chính hiện hành cũng nhƣ các biểu mẫu về lập dự toán thu, chi và theo công văn hƣớng dẫn hằng năm của cơ quan cấp thẩm quyền. Trung Tâm căn cứ theo hƣớng dẫn, nhu cầu thực tế chi tiêu của năm kế hoạch, kết quả thực hiện của năm trƣớc, chế độ, định mức chi tiêu để lập dự toán chi NSNN theo mục lục NSNN.
Trên cơ sở dự toán đƣợc duyệt, bộ phận kế toán phụ trách sẽ tổ chức theo dõi dự toán kinh phí đƣợc duyệt, dự toán kinh phí đƣợc cấp trên tài khoản liên quan.
*Chấp hành dự toán thu, chi ngân sách
Dựa vào dự toán ngân sách đƣợc giao, Trung Tâm căn cứ vào dự toán ngân sách đã đƣợc phê duyệt và quy chế chi tiêu nội bộ tiến hành triển khai thực hiện, quản lý, chi đúng, chi đủ theo chế độ, chính sách để thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn trong năm tài chính. Sau khi đƣợc cơ quan tài chính cấp trên phê duyệt, Trung Tâm triển khai tổ chức thực hiện việc thu tài chính của đơn vị theo đúng quy định nhƣ sau:
+ Nguồn NSNN đƣợc giao từ đầu năm theo định mức giƣờng bệnh, các khoản kinh phí đƣợc cấp trên phân bổ, bổ sung trong năm do phát sinh nhƣ: tiền lƣơng tăng thêm …Nguồn thu NSNN chủ yếu là để chi lƣơng cho cán bộ công nhân viên của Trung Tâm, các khoản trích nộp theo lƣơng và một phần chi cho hoạt động thƣờng xuyên của Trung Tâm.
+ Nguồn thu viện phí đƣợc thu trực tiếp từ bệnh nhân và BHYT đồng chi trả theo quy định tại Thông tƣ liên tịch số 37/20015/TTLT-BYT-BTC ngày 29/10/2015 về việc quy định thống nhất giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc.
kiểm tra và giám sát việc thực hiện các khoản thu, nhất là các khoản thu viện phí. Không để tình trạng thất thoát, sai sót trong việc thu viện phí của Trung Tâm vì đây là nguồn thu đƣợc sử dụng để chi cho một phần hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị. Việc kiểm tra, giám sát đƣợc thực hiện từ các khoa, các bảng thanh toán điều trị, đều đƣợc kiểm tra để tránh sai sót trƣớc khi làm thủ tục thanh toán viện phí trƣớc khi bệnh nhân xuất viện. Công tác thu này đƣợc báo cáo hằng tháng, hằng quý cho lãnh đạo Trung Tâm đƣợc biết để có kế hoạch kiểm tra, chấn chỉnh nếu có vi phạm xảy ra.
Việc thực hiện chi hoạt động sự nghiệp đƣợc Trung Tâm cân đối các nguồn, để đảm bảo thực hiện các nhu cầu của đơn vị. Trung Tâm đã bám sát các nội dung chi trong dự toán đầu năm để thực hiện các nhiệm vụ mà Ban giám đốc đã đề ra nhƣ nhiệm vụ chuyên môn, mua sắm thiết bị, vật tƣ... và các nhiệm vụ khác phát sinh tại Trung Tâm...
Nhằm kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, Trung Tâm đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, dựa trên cơ sở pháp luật và phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị và phải có sự đồng ý Sở Y tế Bình Định. Các định mức, hạn mức chi tiêu của từng nhóm chi, từng khoản chi, đƣợc thống nhất tại quy chế chi tiêu nội bộ này. Mục đích của việc thiết lập quy chế chi tiêu nội bộ là sử dụng nguồn lực tài chính để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao trong định mức đã quy định. Chính vì sự quan trọng này mà qui chế đó đƣợc đƣa ra thảo luận toàn đơn vị và đƣợc thống nhất thông qua đa số cán bộ, công nhân viên đồng ý. Sau đó, đƣợc công khai rộng rãi trong Trung Tâm và đƣợc điều chỉnh theo từng năm cho phù hợp hơn với tình hình thực tế của đơn vị. Kho bạc Nhà nƣớc căn cứ vào Quy chế đó để kiểm soát chi và các cơ quan tài chính cấp trên căn cứ để giám sát thực hiện các hoạt động tại Trung Tâm.
Để theo dõi chấp hành dự toán, bộ phận kế toán sẽ mở sổ kế toán phản ánh sự hình thành kinh phí, sử dụng kinh phí theo từng loại nguồn, theo nội
dung kinh phí, theo mục lục ngân sách.
*Quyết toán thu, chi ngân sách
Cuối năm, Phòng Tài chính - Kế toán của Trung Tâm phải thực hiện công tác khóa sổ kế toán, rà soát, đối chiếu với số liệu đã phản ánh trên hệ thống sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Đồng thời phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, nêu lên ƣu, nhƣợc điểm của từng bộ phận từ đó làm cơ sở cho việc lập kế hoạch cho năm tiếp theo.
Khi tiến hành quyết toán, Trung Tâm phải phản ánh đầy đủ, trung thực các khoản thu, chi phát sinh trên hệ thống sổ kế toán vào các BCTC. Hằng quý, năm, Trung Tâm tiến hành lập báo cáo quyết toán tình hình thu chi, phản ánh theo mục lục NSNN gởi cho KBNN và đơn vị tài chính cấp trên để kiểm tra, theo dõi, đối chiếu số liệu. Hằng năm, đơn vị tài chính chủ quản tiến hành thẩm tra quyết toán của Trung Tâm nhằm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ kế toán, các nghiệp vụ phát sinh trong năm, hồ sơ sổ sách, đảm bảo việc hạch toán theo đúng chế độ kế toán và quy định của Nhà nƣớc. Về cơ bản, Báo cáo tài chính của đơn vị đã phản ánh đƣợc đầy đủ tình hình hoạt động tài chính trong năm. Trung Tâm đã lập dự toán chặt chẽ hơn và sử dụng các nguồn kinh phí đúng mục đích, bám sát với dự toán, góp phần quan trọng trong việc hoàn thành các nhiệm vụ đƣợc giao.
b. Công tác quản lý tài chính đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ *Lập dự toán thu, chi dịch vụ
Nguồn thu dịch vụ là nguồn thu từ hoạt động cho thuê mặt bằng căng tin, mặt bằng giữ xe đạp, tacxi, phòng tiêm y tế dự phòng, các hoạt động khám, chữa bệnh dịch vụ. Với các nguồn này, Trung Tâm lập hồ sơ theo dõi riêng cho từng hoạt động dịch vụ.
Công tác quản lý tài chính của hoạt động dịch vụ ở Trung Tâm đƣợc thực hiện dựa trên cơ sở hƣớng dẫn Thông tƣ 71/2006/NĐ-CP ngày 9/8/2006
của Bộ Tài chính “Đối với hoạt động dịch vụ cơ quan chủ quản không giao dự toán thu, chi. Đơn vị sự nghiệp xây dựng dự toán thu, chi để điều hành trong năm”. Trung Tâm không lập dự toán thu, chi đối với nguồn này, chỉ ứớc lƣợng chung chung, không có căn cứ cụ thể và chỉ báo cáo cho lãnh đạo về số liệu thực hiện. Ở khía cạnh quản trị nội bộ, cách làm này chƣa thật sự hiệu quả, vì Ban giám đốc sẽ không biết tính hiệu quả của các hoạt động dịch vụ để có thể khai thác tốt nhất mỗi loại hoạt động nhằm tăng thu cho hoạt động sự nghiệp, tăng thu nhập cho cán bộ, nhân viên.
Thực hiện hoạt động kinh doanh, dịch vụ
Nguồn thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ tại Trung Tâm thƣờng đƣợc phân ra làm hai loại: thu cố định (cho thuê mặt bằng) và không cố định (thu từ khám sức khỏe doanh nghiệp, mặt bằng giữ xe …).
Đối với nguồn thu cố định thì căn cứ theo hợp đồng và đƣợc thực hiện thu 6 tháng 1 lần trên cơ sở khoán thu. Cụ thể nhƣ thu từ cho thuê mặt bằng căng tin, taxi, phòng tiêm chủng.
Đối với nguồn thu không cố định thì đƣợc thực hiện sau khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho các cá nhân, tổ chức có yêu cầu. Cụ thể nhƣ thu từ Khám sức khỏe, bán sổ khám bệnh. Đối với nguồn thu này chứng từ đƣợc tập hợp ngay khi có phát sinh và cuối quý tổng hợp 1 lần.
Trung Tâm thực hiện chi từ nguồn dịch vụ theo nguyên tắc thu từ dịch vụ nào thì chi theo dịch vụ đó. Ví dụ: nguồn từ khám sức khỏe doanh nghiệp thì Trung Tâm chi lại cho thù lao khám, chi phí vận hành, sử dụng các phƣơng tiện có liên quan… Nguồn quầy thuốc thì chi lại giá vốn thuốc, chi phí điện nƣớc, thù lao dƣợc sĩ …
Sau khi trừ tổng chi phí thì phần lợi nhuận còn lại đƣợc đơn vị trích 40% CCTL theo quy định tại Nghị định 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004. Số còn lại đƣợc đơn vị trích lập các quỹ: Phúc lợi 40%, Khen thƣởng 15% và
Phát triển sự nghiệp 25%, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 20% .
* Lập báo cáo
Trên cơ sở thực hiện hoạt động kinh doanh dịch vụ, Trung Tâm có theo dõi và quyết toán hoạt động dịch vụ này, nhƣ đƣợc trình bày ở Bảng 2.1.
Bảng 2.1. Báo cáo thu chi hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ năm 2019
ĐVT: đồng
ST
T Chỉ tiêu Tổng cộng
,
DV khác: Căn tin, bãi
giữ xe đạp
Thu bán
thuốc Thu tiêm phòng
1 Thu trong kỳ 1,390,773,844 381,890,000 513,218,844 495,665,000
2 Lũy kế từ đầu năm 1,390,773,844 381,890,000 513,218,844 495,665,000
3 Chi trong kỳ 1,326,263,962 342,334,111 499,326,124 484,603,727
4 Trong đó: 1,326,263,962 342,334,111 499,326,124 484,603,727
5 Giá vốn hàng bán 936,568,429 63,820,000 466,669,757 406,078,672
6 Chi phí bán hàng, quản lý 348,887,372 269,432,231 8,665,086 70,790,055
7
Thuế GTGT theo phƣơng
pháp trực tiếp 40,808,161 9,081,880 23,991,281 7,735,000
8
Chênh lệch thu lớn hơn
chi kỳ này 64,509,883 39,555,889 13,892,720 11,061,274
9 Lũy kế từ đầu năm 64,509,883 39,555,889 13,892,720 11,061,274
10 Trích lập các quỹ kỳ này 64,509,883 39,555,889 13,892,720 11,061,274
11 Lũy kế từ đầu năm 64,509,883 39,555,889 13,892,720 11,061,274
Nguồn thông tin số liệu Phòng TCKT Trung Tâm Y Tế Tx An Nhơn