7. Cấu trúc của luận văn
1.4.2.2. Mục tiêu cụ thể
Bên cạnh các mục tiêu chung của toàn hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ có các mục tiêu cụ thể sau:
* Các đơn đặt hàng được xử lý kịp thời, không bỏ sót;
* Các nghiệp vụ bán chịu đều được xét duyệt nhằm đảm bảo khả năng thu nợ từ khách hàng;
* Giao hàng đúng số lượng, chất lượng, thời gian, địa điểm;
* Hàng hóa được bảo quả cẩn thận tránh hư hỏng, mất mát trong quá trình giao hàng;
* Tuân thủ pháp luật và các quy định về lập chứng từ;
* Doanh thu và nợ phải thu khách hàng được ghi nhận chính xác; * Thu đủ, thu đúng, thu kịp thời nợ phải thu khách hàng;
Bên cạnh đó, để ngăn chặn gian lận và sai sót, một KSNB hữu hiệu phải đảm bảo các mục tiêu sau đây :
Sự hiện hữu: Các nghiệp vụ bán hàng chỉ được ghi nhận khi quyền sở hữu đối với hàng hóa đã được chuyển giao, dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng và công ty đã nhận được tiền hoặc một khoản phải thu.Vì vậy, thủ tục kiểm soát phải đảm bảo rằng một nghiệp vụ bán hàng chỉ được ghi nhận khi hoạt động chuyển giao trên đã xảy ra.
Sự phê chuẩn: Trước khi thực hiện mọi hoạt động, nghiệp vụ phải bảo đảm
rằng chúng đã được phê chuẩn đúng đắn, hợp lệ.
Tính đúng kỳ: Các nghiệp vụ bán hàng xảy ra thời điểm nào phải ghi đúng
kỳ hạch toán đó nhằm đảm bảo nguyên tắc phù hợp.
Tính đầy đủ: Các nghiệp vụ kiểm soát sự ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ
bán hàng để đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ đều được ghi chép.
Quyền và nghĩa vụ: Hoạt động kiểm soát nên tồn tại để đảm bảo rằng các tài sản được ghi chép từ hoạt động bán hàng là thuộc quyền sở hữu của đơn vị hay đơn vị phải có trách nhiệm hoàn trả đối với khách hàng.
Sự đánh giá: Việc xác định đúng giá trị của các nghiệp vụ bán hàng là tương đối dễ dàng. Các nghiệp vụ bán hàng thường được được phê chuẩn về giá và được liệt kê trong file máy tính, được truy cập bởi thủ quỹ hoặc đại diện bán hàng. Các thủ tục kiểm soát cần được thiết kế để việc nhập liệu đúng theo giá phê chuẩn.