7. Kết cấu của luận văn
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN
THU TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH BÌNH ĐỊNH .
Hiện nay, tại Bệnh viện Đa Khoa tỉnh Bình Định có hai nguồn thu chắnh: kinh phắ do ngân sách nhà nước cấp và nguồn thu sự nghiệp những rủi ro lớn thường xảy ra đối với nguồn thu sự nghiệp, kinh phắ khác.
Quy trình thu nhận kinh phắ NSNN cấp
Sơ đồ 2.2. Quy trình nhận kinh phắ từ ngân sách nhà nước cấp
Nguồn: Tác giả tổng hợp Phòng KHTC, Ban lãnh đạo Sở Y tế tỉnh Bình Định Thủ quỹ Kho bạc nhà nước Bảng đối chiếu dự toán (1) (2) (3) (4) (5) (5) (2)
(2) Sở Y tế ra quyết định giao dự toán cho đơn vị đồng thời gửi KBNN nhập ngân sách cho đơn vị.
(3) Theo nhu cầu chi, Bệnh viện lập giấy rút dự toán ngân sách (bằng tiền mặt, chuyển khoản).
Sau đó kế toán kho bạc xác định nhu cầu tiền mặt đã sử dụng tại đơn vị từ nguồn ngân sách cấp để lập giấy rút dự toán bằng tiền mặt chi tiết theo nguồn kinh phắ, nhóm, mục chi và trình lãnh đạo phê duyệt rồi gửi ra KBNN để làm căn cứ cấp phát. Điều này chỉ kiểm soát được việc rút đủ các nguồn theo bản chất nguồn kinh phắ.
(4) Nếu rút dự toán bằng tiền mặt thì thủ quỹ đến kho bạc nhận tiền và kế toán ra phiếu thu.
(5) Hằng quý kế toán Bệnh viện lập bảng đối chiếu dự toán với kho bạc.
Thủ tục pháp lý
Căn cứ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho phép đơn vị thực hiện khoán biên chế, kinh phắ quản lý hành chắnh và nguồn kinh phắ được giao khoán hàng năm.
Cơ chế kiểm soát
Rủi ro xảy ra đối với việc thu NSNN cấp tại đơn vị là việc thu nhận kinh phắ từ NSNN cấp được thực hiện có thể hàng tháng hoặc nhiều tháng sau khi kế toán tổng hợp chứng từ xác định đã chi để rút tiền. Vì vậy khi có sai phạm trong tháng sẽ không được điều chỉnh kịp thời, khối lượng chứng từ thu dồn lại rất nhiều rất khó kiểm tra, điều này sẽ dẫn đến những sai sót trong công tác thu như: Thu không đúng định mức, thu thiếu so với dự toán, gian lận, sai sót trong công tác thu, các khoản thu bị bỏ quên đây là hạn chế của Bệnh viện trong thời gian qua. Hiện nay Bệnh viện kiểm soát nguồn kinh phắ NSNN cấp thông qua dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đối chiếu nguồn kinh
Bình Định theo quý.
Rủi ro đối với nguồn thu sự nghiệp, gồm: - Thu tiền viện phắ
- Thu tiền bảo hiểm y tế
- Thu tiền từ các hoạt động xã hội hoá
Như vậy, thông qua Quy trình nhận kinh phắ từ ngân sách nhà nước cấp ta thấy tại mỗi bước của Quy trình đều có chứa những rủi ro tiềm ẩn; trong đó nhân tố con người là yếu tố quyết định.
Nguồn tài liệu sử dụng để tổng hợp những rủi ro tại Bệnh viên: bao gồm các chế độ chắnh sách tài chắnh hiện hành, Quy chế chi tiêu nội bộ, kiểm tra kiểm soát chứng từ phát sinh liên quan đến các hoạt động thu ngân sách nhà nước và đối chiếu với Kho bạc Nhà nước Bình Định theo bảng đối chiếu số dư kinh phắ sử dụng hàng quý tại Trung tâm.
Để đánh giá được thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bình Định, tác giả đã tiến hành khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ như sau:
- Mục tiêu khảo sát
Qua quá trình khảo sát từng cán bộ công chức, viên chức và người lao động tại các đơn vị trực thuộc Bệnh viện về thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định ta có được các thông tin về hệ thống, cách thức tổ chức thu ngân sách qua đó đề xuất được các phương án tối ưu để nâng cao công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bệnh viện Đa khoa mang tắnh khả thi cao nhất.
- Phương pháp khảo sát
Phương pháp khảo sát là phát bảng câu hỏi và phỏng vấn trực tiếp đối tượng là cán bộ công chức, viên chức và người lao động đang làm việc tại các đơn vị trực thuộc Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bình Định được lựa chọn ngẫu nhiên.
Tác giả tiến hành triển khai khảo sát từ ngày 20/04/2020 đến ngày 05/05/2020. Phiếu khảo sát được kèm theo tại Phụ lục 01. Và có 65 bảng phiếu khảo sát được gửi cho toàn cán bộ và đơn vị trực thuộc Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bình Định. Vì những lý do khách quan khác nhau kết quả thu về 55 phiếu. Nguyên nhân đối tượng khảo sát e ngại ở một số câu hỏi mang tắnh nhạy cảm không muốn trả lời và có một cán bộ đang đi tập huấn trong thời gian khảo sát và cuối cùng là do có một số phiếu trả lời sai, không hợp lệ.
- Kết quả khảo sát
Dữ liệu khảo sát mô tả được chia theo tỷ lệ so với số phiếu trả lời. Qua kết quả khảo sát thực tế nhằm đánh giá những mặt đã đạt được và hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu trong thời gian qua tại Bệnh viện qua đó đưa ra các phương
hướng trong thời gian tới.
Để đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản chi tại Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định, tác giả đã tiến hành gửi bảng câu hỏi để khảo sát. Có 65 bảng câu hỏi được gửi đi trong vòng 01 tháng. Tuy nhiên vì những lý do khác nhau, tác giả đã thu lại chỉ 55 mẫu có trả lời câu hỏi đã đưa ra và do để đảm bảo bắ mật thông tin cá nhân nên có nhiều bảng trả lời câu hỏi người trả lời không để lại số điện thoại; và bất kỳ thông tin nào liên quan đến cá nhân người khảo sát. Sau khi tiến hành nhập liệu và xử lý số liệu nghiên cứu bằng phương pháp thống kê mô tả sử dụng thang đo Likert, tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại Trung tâm Phát triển Quỹ đất Bình Định theo 5 yếu tố cấu thành như sau: