7. Kết cấu luận văn
2.2.2. Kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129)
2.2.2.1. Chi tiền lương (mục 6000), tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng (mục 6050), phụ cấp lương (mục 6100)
- Về cơ sở cho thanh toán:
Các khoản chi tiền lƣơng (mục chi 6000), tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng (mục chi 6050), phụ cấp lƣơng (mục chi 6100) tại Trung tâm là các khoản chi có tính chất thƣờng xuyên, định kỳ. Các khoản chi tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng đƣợc Trung tâm chi theo nguồn NSNN cấp thƣờng xuyên theo mức lƣơng tối thiểu theo quy định (hiện đang áp dụng mức lƣơng tối thiểu là 1.490.000 đồng/hệ số, hệ số ngạch/ ậc, phụ cấp chức vụ theo quy định của Nhà nƣớc;
- Về quy trình KSC tại Trung tâm:
Hình 2.2: Quy trình kiểm soát chi thanh toán tiền lƣơng
(Nguồn: Trung tâm KSBTTBĐ)
Theo quy trình trên, định kỳ vào cuối mỗi tháng, các phòng chức năng và các khoa chuyên môn gửi bảng chấm công của các cán bộ công chức, viên chức, ngƣời lao động phòng mình về phòng Tổ chức – Hành chính, chậm nhất là ngày 05 của tháng sau để có cơ sở tính toán, thanh toán tiền lƣơng và các phụ cấp cho cán bộ công chức, viên chức và ngƣời lao động của Trung tâm. Đồng thời, phòng Tổ chức – Hành chính căn cứ các quyết định điều động, bổ nhiệm, nâng hệ số lƣơng, phụ cấp,…, các hợp đồng công việc ký với các nhân
6 Các phòng, khoa chuyên môn lập bảng chấm công hằng tháng Phòng Tổ chức – Hành chính tập hợp các quyết định điều chỉnh tiền lƣơng, phụ cấp,… 1 Kế toán tiền tính ra lƣơng và các khoản đóng góp Kế toán trƣởng 2 3 4 Lãnh đạo duyệt chi Kho bạc nhà nƣớc Ngân hàng Cán bộ công chức, viên chức 5 7 6
viên (nếu có) liên quan đến tiền lƣơng để kịp thời cập nhật cho đúng và chính xác. Tiếp đến, Kế toán tiền lƣơng sẽ rà soát lại những thay đổi, điều chỉnh hệ số lƣơng, phụ cấp, lập bảng thanh toán lƣơng, truy lĩnh (nếu có) trình kế toán trƣởng, lãnh đạo ký duyệt và chuyển cho kho bạc chuyển ngân hàng để chuyển lƣơng qua thẻ cho cán bộ công chức, viên chức và ngƣời lao động của Trung tâm. Bảng chấm công tính lƣơng, ảng thanh toán tiền lƣơng đƣợc lập đúng với biểu mẫu quy định tại Thông tƣ 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
Riêng các khoản thanh toán tiền làm thêm giờ, công tác kiểm tra, kiểm soát ngoài giờ sẽ bao gồm các chừng từ minh chứng nhƣ kế hoạch làm thêm ngoài giờ đã đƣợc lãnh đạo phê duyệt, bảng chấm công làm ngoài giờ và nội dung công việc làm thêm ngoài giờ, phiếu xác nhận công việc làm ngoài giờ hoặc phiếu giao khoán, hợp đồng giao khoán công việc (tuỳ công việc),… và bảng báo cáo kết quả công tác làm thêm giờ có Giám đốc ký duyệt chuyển về phòng Tổ chức – Hành chính kiểm tra, ký duyệt, trình Giám đốc Trung tâm ký duyệt chi mới đƣợc chi. Bảng chấm công làm thêm ngoài giờ đƣợc thực hiện đúng theo Thông tƣ 107/2017/TT-BTC và Bảng thanh toán làm thêm giờ đƣợc thực hiện theo mẫu C10-HD của Thông tƣ 107/TT-BTC; trong đó, ngƣời hƣởng phụ cấp ngoài giờ đƣợc phân biệt theo hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp chức vụ và các hệ số phụ cấp khác có căn cứ định mức theo số giờ công rõ ràng, chặt chẽ.
2.2.2.2. Chi tiền thưởng cán bộ công chức, viên chức (mục 6200)
- Về cơ sở cho thanh toán:
Chi tiền thƣởng cho cán bộ công chức, viên chức và ngƣời lao động của Trung tâm (mục chi 6200) là các khoản chi khen thƣởng đột xuất cho cá nhân, tập thể các phòng chức năng, khoa chuyên môn đã có các thành tích tốt trong công tác chuyên môn, tăng thu, tiết kiệm chi, nghiên cứu khoa học,… đƣợc quy định cụ thể cho từng thành tích đƣợc thƣởng, mức thƣởng tại Quy chế chi
tiêu nội bộ của Trung tâm.
- Về quy trình KSC tại Trung tâm:
Khi phát sinh các hoạt động cần khen thƣởng, các tập thể, cá nhân đƣợc khen thƣởng thực hiện áo cáo thành tích đƣợc khen thƣởng và phòng chức năng, khoa chuyên môn phải làm giấy đề xuất khen thƣởng cho các cá nhân, tập thể có xác nhận của lãnh đạo đơn vị phòng, khoa chuyên môn và nộp cho phòng Tổ chức – Hành chính để tổng hợp, trình Hội đồng Thi đua - Khen thƣởng xem xét, bỏ phiếu bình duyệt xét chọn và trình Giám đốc duyệt chi trƣớc khi chi. Nguồn chi cho các hoạt động khen thƣởng đƣợc lấy từ quỹ khen thƣởng – phúc lợi của Trung tâm.
2.2.2.3. Chi phúc lợi tập thể (mục 6250)
- Về cơ sở cho thanh toán:
Chi phúc lợi tập thể tại Trung tâm (mục chi 6250) là các khoản chi cho các hoạt động phong trào; chi cho các hoạt động mang tính phúc lợi tập thể; chi cho cán bộ, viên chức, ngƣời lao động trong các đợt tổng kết, hội nghị của đơn vị; trợ cấp khó khăn đột xuất cho cán bộ; thăm hỏi ốm đau, thăm viếng,....
- Về quy trình KSC tại Trung tâm:
Khi phát sinh các hoạt động phúc lợi tập thể cần đƣợc thanh toán, chẳng hạn nhƣ khi cán bộ, viên chức, ngƣời lao động nghỉ phép năm về thăm gia đình hay khi cán bộ, viên chức, ngƣời lao động có cha, mẹ hoặc chồng, vợ, con nằm viện,… thì sẽ làm Đơn xin phép (có xác nhận của Trƣởng đơn vị của cán bộ, viên chức, ngƣời lao động đang công tác và Giám đốc Trung tâm), giấy xác nhận tại địa phƣơng nơi đến trong quá trình nghỉ phép, vé tàu xe, giấy xác nhận tại Trung tâm nơi ngƣời thân bị ốm đau, tai nạn…
Sau khi trở về, cán bộ, viên chức, ngƣời lao động chuyển đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán về phòng Tài chính – Kế toán để đƣợc thanh toán đúng chế độ quy định của Quy chế chi tiêu nội bộ của Trung tâm.
2.2.2.4. Chi các khoản đóng góp (mục 6300)
- Về cơ sở cho thanh toán:
Các khoản đóng góp của Trung tâm (mục chi 6300) là các khoản đóng góp liên quan đến Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn thực hiện theo quy định hiện hành.
- Về quy trình KSC tại Trung tâm:
Đây là các khoản chi mang tính thƣơng xuyên và định kỳ theo quy định của Nhà nƣớc nên Phòng Tổ chức – Hành chính căn cứ vào biên chế nhân sự của Trung tâm, thực hiện rà soát đối chiếu tình hình tăng, giảm lao động (nếu có) với phòng Tài chính – Kế toán để khấu trừ ngƣời lao động phần đóng góp của ngƣời lao động trên tiền lƣơng hàng tháng và phần Trung tâm đóng góp ghi nhận vào chi phí hoạt động để thanh toán đúng và đủ với Bảo hiểm xã hội tỉnh.
2.2.2.5. Chi các khoản thanh toán khác cho cá nhân (mục 6400)
- Về cơ sở cho thanh toán:
Chi thanh toán khác cho cá nhân tại Trung tâm (mục chi 6400) là các khoản chi liên quan đến thu nhập tăng thêm theo cơ chế khoán, tự chủ của trung tâm.
- Về quy trình KSC tại Trung tâm:
Định kỳ hàng quý, phòng Tổ chức – Hành chính thông áo và hƣớng dẫn lập chứng từ chi tạm ứng thu nhập thêm cho nhân viên.
Tiếp đến, quá trình chi thu nhập tăng thêm tại Trung tâm đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Hình 2.3: Quy trình kiểm soát chi thanh toán tiền thu nhập tăng thêm
(Nguồn: Trung tâm KSBTTBĐ)
Các phòng, khoa Phòng TC-HC 1 2 Phòng TC-HC Giám đốc 3 4 Hội đồng thi đua
Các ƣớc kiểm soát của quy trình:
: Vào ngày 25 tháng cuối mỗi quý, căn cứ các nội quy, quy định của Trung tâm và theo hƣớng dẫn của phòng Tổ chức – Hành chính, mỗi phòng tiến hành chấm công và ình xét thi đua của nhân viên theo quý và lập Biên bản nộp về Phòng Tổ chức – Hành chính.
: Phòng Tổ chức – Hành chính sẽ tổng hợp kết quả ình xét thi đua của các phòng, trình Hội đồng thi đua của Trung tâm thẩm định.
: Hội đồng thi đua của Trung tâm họp xem xét và quyết định xếp loại cho từng cán bộ.
: Căn cứ kết quả xếp loại thi đua của Hội đồng, phòng Tổ chức – Hành chính tổng hợp lập bảng kê thanh toán tiền thu nhập tăng thêm cho nhân viên trình Giám đốc ký duyệt và chuyển cho phòng kế toán và lập chứng từ chi chuyển Kho bạc, Ngân hàng thanh toán cho nhân viên qua thẻ.
Để đảm ảo công ằng, động viên những ngƣời tích cực trong công tác đem lại hiệu quả, nâng cao chất lƣợng công việc, đánh giá đúng mức độ đóng góp, việc phân phối thu nhập đƣợc xác định theo hệ số thành tích nhƣ sau:
- Loại A: Tƣơng ứng hệ số 1,2; - Loại B: Tƣơng ứng hệ số 1,1; - Loại C: Tƣơng ứng hệ số 1,0. Tiêu chuẩn ình xét:
- Loại A:
+ Hoàn thành vƣợt mức tiến độ và chất lƣợng công việc đƣợc giao; + Thực hiện tốt nội quy, quy chế của cơ quan;
+ Không nghỉ làm việc quá 02 ngày công/tháng (không tính ngày nghỉ phép trong năm theo luật lao động).
- Loại B:
+ Hoàn thành tốt đảm ảo tiến độ và chất lƣợng công việc đƣợc giao; + Thực hiện tốt nội quy, quy chế của cơ quan;
1
2
3
+ Không nghỉ làm việc quá 04 ngày công/tháng (không tính ngày nghỉ phép trong năm theo luật lao động).
- Loại C:
+ Không đảm ảo tiến độ và chất lƣợng công việc đƣợc giao; + Vi phạm nội quy, quy chế của cơ quan;
+ Không nghỉ làm việc quá 04 ngày công/tháng nhƣng không đƣợc vƣợt quá 11 ngày/tháng (không tính ngày nghỉ phép trong năm theo luật lao động).
Không xét hệ số thành tích với các trƣờng hợp:
- Cán ộ công chức nghỉ làm việc quá 11 ngày/tháng, nghỉ sinh.
- Cán ộ công chức đi học tập, đào tạo liên tục từ 6 tháng trở lên không xét A, B, C hàng tháng, đƣợc hỗ trợ 50% thu nhập tăng thêm kể từ khi có quyết định đi học.
Các trƣờng hợp khác sẽ đƣợc lãnh đạo Viện xem xét, quyết định.
Về xác định hệ số trách nhiệm hƣởng thu nhập tăng thêm tại Trung tâm nhƣ sau:
- Giám đốc: 0,3; - Phó Giám đốc: 0,2;
- Trƣởng phòng/Trƣởng khoa: 0,15;
- Phó Trƣởng phòng/Phó Trƣởng khoa: 0,10.
Về xác định hệ số ằng cấp đƣợc hƣởng thu nhập tăng thêm tại Trung tâm nhƣ sau:
- Sau đại học: 0,10; - Đại học: 0,08; - Trung cấp: 0,06; - Sơ cấp: 0,04.
Về xác định hệ số thâm niên đƣợc hƣởng thu nhập tăng thêm tại Trung tâm nhƣ sau:
- Trên > 15 năm đến 20 năm: 0,08; - Trên > 10 năm đến 15 năm: 0,06; - Trên > 5 năm đến 10 năm: 0,04; - Bằng 5 năm: 0,03;
- Dƣới 5 năm: 0,02;
Trƣờng hợp cán bộ nghỉ việc từ 01 tuần trở lên (không tính nghỉ phép, nghỉ theo chế độ ốm đau, thai sản đúng quy định) thì xếp loại C.
Trƣờng hợp cán bộ nghỉ sinh, nghỉ ốm theo đúng chế độ quy định nếu hoàn thành nhiệm vụ thì xếp loại B; không hoàn thành nhiệm vụ xếp loại C.
Trƣờng hợp cán bộ đi học tập trung dài hạn nếu kết quả học tập đạt loại khá trở lên xếp loại B.
Thu nhập tăng thêm cho cá nhân đƣợc xác định theo công thức:
Thu nhập tăng thêm cho mỗi cá nhân hằng tháng
=
Tổng số tiền tiết kiệm hàng tháng để tăng thu nhập x Tổng hệ số thành tích và trách nhiệm của từng cá nhân Tổng hệ số thành tích và trách nhiệm
Đồng thời, để động viên khuyến khích cán bộ, viên chức, ngƣời lao động khai thác nguồn thu mới nhằm tăng thu cho đơn vị. Nếu bộ phận/khoa/ phòng tạo đƣợc nguồn thu mới cho đơn vị thì sẽ trích chi nhƣ sau: Sau khi trừ chi phí, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nƣớc và trích lập các quỹ theo quy định, phần đƣợc để lại chi thu nhập tăng thêm sẽ chi cho những ngƣời tham gia khai thác nguồn thu mới 40% trên tổng số tiền thu nhập tăng thêm đƣợc trích; 60% còn lại bổ sung vào nguồn chi thu nhập tăng thêm của đơn vị.
Sau khi hoàn thành các nhiệm vụ đƣợc giao và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ Tổng mức thu nhập tăng thêm trong năm tối đa không quá 02 lần quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ trong năm do nhà nƣớc quy định, sau khi đã trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
hiện qua các bảng số liệu sau:
- Đối với chi thanh toán cá nhân từ nguồn kinh phí do NSNN cấp:
Bảng 2.3: Kết quả KSC thanh toán cho cá nhân từ nguồn kinh phí do NSNN cấp giai đoạn 2019 - 2020
(Đơn vị tính: Đồng)
TT Nội dung chi Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch năm 2020 so với năm 2019
+/- %
1
Tiền lƣơng, tiền công trả cho vị trí lao động thƣờng xuyên 7.135.389.003 8.005.722.380 870.333.377 12% 1 Phụ cấp lƣơng 3.545.250.171 3.815.244.486 269.994.315 8% 1 Các khoản đóng góp (BHXH,BHYT, KHCĐ, BHTN) 1.959.658.457 2.145.423.448 185.764.991 9% 1
Chi thu nhập tăng thêm theo cơ chế khoán, tự chủ
1.247.088.255 1.282.487.141 35.398.886 3%
Tổng cộng 13.887.385.886 15.248.877.455 1.361.491.569 10%
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Qua bảng số liệu cho thấy, kết quả KSC từ nguồn kinh phí NSNN cấp chi thanh toán cho cá nhân của Trung tâm năm 2020 tăng so với năm 2019 là 1.361.491.569 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 10%, nguyên nhân do mức lƣơng cơ ản tăng từ 1.390.000 đồng/tháng lên 1.490.000 đồng/tháng, Trung tâm có tăng định biên nhân sự và các khoản phụ cấp công việc.
- Đối với chi thanh toán cá nhân từ nguồn thu hoạt động sự nghiệp:
Bảng 2.4: Kết quả KSC thanh toán cho cá nhân từ nguồn kinh phí thu hoạt động sự nghiệp giai đoạn 2019 - 2020
(Đơn vị tính: Đồng)
TT Nội dung chi Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch
+/- %
1 Chi tiền thủ thuật 33.374.700 38.152.500 4.777.800 14% 2 Chi phụ cấp ƣu đãi cho ộ
phận gián tiếp 350.387.409 313.867.998 -36.519.411 -10% 3 Chi tiền trực ngoài giờ
TT Nội dung chi Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch
+/- %
4 Trích 35% cải cách tiền
lƣơng để chi lƣơng 1.886.723.241 1.634.023.505 -252.699.736 -13%
5
Chênh lệch thu chi từ dịch vụ khám ệnh, chữa ệnh nộp vào ngân sách nhà nƣớc ( ù vào lƣơng)
1.099.486.005 909.581.013 -189.904.992 -17%
6 Chi thu nhập tăng thêm 889.563.934 708.901.559 -180.662.375 -20%
Tổng cộng 4.330.907.827 3.703.844.261 -627.063.026 - 14%
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Qua bảng số liệu cho thấy, kết quả KSC từ nguồn kinh phí thu hoạt động sự nghiệp cho cá nhân của Trung tâm năm 2020 giảm so với năm 2019 là 627.063.026 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 14%, nguyên nhân do dịch bệnh nên nguồn thu khám chữa bệnh dịch vụ của Trung tâm năm 2020 giảm nhiều so với năm 2019.