7. Kết cấu của luận văn
1.1.3. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo tài liệu của COSO, hệ thống KSNB được thiết lập nhằm đảm bảo các mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả; Thông tin đáng tin cậy; Sự tuân thủ các luật lệ và quy định.
Thông tư quy định về KSNB, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011, tại Chương II Điều 4 xác định mục tiêu của KSNB: “Đảm bảo hoạt động của từng đơn vị được triển khai đúng định hướng, các biện pháp tổ chức thực hiện nhiệm vụ có hiệu lực và hiệu quả; Phát hiện, ngăn chặn các rủi ro có thể xẩy ra trong hoạt động tại đơn vị; Quản lý, sử dụng tài sản và các nguồn lực tại đơn vị an toàn và hiệu quả; Bảo đảm tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội bộ”.
Như vậy, xét về mục tiêu, nói chung hệ thống KSNB gồm bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản của đơn vị, đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo tuân thủ pháp luật, đảm bảo hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý. Cụ thể:
Thứ nhất, tài sản của đơn vị phải được bảo vệ. Tài sản ở đây có thể là vô hình, hữu hình, có thể là vật chất hoặc phi vật chất. Chúng có thể bị đánh cắp, bị lạm dụng vào các mục đích khác nhau hoặc bị hư hại nếu không được bảo vệ bởi các hệ thống kiểm soát thích hợp.
Thứ hai, các thông tin phải đảm bảo độ tin cậy. Thông tin là căn cứ quan trọng để hình thành các quyết định quản lý. Vì vậy, thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tin cậy về thực trạng hoạt động đồng thời phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung chủ yếu của các hoạt động kinh tế tài chính.
Thứ ba, bảo đảm việc tuân thủ các quy định pháp lý. Hệ thống KSNB được thiết kế trong các tổ chức sự nghiệp công phải đảm bảo luật pháp và các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động tổ chức, quản lý của đơn vị phải được tuân thủ đúng mức.
18
Thứ tư, bảo đảm hiệu quả của hoạt động, hiệu năng quản lý. Các quá trình kiểm soát trong đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực. Ngoài ra, định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong đơn vị được thực hiện với cơ chế giám sát của hệ thống KSNB của đơn vị nhằm nâng cao khả năng quản lý điều hành của bộ máy quản lý.