7. Kết cấu của đề tài
1.1.3. Vai trò của kiểmsoát chi đầutƣ xâydựng cơ bản
Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tƣ đuợc thanh toán đúng thực tế, đúng hợp đồng ký kết. Thông qua quá trình kiểm soát chi đầu tƣ đã góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi cho ngân sách nhà nƣớc. Góp phần tránh thất thoát, lãng phí trong đầu tƣ xây dựng[23].
Góp phần đảm bảo thực hiện đầu tƣ tập trung theo định hƣớng của Nhà nƣớc, từ đó tham mƣu cho các cấp chính quyền điều chỉnh, điều hoà kế hoạch vốnđúng đối tƣợng vƣớng mắc phát sinh trong triển khai chi đầu tƣ, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ[23].
Thông qua kiểm soát chi, các đơn vị thực hiện tốt chức năng tham mƣu, đề xuất cho các cấp chính quyền, địa phƣơng thực hiện cải cách các thủ tục hành chính trong đầu tƣ xây dựng, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện nhƣng vẫn đúng theo quy định của pháp luật. Từ đó nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các cơ quan quản lý Nhà nƣớc về đầu tƣ xây dựng[23].
Thông qua quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, đã góp phần minh bạch hoá hoạt động quản lý chi tiêu công, đồng thời thúc đẩy quá trình lànhmạnh hoá các hoạt động giao dịch trong nền kinh tế[23].
1.2. KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.2.1. Nội dung cơ bản kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản
Theo Luật Xây dựng số 50/2014/QH13, nội dung công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đƣợc thể hiện tại Điều 66 gồm: quản lý về phạm vi, kế hoạch công việc; khối lƣợng công việc; chất lƣợng xây dựng; tiến độ thực hiện; chi phí XDCB; an toàn trong thi công xây dựng; bảo vệ môi trƣờng trong xây dựng; lựa chọn nhà thầu và hợp đồng xây dựng quản lý rủi ro; quản lý hệ thống thông tin công trình và các nội dung cần thiết khác đƣợc thực hiện theo quy định của Luật Xây dựng và quy định khác của pháp luật có liên quan[3].
Tuy nhiên nội dung chính của công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tập trung ở các điểm chính sau :
- Thứ 1, vi c kiểm soát tiế ộ:
Thời gian và tiến độ dự án bao gồm thiết lập mạng công việc, xác định thời gian, tiến độ thực hiện dự án trên cơ sở nguồn lực, đảm bảo chất lƣợng mục đích: Kiểm soát thời gian và tiến độ dự án là quá trình kiểm soát nhằm đảm bảo dự án đƣợc thực hiện đúng thời hạn quy định trong phạm vi ngân sách và nguồn lực cho phép, đáp ứng yêu cầu chất lƣợng quy định. Là cơ sở để huy động, giám sát và kiểm soát chi phí và các yếu tố nguồn lực khác cần cho dự án. Tiến độ thực hiện dự án liên quan trực tiếp đến giá trị dự án, tổng mức đầu tƣ. Công trình thi công càng nhanh thì nhà đầu tƣ càng có lợi[3].
- Thứ 2, công tác kiểm soát khố ượng:
Khối lƣợng chính là nhân tố cơ bản trong việc tinh toán tổng mức đầu tƣ. Nếu làm tốt công tác kiểm soát khối lƣợng thì giá trị đầu tƣ và tổng mức đầu tƣ sẽ là nhỏ nhất góp phần giảm thiểu chi phí đầu tƣ[3].
- Thứ 3, công tác kiểm soát chấ ượng:
Chất lƣợng công trình là nhân tố quan trọng nhất trong hoạt động đầu tƣ, bởi chất lƣợng công trình chính là kết quả của công tác đầu tƣ nhằm tạo ra cơ sở hạ tầng đáp ứng nhu cầu sử dụng một cách có hiệu quả, an toàn cho nhà đầu tƣ đáp ứng các yêu cầu của việc sử dụng[3].
- Thứ 4, kiểm soát chi phí:
Chi phí là yếu tố quyết định cho mọi hoạt động đầu tƣ. Kiểm soát tốt chi phí là mục tiêu hàng đầu của các nhà đầu tƣ bởi nó giảm thiểu chi phí đầu tƣ. Giúp tiết kiệm túi tiền cho các nhà đầu tƣ. Đây là yếu tố cốt lõi của vấn đề trong việc sử dụng có hiệu quả nguồn vốn tránh thất thoát lãng phí kinh phí đầu tƣ[3].
- Thứ 5, kiểm soát an toàn:
An toàn là nguyên tắc cơ bản trong mọi hoạt động trong đó có hoạt động đầu tƣ và tất cả các bên liên quan đều phải có trách nhiệm thực hiện.
Kiểm soát bảo vệ môi trƣờng xung quanh, bao gồm nhiều biện pháp: chống bụi, chống ồn và thu dọn hiện trƣờng; nƣớc thải, chất thải rắn và các loại chất thảikhác…Việc kiểm soát môi trƣờng chính là nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp tới ngƣời sử dụng các sản phẩm của hoạt động đầu tƣ[3].
Thứ 7, kiểm soát rủi ro:
Rủi ro là nhũng điều không mong muốn, cho dù rủi ro là điều có thể lƣờng trƣớc hay không lƣờng trƣớc. Để hạn chế tối thiểu các rủi do thì cần làm tốt các công tác trên[3].
Do đó kiểm soát chi đầu tƣ XDCB để kiểm soát tốt tình hình thực hiện cần quy định rõ trách nhiệm cá nhân của ngƣời quyết định đầu tƣ từ khâu chuẩn bị đầu tƣ quá trình tổ chức thực hiện đến khi quyết toán dự án. Tăng cƣờng giám sát chất lƣợng công trình xây dựng, tích cực kiểm tra chỉ đạo xử lý giải quyết việc nợ đọng xây dựng cơ bản và quyết toán công trình. Trong đó, các huyện, thành phố phải tập trung giải quyết các vƣớng mắc liên quan đến việc đầu tƣ xây dựng. Trong khoảng một thập niên trở lại đây, cùng với xu hƣớng hội nhập khu vực hóa, toàn cầu hóa trong mọi lĩnh vực kinh tế và cả lĩnh vực đầu tƣ xây dựng, công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB hay nói cách khác là QLDA ngày càng trở nên phức tạp đòi hỏi phải có sự phối hợp của nhiều cấp, nhiều ngành, nhiều đối tác và nhiều bộ môn liên quan. Do đó, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đòi hỏi phải có sự phát triển sâu rộng, và mang tính chuyên nghiệp hơn mới có thể đáp ứng nhu cầu xây dựng ở nƣớc ta trong thời gian tới. kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, một nghề đòi hỏi tính tổng hợp và chuyên nghiệp từ các tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động tƣ vấn và là một quá trình phức tạp, không có sự lặp lại, nó khác hoàn toàn so với việc kiểm soát công việc thƣờng ngày của một nhà hàng, một công ty sản xuất hay một nhà máy - bởi tính lặp đi lặp lại, diễn ra theo các quy tắc chặt chẽ và đƣợc xác định rõ của công việc. Trong khi đó, công việc của kiểm soát chi đầu tƣ XDCB và những thay đổi của nó mang tính duy nhất, không lặp lại, không
xác định rõ ràng và không có dự án nào giống dự án nào. Mỗi dự án có địa điểm khác nhau, không gian và thời gian khác nhau, yêu cầu về số lƣợng và chất lƣợng khác nhau, tiến độ khác nhau, con ngƣời khác nhau và thậm chí trong quá trình thực hiện dự án còn có sự thay đổi mục tiêu, ý tƣởng từ Chủ đầu tƣ. Cho nên việc điều hành kiểm soát chi đầu tƣ XDCB cũng luôn thay đổi linh hoạt, không có công thức nhất định[3].
1.2.2. Thủ tục Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB 1.2.2.1 Yêu cầu về mặt chứng từ thanh toán
Theo Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 quy định về quản lý thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn ngân sách Nhà nƣớc; Thông tƣ số 52/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT- BTC ngày 18/01/2016, Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016.Các chứng từ có liên quan đến việc thanh toán bao gồm:
- Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tƣ của cấp có thẩm quyền kèm theo dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tƣ;
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa Chủ đầu tƣ và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng nhƣ: phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng (nếu có).
Trƣờng hợp Chủ đầu tƣ đƣợc phép tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tƣ, hồ sơ có văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện (nếu chƣa quy định trong quyết định đầu tƣ dự án, …), dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tƣ đƣợc duyệt, văn bản của Lãnh đạo đơn vị giao cho đơn vị cấp dƣới trực tiếp thực hiện hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ[22].
Ban kiểm soát của Ban dự án sẽ tiến hành kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lô gích về thời gian giữa các hồ sơ, tài liệu. Trƣờng
hợp phải lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu phải kiểm tra, đối chiếu giữa hợp đồng với Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền đảm bảo tính phù hợp, logic về thời gian, về hình thức hợp đồng (trọn gói, theo đơn giá cố định, đơn giá điều chỉnh, đơn giá kết hợp), giá trị hợp đồng, tên nhà thầu đƣợc lựa chọn[22].
1.2.2.2 Quy trình và nội dung kiểm soát
Căn cứ hồ sơ về các khoản chi dự án, cán bộ kiểm soát chi của Ban dự án sẽ thực hiện kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và thống nhất các chỉ tiêu ghi trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán; đồng thời cần tập trung kiểm tra các nội dung sau:
- Dự án đã đƣợc giao kế hoạch vốn năm của cấp có thẩm quyền
- Kiểm tra các khoản đề nghị tạm ứng, thanh toán theo hợp đồng đảm bảo thuộc đối tƣợng thực hiện cam kết chi thì phải đƣợc quản lý, kiểm soát cam kết chi theo quy định hiện hành[23].
Ngoài ra tuỳ từng loại chi mà kiểm soát cụ thể nhƣ sau:
- Đối với các khoản tạm ứng: Kiểm soát nội dung tạm ứng xem có đúng đối tƣợng đƣợc tạm ứng, kiểm soát mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) có phù hợp với Điểm a, b, khoản 5, Điều 18 “Tạm ứng hợp đồng” của Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015: Mức tạm ứng hợp đồng không đƣợc vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết (bao gồm cả dự phòng nếu có), trƣờng hợp đặc biệt thì phải đƣợc Ngƣời có thẩm quyền quyết định đầu tƣ cho phép hoặc Bộ trƣởng, Chủ tịch Ủy ban nhân cấp tỉnh; Chủ tịch hội đồng thành viên, Chủ tịch hội đồng quản trị tập đoàn, tổng công ty đối với trƣờng hợp Ngƣời có thẩm quyền quyết định đầu tƣ là Thủ tƣớng Chính phủ; mức tạm ứng tối thiểu đƣợc quy định nhƣ sau:
15% giá hợp đồng đối với hợp đồng có giá trị trên 10 tỷ đồng. 20% giá hợp đồng đối với các hợp đồng có giá trị đến 10 tỷ đồng. + Đối với hợp đồng thi công xây dựng công trình:
10% giá hợp đồng đối với hợp đồng có giá trị trên 50 tỷ đồng.
15% giá hợp đồng đối với hợp đồng có giá trị từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.
20% giá hợp đồng đối với các hợp đồng có giá trị dƣới 10 tỷ đồng. - Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lƣợng hoàn thành: Kiểm soát số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng, kiểm tra số học có đúng không[23].
- Kiểm soát các chế độ mà dự án đƣợc hƣởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán; Kiểm soát danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán đƣợc duyệt, có phù hợp với nội dung hợp đồng.
- Kiểm soát, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lƣợng xây dựng cơ bản hoàn thành), tổng số vốn thanh toán bao gồm cả tạm ứng không đƣợc vựơt hợp đồng, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tƣ năm dự án.
- Ngoài ra còn kiểm soát một số nội dung có liên quan khác tuỳ thuộc vào đặc thù của từng dự án nhƣ thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp đồng trọn gói là hợp đồng theo giá khoán gọn và không điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức vốn thanh toán theo hợp đồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn giá theo đơn giá trúng thầu, trƣờng hợp pháp sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giá đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Hợp đồng có điều chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm tra khối lƣợng hoàn thành tại từng thời điểm, các chính sách, chế độ dự án đuợc hƣởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phù hợp, kiểm tra công thức xác định đơn giá điều chỉnh[23].
1.2.3. Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản
Đầu tƣ xây dựng cơ bản là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành, nhiều cấp cũng nhƣ nhiều cá nhân, đơn vị, tổ chức trong xã hội. Do đó công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản cũng chịu tác động của nhiều nhân tố cơ bản, quan trọng và tác động mạnh mẽ trực tiếp đến hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản có thể chia thành hai nhóm: nhóm nhân tố bên trong và nhóm nhân tố bên ngoài [22].
1.2.3.1 Nhóm nhân tố bên trong
-T ộ chuyên môn củ ộ ũ bộ làm nhi m vụ kiểm soát chi XDCB:
Yếu tố con ngƣời, cách thức tổ chức, xây dựng chính sách luôn có tầm quantrọng đặc điểm. Tất cả quy tụ ở năng lực quản lý của ngƣời lãnh đạo và biểu hiện chất lƣợng quản lý, hiệu quả trong hoạt động thực tiễn. Thể hiện qua các nội dung:
Năng lực đề ra các chiến lƣợc, sách lƣợc trong hoạt động, đƣa ra các kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng. Tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn giữa các thành viên, giữa các khâu, các bộ phận của guồng máy. Năng lực quản lý của ngƣời lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với hoạt động của Ban Quản lý dự án đầu tƣ nói chung và việc kiểm soát chi đầu tƣ XDCB nói riêng. Nếu năng lực quản lý yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, các chính sách không phù hợp với thực tế thì việc quản lý chi đầu tƣ XDCB kém hiệu quả, dễ gây thất thoát lãng phí và ngƣợc lại.
Năng lực chuyên môn của ngƣời cán bộ là yếu tố quyết định đến hiệu quả kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản. Nếu năng lực chuyên môn cao, khả năng phân tích, tổng hợp tốt, nắm chắc, cập nhật kịp thời các chế độ chính sách về chi đầu tƣ xây dựng cơ bản thì hiệu quả kiểm soát chi sẽ cao, giảm thiểu những thất thoát, lãng phí vốn Ngân sách nhà nƣớc cho chi đầu tƣ XDCBvà ngƣợc lại[22].
- Cơ ấu tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát chi vố ầ ư ầ ư XDCB
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB là cách thức tổ chức các bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB tại Ban Quản lý dự án. Phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tƣ là việc phân định quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tƣ. Bộ máy đƣợc tổ chức hợp lý, khoa học, gọn nhẹ, việc phân định quyền hạn trách nhiệm phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng ngƣời, phù hợp với yêu cầu công việc, đồng thời quy định rõ trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận sẽ hạn chế tình trạng sai phạm, rủi ro, nâng cao tính chặt chẽ trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ, đồng thời đảm bảo việc thanh toán vốn đầu tƣ nhanh chóng, đầy đủ cho các dự án[22].
- Quy trình nghi p vụ kiểm soát chi
Quy trình phải phù hợp với pháp luật hiện hành của nhà nƣớc, đảm bảo quản lý chặt chẽ không có kẽ hở gây thất thoát. Quy trình phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhiều để thuận lợi cho việc triển khai thực hiện. Quy trình nghiệp vụ đƣợc xây dựng theo hƣớng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm, mối quan hệ giữa các cá nhân, giữa các bộ phận, đảm bảo vừa kiểm soát chặt chẽ, vừa đẩy nhanh tiến độ giải ngân nguồn vốn đầu tƣ[22].
- Trang thiết bị ơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác kiểm soát chi
Trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ hiện đại cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB. Việc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ đã giúp tiết kiệm đƣợc thời gian xử lý công việc, đảm bảo cập nhật, tổng hợp số liệu nhanh chóng, chính xác tạo tiền đề cho những cải tiếnquy trình nghiệp vụ một cách hiệu quả hơn. Chính vì vậy công nghệ thông tin là một trong những nhân tố ảnh hƣởngrất lớn đến chất lƣợng, hiệu quả của công tác qu ản lý chi Ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ XDCB [22].
Công tác kiểm tra và tự kiểm tra trƣớc, trong và sau khi thanh toán vốn đầu tƣ XDCB tại ban quản lý dự án cũng nhƣ với đơn vị sử dụng vốn đầu tƣ cũng là một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao năng lực của bộ máy kiểm soát chi; Qua công tác nhằm tổ chức đánh giá việc chấp hành chế độ, chính sách pháp luật về quản lý đầu tƣ XDCB; đánh giá sự chấp hành dự toán ngân sách trong đầu tƣ; ngăn ngừa, phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những tồn tại, thiếu xót, chƣa phù hợp, tìm ra nguyên nhân, phƣơng hƣớng và biện pháp khắc phục để kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nƣớc. Hoạt động kiểm tra và tự kiểm tra phải đảm bảo đƣợc tính nghiêm túc, công bằng. Công tác kiểm tra, đánh giá đƣợc thực hiện một các thƣờng xuyên sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát chi[22].
- Ý thức chấp hành củ ơ vị chủ ầ ư
Đây cũng là một nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm soát chi đầu tƣ. Nếu ý