7. Kết cấu của đề tài
2.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá các trung tâm trách nhiệm tại Công ty CP
Thủy điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh
Các bộ phận trong Công ty tùy thuộc vào quyền hạn và trách nhiệm của mình sẽ quản lý và kiểm soát các thông tin kinh tế, tài chính từ đó các bộ
phận sẽ thực hiện các kế hoạch do Công ty giao và có nhiệm vụ cung cấp thông tin để lập các báo cáo tổng hợp phục vụ cho việc phân tích, đánh giá toàn bộ hoạt động của Công ty.
Dựa trên việc phân cấp, phân quyền giúp nhận diện các trung tâm trách nhiệm. Từ đó, tác giả xác định đƣợc chỉ tiêu đánh giá các trung tâm dựa trên các báo cáo dự toán mà công ty đang thực hiện.
Các báo cáo dự toán đƣợc lập trên cơ sở dựa vào kết quả thực hiện của năm trƣớc, kỳ trƣớc để lập kế hoạch cho năm sau hay cùng kỳ năm sau. Từ đó, ngƣời quản lý bộ phận có thể so sánh kết quả thực hiện của nhân viên trong bộ phận so với dự toán và đồng thời cũng so sánh đƣợc kết quả thực hiện năm này với năm trƣớc, kỳ này với kỳ trƣớc. Việc xây dựng báo cáo dự toán đƣợc thực hiện từ sự kết hợp giữa các phòng Kế toán – Tài chính, phòng Kế hoạch – Đầu tƣ, trình Ban Giám đốc phê duyệt và sau đó giao cho các “trung tâm trách nhiệm”.
Hằng tháng, hằng quý, các bộ phận có trách nhiệm lập các báo cáo thực hiện gửi về Công ty.
2.2.3.1. Chỉ tiêu đánh giá trung tâm chi phí
Chỉ tiêu đánh giá của các trung tâm chi phí là các dự toán chi phí. Dự toán chi phí đƣợc lập thông qua các báo cáo kế hoạch, dự toán:
- Đối với trung tâm chi phí định mức (trung tâm chi phí tiêu chuẩn)
Để xác định trách nhiệm quản lý chi phí sản xuất nhƣ chi phí NCTT, chi phí SXC, các phòng ban liên quan phối hợp lập dự toán chi phí và trình Tổng Giám đốc xem xét phê duyệt.
Do đặc thù ngành nghề sản xuất Thủy điện là nguồn điện đƣợc sản xuất từ việc lợi dụng năng lƣợng từ nƣớc, nên chi phí NVLTT gần nhƣ bằng không khi hoạt động sản xuất sản phẩm.
giá trị lớn. Hằng năm, phòng Kỹ thuật và phòng Kế hoạch – Đầu tƣ lập kế hoạch và dự toán sửa chữa các công trình xây dựng và mua sắm vật tƣ thay thế trình Tổng Giám đốc xem xét và phê duyệt. Trên cơ sở dự toán đó, phòng Tài chính – Kế toán tổng hợp đƣa ra kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm trình Tổng Giám đốc xem xét và Hội đồng quản trị phê duyệt nhƣ trình bày trong các Bảng 2.1 (xem Phụ lục 1), Bảng 2.2, Bảng 2.3, Bảng 2.4.
Bảng 2.2 Bảng dự toán kế hoạch đầu tƣ phát triển năm 2020 (Phần xây dựng)
ĐVT: Triệu đồng STT Tên công trình Tổng dự toán Kế hoạch năm 2019 Thực hiện đến 31/12/2019 Kế hoạch năm 2020 I Công trình xây dựng mới. 0.00 0.00 0.00 0.00 II Công trình chuyển tiếp 50,174.83 4,298.77 13,945.83 0.00
1
Nâng hiệu quả khai thác hồ B+C - T Đ Vĩnh Sơn. Điện năng tăng thêm bình quân 9,54 triệu kWh. Nâng ngƣỡng tràn hồ B lên 2,5m. Công tác chuẩn bị.
36,229.00 2,000.00 0.00
2 Cải tạo, nâng cấp ổn định tuyến năng lƣợng (đoạn từ mố 613 đến mố néo 611): 13,945.83 2,298.77 13,945.83 - Chi phí: Quản lý dự án, Tƣ vấn ĐTXD, chi phí khác và dự phòng 1,655.88 61.38 1,655.88
- Thi công xây dựng và chi
phí khác 12,289.95 2,237.39 12,289.95
Tổng cộng I+II 50,174.83 4,298.77 13,945.83 0.00
(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh)
Bảng 2.3 Bảng dự toán kế hoạch sửa chữa thiết bị, công trình năm 2020 (Phần thiết bị) (xem Phụ lục 2)
Bảng 2.4 Bảng dự toán chi phí mua sắm vật tƣ thiết bị dự phòng thay thế năm 2020 ĐVT: Triệu đồng T T Tên vật tƣ, thiết bị ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Tồn kho Mua năm 2020 I Nhà máy Vĩnh Sơn 5,815.00
1 Máy tính điều khiển hệ
thống DCS Cái 0 2 30.00 60.00
2 Máy biến dòng TI 110kV,
600/1/1/1A Cái 0 1 225.00 225.00
3 Module I/O hệ thống DCS Cái 0 2 150.00 300.00
4 Van xả đáy 80 bar Cái 0 1 50.00 50.00
5 Van giảm áp 80/12 bar Cái 0 2 50.00 100.00 6 Bộ xả lọc nƣớc làm mát Cái 0 2 100.00 200.00 7 Động cơ bơm dầu điều tốc +
Buồng bơm Bộ 0 1 1,200.00 1,200.00
8 Mặt bích van seat hạ lƣu
van cầu Cái 0 2 700.00 1,400.00
9 Module DO810 Cái 0 2 150.00 300.00
10 Module PNI 800 Cái 0 1 400.00 400.00
11 Các loại Aptomat, relay
trung gian, contactor…. Cái 0 15 20.00 300.00 12 Các loại joang… Bộ 0 10 7.00 70.00 13 Palang xích điện cái 0 1 70.00 70.00 14 Tủ chỉnh lƣu hệ thống 1
chiều 220VDC Tủ 0 1 500.00 500.00
15 Máy biến dòng TI 110kV,
600/1/1/1A Cái 0 2 320.00 640.00
II Nhà máy Sông Hinh 4,045.00
T
T Tên vật tƣ, thiết bị ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Tồn
kho
Mua năm 2020
2 Relay kỹ thuật số đa chức
năng bảo vệ cho tổ máy phát Cái 0 1 900.00 900.00
3
Relay kỹ thuật số đa chức năng bảo vệ cho máy biến áp 110kV
Cái 0 1 500.00 500.00
4 Đồng hồ đo dòng đƣờng dây
22KV, 110KV Cái 0 5 7.00 35.00 5 Tranducer đo tốc độ Cái 0 3 25.00 75.00 6 Chỉ báo vị trí (DCL,
DNĐ……) Cái 0 5 25.00 125.00
7 Van giảm áp nƣớc làm mát Cái 0 6 45.00 270.00 8 Bình acquy : 6V-300AH Cái 0 5 30.00 150.00
9 Shaftseal Bộ 0 1 450.00 450.00
10 Các loại Aptomat, relay
trung gian, contactor…. Cái 0 15 20.00 300.00 11 Các loại joang… Bộ 0 10 7.00 70.00 12 Tủ chỉnh lƣu hệ thống 1
chiều 220VDC Tủ 0 1 500.00 500.00
13 Relay áp suất dầu điều tốc Cái 0 5 50.00 250.00 15 Máy biến dòng TI 110kV Cái 0 1 320.00 320.00
Tổng cộng: 9,860.00
(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh)
Bảng dự toán kế hoạch sửa chữa và đầu tƣ xây dựng mới các thiết bị và công trình với các nội dung về từng thiết bị và công trình phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Sau khi mua sắm và xây dựng sẽ đƣa vào hình thành giá trị tài sản cố định, phòng Tài chính – Kế toán sẽ trích khấu
hằng tháng hoặc hàng quý đƣa vào chi phí sản xuất.
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nhân công gián tiếp.
Tiền lƣơng công nhân trực tiếp và chi phí nhân công gián tiếp dựa vào chức vụ, vị trí công tác của từng ngƣời và từng nhà máy. Phòng Tổ chức – Hành chính lập kế hoạch nhân sự, kiện toàn vị trí lao động của mỗi nhà máy, kế hoạch tiền lƣơng… và tuân theo đúng quy chế trả lƣơng của Công ty, nhằm tối thiểu hoá chi phí sản xuất.
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: đƣợc tính 23,5% dựa trên lƣơng của toàn bộ CBCNV tại Công ty.
Việc lập dự toán cho chi phí lƣơng của CBCNV đƣợc trình bày với những đặc điểm nhƣ sau:
- Phải thể hiện rõ vị trí công tác và hệ số công việc mà ngƣời lao động đảm nhận.
- Phải phân rõ từng bộ phận gián tiếp và bộ phận trực tiếp sản xuất. - Phải ghi rõ cụ thể các vị trí nâng lƣơng, nâng bậc.
Trong Bảng 2.5, ta thấy đƣợc định biên số lao động trực tiếp sản xuất và số lao động gián tiếp. Hệ số công việc bình quân của các CBCNV Công ty. Vì lực lƣợng sản xuất mang tính ổn định, ít có sự biến động về nhân sự sản xuất trực tiếp cũng nhƣ gián tiếp. Do đó, dự toán chi phí kế hoạch tiền lƣơng của CBCNV Công ty chính xác sẽ giúp cho nhà quản trị cao hơn tiết kiệm đƣợc chi phí, đồng thời có đƣợc thông tin chính xác để xác định lợi nhuận, hiệu quả kinh doanh của Công ty
Bảng 2.5 Dự toán chi phí lƣơng cho CBCNV Công ty ĐVT: Triệu đồng STT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2019 Kế hoạch năm 2020 Kế hoạch Thực hiện I Chỉ tiêu sản xuất 1 Sản lƣợng điện phát triệu kWh 607.78 493.80 587.29 2 Doanh thu sản xuất điện tỷ đồng 440.12 364.69
II
Quỹ tiền lƣơng, thƣởng hiệu
quả SXKD 29,668.099 29,668.10 29,668.10
1 Định biên lao động (Tsp) ngƣời 138 138 137.00
1.1 Lao động trực tiếp 74 74 74.00
Hệ số hiệu quả công việc bình
quân (Hhq) 2.97 2.97 2.88
Hệ số lương, phụ cấp lưu
động bình quân (Hpc) 2.27 2.27 2.27
Nâng lương, nâng bậc 0.12 0.12 0.11
1.2 Lao động gián tiếp 64 64 63.00
Hệ số hiệu quả công việc bình
quân (Hhq) 2.95 2.95 2.86
Hệ số lương, phụ cấp lưu
động bình quân (Hpc) 2.30 2.30 2.30
Nâng lương, nâng bậc 0.11 0.11 0.11
2 Quỹ tiền lƣơng 13,635.42 13,635.42 14,235.01
2.1 Lao động trực tiếp 6,897.54 8,782.27 7,249.10 2.2 Lao động gián tiếp 6,002.88 4,404.24 6,249.32
2.3
Tiền lƣơng làm đêm của
ngƣời lao động 735.00 448.91 736.59
3
Tiền thƣởng hiệu quả
SXKD 16,032.68 16,032.68 15,433.09
3.1
Tiền thƣởng hiệu quả SXKD
lao động trực tiếp 8,624.17 10,854.12 8,362.83 3.2 Tiền thƣởng hiệu quả SXKD 7,408.51 5,178.56 7,070.26
STT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2019 Kế hoạch năm 2020 Kế hoạch Thực hiện
lao động gián tiếp
III
Tiền lƣơng, thƣởng hiệu
quả SXKD bình quân 18,166.50 17.75 18,014.50
Lao động trực tiếp 18,307.00 22.62 18,410.00 Lao động gián tiếp 18,026.00 12.88 17,619.00
IV Quỹ tiền lƣơng Lãnh đạo 2,929.80 2,264.72 2,264.72
1
Tiền lƣơng của Ban Tổng
Giám đốc, Kế toán trƣởng 694.59 523.38 542.90 2 Tiền thƣởng hiệu quả SXKD 2,235.21 1,741.34 1,721.82 3 Tỷ lệ trong tổng quỹ lƣơng 8.97 7.09 7.09
Tổng cộng 32,597.90 31,932.82 31,932.82
(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh)
- Dự toán chi phí sản xuất chung
Dự toán chi phí sản xuất chung bao gồm dự toán các chi phí nhƣ: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên bộ phận gián tiếp, chi phí điện, nƣớc, chi phí CCDC…
Dự toán chi phí nhân viên bộ phận gián tiếp đƣợc tính trên 49% tiền lƣơng bộ phận sản xuất trực tiếp.
Lƣơng NVBP gián tiếp = Lƣơng NVBP trực tiếp x 49%
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính 23,5% trên lƣơng cơ bản của nhân viên bộ phận gián tiếp.
Các khoản trích nộp theo lƣơng =
Tổng hệ số
lƣơng BP gián tiếp x
Mức lƣơng
Tối thiểu x 23,5% Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ: công ty trích khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, căn cứ vào giá trị tài sản cố định có trong kỳ và tình hình
biến động tài sản cố định trong năm kế hoạch, kế toán xác định mức khấu hao.
Dự toán về chi phí điện sản xuất: Công nghệ sản xuất dùng máy móc là chính nên năng lƣợng điện tự dụng chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí sản xuất chung. Công ty căn cứ vào công suất của máy móc thiết bị nơi sản xuất đã ghi trên máy móc thiết bị, kết hợp với thống kê thực tế qua những kỳ sản xuất trƣớc.
Ngoài ra, phòng Kỹ thuật còn phải lập dự toán các chi phí sản xuất chung nhƣ các chi phí hoạt động ATLĐ – VSLĐ – PCCN – Bảo vệ môi trƣờng, chi phí phòng chống thiên tai và tìm kiếm cứu nạn… nhƣ trình bày ở các Bảng 2.6, Bảng 2.7.
Trên cơ sở tổng hợp dự toán các chi phí mà các phòng ban đã phối hợp thực hiện, phòng Tài chính – Kế toán sẽ lập đƣợc dự toán chi phí vận hành và bảo dƣỡng nhà máy, từ đó tổng hợp kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh theo từng yếu tố và kế hoạch sản xuất kinh doanh, lợi nhuận lãi lỗ trong năm hoạt động.
Bảng 2.6 Dự toán chi phí hoạt động ATLĐ – VSLĐ – PCCN – Bảo vệ môi trƣờng
Đơn vị tính : triệu đồng
TT Khoản mục chi phí Đơn vị tính Khối lƣợng Đơn giá Thành tiền I Biện pháp kỹ thuật ATLĐ và PCCN 375
1 Trang bị, bổ sung các dụng cụ, thiết bị an toàn lao động
NM 2 50 100
2 An toàn về phòng cháy chữa cháy (mua sắm, bổ sung, sửa chữa, kiểm tra, diễn tập)
KV 3 25 75
3 Biển báo, rào chắn an toàn, nhãn thiết bị (làm mới, sửa chữa, bổ sung)
NM 2 25 50
4 Kiểm định máy móc, thiết bị, vật tƣ có yêu cầu nghiêm ngặt về AT-VSLĐ
NM 2 50 100
TT Khoản mục chi phí Đơn vị tính Khối lƣợng Đơn giá Thành tiền
chuyển cung ứng, bảo quản và kiểm tra )
6 Trang bị trang phục PCCC Bộ 12 2.5 30
II Biện pháp kỹ thuật VSLĐ, cải thiện môi trƣờng làm việc cho ngƣời lao động
98
1 Phun thuốc diệt muỗi, diệt côn trùng Quý 4 13 52
2 Trang bị xà phòng BHLĐ Quý 4 4 16
3 Chi phí khác 30
III Trang bị phƣơng tiện bảo hộ cá nhân 440
1 Áo quần bảo hộ lao động Lần 1 160 160
2 Áo quần đồng phục hành chính Lần 1 180 180
3 Mũ, giày bảo hộ; ủng đi mƣa; áo mƣa Lần 1 100 100
IV Chăm sóc sức khỏe, phòng ngừa BNN 332
1 Trang bị thuốc men, dụng cụ y tế Quý 4 4 16 2 Khám sức khỏe định kỳ, bệnh nghề nghiệp Lần 1 120 120 3 Bồi dƣỡng độc hại bằng hiện vật cho cán bộ
nhân viên làm việc tại hai nhà máy.
Tháng 12 15 180
4 Kiểm soát yếu tố môi trƣờng lao động, nguồn nƣớc sinh hoạt cán bộ CNV tại hai khu vực nhà máy.
Lần 2 8 16
V Tuyên truyền, huấn luyện ATVSLĐ, PCCC, CNCH, MT
290
1 Huấn luyện AT-VSLĐ KV 3 10 30
2 Huấn luyện nghiệp vụ PCCC KV 3 5 15
3 Huấn luyện nghiệp vụ CNCH KV 3 5 15
4 Mua tài liệu, tranh, baner, áp phích NM 2 5 10 5 Hoạt động TLQG, ngày MT thế giới, ngày
toàn dân PCCC
Lần 3 10 30
6 Phụ cấp, khen thƣởng, bồi huấn nghiệp vụ an toàn vệ sinh viên
Ngƣời 17 - 100
7 Tổ chức ATVSV giỏi cấp Công ty Lần 1 40 40
8 Dự kiến tham gia hoạt động ATVSV các ban ngành tổ chức
Lần 1 50 50
TT Khoản mục chi phí Đơn vị tính Khối lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Quan trắc môi trƣờng dự án đã đi vào hoạt động (2 nhà máy)
Lần 4 70 280
2 Chi phí xử lý CTNH phát sinh trong năm Lần 2 40 80 3 Chi phí kiểm tra các ban ngành và mua vật tƣ
sử dụng công tác quản lý BVMT
Năm 2 30 60
VII Công tác sơ kết, tổng kết, khen thƣởng về ATVSLĐ, PCCN & môi trƣờng
Lần 2 15 30
TỔNG CỘNG: 1,985
(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh)
Bảng 2.7 Dự toán chi phí phòng chống thiên tai và tìm kiếm cứu nạn năm 2020
Đơn vị tính : triệu đồng
STT Tên công trình Đơn vị tính
Khối
lƣợng Đơn giá Thành tiền
1
Duy tu, sửa chữa thay thế các biển cảnh báo, tiêu báo lũ, các còi báo xả lũ hai công trình
Công
trình 2 25.00 50.00
2
Ký Hợp đồng cung cấp mƣa trên lƣu vực hồ chứa thủy điện Vĩnh Sơn (3 trạm) và Sông Hinh (6 trạm). Tổng cộng: 9 trạm x 1,5 triệu đồng/ trạm x 12 tháng.
Trạm 9 18.00 162.00
3
Mua sắm bổ sung, sửa chữa các dụng cụ, máy móc, phƣơng tiện phục vụ phòng chống lụt bão hai nhà máy.
NM 2 10.00 20.00
4
Chi tiếp các Đoàn kiểm tra và lập, trình thẩm tra phê duyệt phƣơng án ứng phó tình huống khẩn cấp (dự kiến 3 đoàn kiểm tra, 3 phƣơng án ứng phó tình huống khẩn cấp) Phƣơng án/ Đoàn kiểm tra 6 20.00 120.00 5 Qũy PCTT Gói 1 100.00 100.00 Tổng cộng 452.00
Việc lập dự toán chi phí giúp cho Công ty CP Thuỷ điện Vĩnh Sơn – Sông Hinh dự toán đƣợc các khoản chi phí đầu ra gần nhƣ cố định và so sánh kết quả thực hiện với dự toán, các dự toán chi phí cũng là căn cứ để kiểm soát các chi phí thực tế phát sinh tại các bộ phận sản xuất trực tiếp và bộ phận sản xuất gián tiếp cũng nhƣ các chi phí quản lý chung của toàn bộ doanh nghiệp.
2.2.3.2. Chỉ tiêu đánh giá của trung tâm doanh thu
Chỉ tiêu đánh giá của trung tâm doanh thu cũng là các chỉ tiêu dự toán doanh thu, đƣợc thể hiện qua các báo cáo kế hoạch, dự toán:
Dự toán doanh thu đƣợc lập nhằm có cơ sở để xác định trách nhiệm của các “trung tâm doanh thu’. Định kỳ hằng năm, phòng Kỹ thuật lập dự toán báo cáo sản lƣợng và doanh thu kế hoạch cho Công ty căn cứ trên tình hình