7. Bố cục đề tài
1.2. Đặc điểm, nội dung, quy trình kiểm soát nội bộ thu thuế thu nhập
doanh nghiệp
1.2.1. Đặc điểm kiểm soát nội bộ quy trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Kiểm soát nội bộ quy trình thu thuế cũng được xây dựng cơ bản trên 5 yếu tố cấu thành của KSNB, tuy nhiên mục tiêu KSNB quy trình thu thuế đặt trọng tâm vào mục tiêu tuân thủ của KSNB khu vực công.
1.2.1.1 Môi trường kiểm soát
Chúng ta nhận thấy rằng, môi trường kiểm soát là nền tảng của KSNB trong mọi hoạt động, có một môi trường kiểm soát hữu hiệu và hiệu quả sẽ giúp cho nhà quản lý kiểm soát tốt công việc của đơn vị mình.
Mục tiêu của hoạt động thu thuế là mang lại nguồn thu cho NSNN, phục vụ cho lợi ích của Quốc gia. Nhân viên làm công tác thu thuế phải xác định mục tiêu phục vụ của chính mình, đối tượng phục vụ chủ yếu của mình, từ đó xác định cho mình về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp khi thực hiện công việc được giao một cách có hiệu quả.
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động thu thuế, lãnh đạo nghiêm túc, chuẩn mực, liêm khiết …thì sẽ giảm thiểu tối đa các rủi ro phát sinh.
Cơ cấu tổ chức hợp lý giúp hoạt động công tác thu thuế TNDN của Chi cục Thuế huyện có hiệu quả hơn, hạn chế gian lận thuế.
Chính sách quy hoạch, đào tạo, bố trí, sắp xếp nhân sự hợp lyw, cũng như chính sách về khen thưởng, kỷ luật thực hiện đảm bảo đúng quy định sẽ khích lệ động viên tinh thần, ý thức làm việc của từng công chức Thuế trong hoạt động thu thuế tại cơ quan.
Sự liêm chính và đạo đức trong nghề nghiệp của nhân viên thuế, trình độ chuyên môn của nhà lãnh đạo và của đội ngũ nhân viên được phát huy sẽ giảm thiểu tình trạng gian lận thuế như: thông đồng, móc ngoặc với người
nộp thuế, làm mất nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước.
1.2.1.2. Đánh giá rủi ro
Việc nhận dạng các rủi ro và đánh giá tầm quan trọng của các rủi ro có thể xảy ra trong quy trình thu thuế là một bộ phận quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ. Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Phù Cát, đánh giá các rủi ro qua các tiêu chí đánh giá như: không đăng ký thuế, chậm đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai thuế, không kê khai thuế, chậm nộp thuế… nhằm giảm thiểu gian lận về thuế, trốn thuế và thất thu thuế.
Trong hoạt động thu thuế thường xảy ra nhiều rủi ro, rủi ro bên ngoài và rủi ro bên trong và liên quan đến 2 đối tượng chính: Một là cơ quan thu thuế, hai là các tổ chức, cá nhân nộp thu.
Rủi ro bên ngoài:
Rủi ro bên ngoài thường gắn liền với đối tượng nộp thuế như các tổ chức có hành vi trốn thuế, các tổ chức không trốn thuế nhưng mất khả năng nộp thuế như: phá sản, thiên tai, hỏa hoạn,.... Một số rủi ro bên ngoài còn do các chính sách thuế ở tầm vĩ mô thay đổi tình hình kinh tế, chính trị của quốc gia,....
Rủi ro bên trong:
Rủi ro bên trong là do các quy định thu thuế chưa phù hợp, không rõ ràng, chồng chéo làm cho đối tượng nộp thuế hiểu nhầm và thường gắn liền với đối tượng là cơ quan thuế.
Cán bộ, nhân viên thu thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp, lợi dụng, móc ngoặc với đối tượng nộp thuế, gây tổn thất thuế,....
Các doanh nghiệp lợi dụng khe hở của pháp luật, đạo đức của cán bộ thuế , đã có các hành vi gian lận thuế, khai sai tiền thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp, tăng số tiền thuế được hoàn, làm thất thu cho ngân sách địa phương.
Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, chứng từ không đúng với hoạt động thực tế của doanh nghiệp nhằm làm phát sinh tăng chi phí, làm giảm lợi
nhuận trước thuế và giảm số thuế phải nộp.
Công chức thuế kiểm tra, phát hiện hành vi gian lận, khai sai, trốn thuế, và các hành vi khác của người nộp thuế nhưng không tiến hành truy thu thuế vào ngân sách mà lại thông đồng để tư lợi cá nhân.
1.2.1.3. Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là các hoạt động được hình thành dựa trên những chính sách và những thủ tục giúp đảm bảo sự chị đạo của nhà quản lý để giảm thiểu, đối phó rủi ro và đảm bảo đạt được mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị.
Hoạt động kiểm soát đối với các rủi ro bên ngoài
Để phát hiện các đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế; khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế công chức thuế cần kiểm tra hồ sơ khai thuế trong kỳ và đối chiếu hồ sơ khai thuế với các kỳ trước. So sánh các chỉ tiêu doanh thu, chi phí phát sinh và số thuế phải nộp giữa các kỳ tính thuế, làm căn cứ để đối phó với các rủi ro có thể phát sinh.
Hoạt động kiểm soát đối với các rủi ro bên trong
Để phát hiện đội ngũ nhân viên thu thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp móc ngoặc với đối tượng nộp thuế, gây tổn thất thuế, lãnh đạo cơ quan thuế luôn quan tâm tổ chức đối thoại với người nộp thuế, lắng nghe ý kiến của người nộp thuế về thái độ, tác phong làm việc của công chức Thuế. Đồng thời kiểm tra mức độ sai phạm, số tiền truy thu, phạt theo quyết định xử lý của đoàn kiểm tra qua các kỳ kiểm tra. Nếu phát hiện hành vi sai phạm của công chức Thuế thực hiện xử lý nghiêm theo quy định.
1.2.1.4. Thông tin và truyền thông
Để thực hiện mục tiêu của KSNB thông tin và truyền thông là một yếu tố quan trọng giúp cho Nhà Lãnh đạo nắm bắt công việc một cách chính xác và đưa ra những quyết định phù hợp.
Thông tin về doanh thu, chi phí và thuế phải nộp hoặc thuế được hoàn trên tờ khai thuế.
Thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế trên các quyết định kiểm tra qua các kỳ kiểm tra
Thông tin về hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp từ các phương tiện thông tin đại chúng, các doanh nghiệp cùng ngành nghề và từ các đối tác của doanh nghiệp.
Thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát đối với các rủi ro bên trong
Thông tin về số thuế truy thu, phạt trên các Quyết định xử phạt vi phạm hành chính do Chi cục Thuế phát hành.
Thông tin về thái độ, tác phong làm việc của công chức Thuế đối với người nộp thuế từ Doanh nghiệp hoặc từ các đồng nghiệp trong cơ quan Thuế.
1.2.1.5. Giám sát
Hoạt động giám sát đóng vai trò quan trọng cho việc tuân thủ của cán bộ nhân viên trong cơ quan, được Ban lãnh đạo quan tâm và cần thiết để kiểm soát và điều hành công việc trong tổ chức, giúp cho Ban lãnh đạo nhận thấy được sự tuân thủ các quy định của cán bộ cấp dưới của mình nhằm chấn chình và điều phối công việc hiệu quả hơn.
Tóm lại kiểm soát nội bộ quy trình thu thuế được thực hiện tuân thủ đầy đủ từ việc tuyên truyền pháp luật thuế, hướng dẫn chính sách đến việc thực hiện tính thuế, thu thuế, kiểm tra thuế, miễn giảm thuế, quản lý nợ thuế đều được kiểm soát thực hiện cơ bản qua 5 yếu tố KSNB.