7. Bố cục đề tài
3.2. Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tạ
3.2.2. Giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro giúp cho đơn vị nhận diện sự tồn tại của các loại rủi ro mà đơn vị phải đối mặt. Trong bất kì tổ chức nào thì rủi ro vẫn ln tồn tại, vì vậy mà việc đánh giá rủi ro là hết sức cần thiết, bởi:
Nâng cao năng lực chuyên môn cho công chức thuế: để nhận biết và đánh giá được rủi ro thì địi hỏi người nhân viên thuế phải có trình độ và năng lực tốt, nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu. Do đó, đào tào, bòi dưỡng chuyên sâu nghiệp vụ cho các nhân viên nhằm nâng cao năng lực nhận biết, đánh giá, và đối phó với những rủi ro trong công tác thu thuế.
Phân bổ nguồn nhân lực phù hợp: rủi ro tại đơn vị có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, đối tượng khác nhau, có thể từ bên trong cũng có thể từ bên ngoài. Và rủi ro cũng có nhiều mức độ khác nhau, có rủi ro xảy ra với mức độ ít, nhưng ảnh hưởng nghiêm trọng, có rủi ro xảy ra với tần suất cao nhưng hậu quả khơng nghiêm trọng, thì việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro như thế nào là có hiệu quả nhất trong điều kiện nguồn lực giới hạn là một vấn đề hết sức quan trọng. Với những lĩnh vực, đối tượng thường xảy ra sai phạm thì cần phân bổ nguồn lực nhiều hơn.
Việc nhận diện được rủi ro là một vấn đề hết sức khó khăn, nhưng khi rủi ro đã được phát hiện mà lại khơng được truyền đạt đến các phịng ban thì việc phát hiện đó cũng khơng mang lại được hiệu quả gì thực tế. Do đó khi có một vấn đề rủi ro được phát hiện cần nhanh chóng được truyền đạt đến các phòng ban một cách rộng rãi bằng hệ thống văn bản giấy hoặc mail nội bộ và cần đảm bảo các thông tin này được truyền đạt một cách chính xác để có hướng giải quyết thiết thực nhất đối phó với rủi ro.
đủ và thu kịp thời số tiền thuế phát sinh của các đối tượng nộp thuế. Nhưng mục tiêu cũng cần xây dựng phù hợp với tình hình thực tế tại địa bàn, nếu xây dựng mục tiêu quá thấp thì dẫn đến thất thu nguồn thuế, còn nếu xây dựng mục tiêu thu quá cao thì dẫn đến gây áp lực cho chính cán bộ thuế mà khơng khuyến khích được vấn đề phát triển kinh doanh trên địa bàn.
- Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT phải được quan tâm sâu sát, phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, nhiệm vụ Cục Thuế giao; công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao về thuế phải xem là vấn đề trọng tâm hàng đầu trong công tác quản lý thuế.
- Nâng cao công tác kiểm soát rủi ro thuế TNDN tại địa bàn.
- Kê khai quyết toán doanh thu chịu thuế TNDN phải đúng niên độ. - Các khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ phải đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp, loại trừ chi phí khơng hợp lý.
3.2.3. Hồn thiện về hoạt động kiểm sốt
Cần đề ra kế hoạch luân phiên công việc, luân chuyển cán bộ đến các vị trí hoặc các đội khác nhau định kỳ để tránh việc gây ra các tác động xấu trong công việc, tránh cảm giác nhàm chán đối với công việc do phải làm việc quá lâu tại một vị trí hoặc một đội thuế. Việc luân chuyển cũng tránh được rủi ro một công chức làm việc lâu tại một vị trí sẽ gây dựng được mối quan hệ lâu bền tại một nơi dễ dẫn đến sự thông đồng, bỏ qua cho các sai phạm của các công chức khác trong đội và Chi cục, đây là một rủi ro hết sức nghiêm trọng mà chúng ta có thể sẽ hạn chế được tối đa mà không cần mất nhiều chi phí. Việc luân chuyển như vậy cũng giúp các cơng chức thuế có dịp trau dồi và trang bị thêm kiến thức chun mơn để có thể đảm nhiệm nhiều vị trí khác nhau trong tổ chức
phép một người giải quyết mọi mặt của một công việc mà phải phân chia ra cho nhiều người tránh gian lận, sai sót xảy ra nhằm bảo đảm thực hiện nhiệm vụ tốt hơn, hiệu quả hơn
Kiểm sốt q trình thực hiện nhiệm vụ của cán bộ về việc xử lý thông tin: Các báo cáo trình lên Ban lãnh đạo vẫn cịn chưa đảm bảo tính đầy đủ và trung thực, cần có những báo cáo kiểm sốt định kỳ, từ đó Ban lãnh đạo có thể đối chiếu và so sánh để chỉ đạo thực hiện tốt hơn.
Độc lập kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế đối với các doanh nghiệp: cơ quan cần phải xây dựng thay đổi mơ hình kiểm tra thuế để mang tích khách quan về kiểm sốt, nên cho kiểm tra chéo lẫn nhau, ví dụ trong cơng tác kiểm tra quyết toán thuế cán bộ kiểm tra quản lý các doanh nghiệp ở xã, thị trấn này nên được điều động sang kiểm tra tại xã, thị trấn khác nhằm tránh trường hợp cán bộ quản lý lâu có ưu ái, cảm tình với doanh nghiệp thường hay bỏ sót hoặc cho qua, hệ luỵ xảy ra là rất lớn.
3.2.4. Giải pháp về hồn thiện thơng tin, truyền thơng
- Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Tiếp tục thực hiện việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo phương thức hiện đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú, trong đó chú ý nội dung về cải cách thủ tục hành chính thuế. Nâng cao chất lượng tổ chức hội nghị đối thoại với NNT từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị và giải đáp vướng mắc trong và sau hội nghị.
- Tổ chức thường xuyên các buổi tập huấn, tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế cho các doanh nghiệp: Thực hiện tốt công tác này sẽ giúp cho các doanh nghiệp nắm bắt thường xuyên về chính sách thuế để chấp hành nghiêm pháp luật thuế ở doanh nghiệp mình. Muốn làm được điều này, đòi hỏi từng cán bộ công chức thuế luôn thường xuyên nắm bắt, am hiểu chính sách thuế và có kỹ năng truyền đạt để truyền tải thơng tin chế độ chính sách
thuế đến các doanh nghiệp đạt hiệu quả.
- Tăng cường cơ sở vật chất, phương tiện làm việc thông qua việc đầu tư mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ cơng tác quản lý thu thuế: Có thể xem đây là một trong những nhiệm vụ quan trọng và rất cần thiết bởi vì: Khi có được một hệ thống trang thiết bị tốt, hiện đại để phục vụ cho việc truyền tải thông tin, xử lý thơng tin nhanh chóng, kịp thời thì chắc chắn rằng thơng tin được truyền tải kịp thời đó đảm bảo có chất lượng để phục vụ cho việc ngăn ngừa cũng như xử lý rủi ro. Bên cạnh đó, một khi thơng tin được cập nhật kịp thời còn giúp cho lãnh đạo đưa ra những chính sách, biện pháp kịp thời đúng lúc nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Nâng cao việc ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thu thuế: Thực hiện tốt công tác quản lý thiết bị tin học, công tác quản trị cơ sở dữ liệu, quản trị ứng dụng, đúng quy trình và an toàn, bảo mật, cập nhật dữ liệu, hệ thống, sao lưu dữ liệu thường xuyên đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý thuế tại Chi cục. Thực hiện thường xuyên, đầy đủ việc công khai thông tin hộ khoán theo yêu cầu của Ngành; triển khai thực hiện các ứng dụng phục vụ công tác Kiểm tra, Kiểm tra nội bộ, phân tích rủi ro và các ứng dụng khác phục vụ cho công tác quản lý thuế.
3.2.5. Giải pháp về hoàn thiện giám sát
Tăng cường cơng tác phối hợp để phát hiện sai sót trong cơng tác quản lý thuế và báo cáo cấp trên: Việc phối hợp với các cơ quan ban ngành hết sức quan trọng trong việc hỗ trợ ngành thuế phát hiện, ngăn ngừa các sai phạm đối với các DN rủi ro lớn, giúp cơ quan thuế phát hiện kịp thời để xử lý, việc tạo kênh thơng tin kết nói liên thơng với ngành Cơng an, Quản lý thị trường, dịch vụ thương mại… nhằm nắm bắt được thông tin của các đối tượng nộp thuế là yêu cầu cấp thiết.
báo cáo kết quả kiểm tra lên cấp lãnh đạo: việc cán bộ kiểm tra thuế trực tiếp báo cáo trực tiếp lên cấp Lãnh đạo nhằm tạo ra bộ mặt mới đội ngũ nhân viên với tinh thần trách nhiệm cao, tự chịu trách nhiệm của mình đối với cấp cao nhất, góp phần tạo kỷ cương, không để ỷ lại qua các Đội trưởng, từ đó có thưởng phạt rõ ràng trước Lãnh đạo cấp trên.
Xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra nội bộ ngành theo định kỳ: Thực hiện theo quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc kiểm tra nộ bộ ngành nhằm góp phần đảm bảo hoạt động kiểm tra nội bộ ngành thuế được thực hiện theo đúng các quy định của pháp luật, thống nhất từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế và Chi cục Thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động kiểm tra nội bộ ngành thuế; góp phần đưa cơng tác quản lý thuế và quản lý nội bộ ngành thuế dần đi vào nề nếp, xây dựng ngành thuế ngày càng trong sạch, vững mạnh.
Tăng cường nguồn lực cho Đội kiểm tra và Đội quản lý nợ: Để đạt được mục tiêu là mang lại nguồn thu cho NSNN, Đội kiểm tra và Đội quản lý nợ là hai Đội có nhiệm vụ hết sức quan trọng, là lực lượng nòng cốt để thực hiện nhiệm vụ thu chiếm tỷ trọng cao, công tác kiểm tra yếu kém hay quản lý nợ chậm trễ sẽ gây thất thu và rủi ro số tiền thuế khơng nộp vào NSNN là rất lớn, vì vậy việc tăng cường lực lượng cho hai đội này là hết sức cần thiết.
Đẩy mạnh việc kiểm tra hoá đơn chứng từ trong công tác khai thuế, quyết toán thuế: Cơng tác xác minh hố đơn là nhiệm vụ hết sức quan trọng trong quy trình quản lý thu thuế, việc xác minh các đơn vị mới phát sinh nhằm ngăn chặn việc mua bán hoá đơn của những đơn vị không hoạt động kinh doanh thực tế, qua công tác xác minh hồn thuế củng góp phần tích cực qua việc thu hồi tiền hoàn thuế, ngăn ngừa những tổ chức tội phạm, những đường dây mua bán hoá đơn
Ban lãnh đạo cơ quan cần xem xét và điều chỉnh các tiêu chí đánh giá cán bộ. Việc đánh giá phải rõ ràng, cụ thể nhằm tạo sự cơng bằng, từ đó có sự đồng thuận khi được đánh giá. đánh giá đúng năng lực và có chế độ khen thưởng kịp thời sẽ tạo điều kiện cho cán bộ thực hiện tốt nhiệm vụ cho cơ quan.
Để hệ thống KSNB trong cơ quan hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, Ban lãnh đạo phải thường xuyên giám sát, đánh giá hệ thống KSNB, phát hiện rủi ro chưa được kiểm soát hoặc đã phát hiện nhưng biện pháp kiểm soát chưa thật sự hiệu quả.
Ban kiểm soát của cơ quan cần tăng cường kiểm tra đột xuất nhằm phát hiện những sai phạm, từ đó giúp Ban lãnh đạo đề ra những biện pháp chấn chỉnh và xử lý phù hợp.
3.3. Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực hiện giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Huyện Phù Cát soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Huyện Phù Cát
* Kiến nghị
- Đối với Nhà nước
Tăng cường quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ: Trong thời gian qua, mặc dù các quy định của pháp luật về cơng tác hóa đơn đã có nhiều cố gắng nhưng vẫn cịn gặp nhiều khó khăn, trở ngại nhất định từ những quy định pháp lý còn nhiều điểm bất cập, chưa hợp lý. Hóa đơn là một trong những cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế TNDN của mình. Vì vậy, cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện một số nội dung về hóa đơn như sau:
+ Quy định cụ thể phương thức thông báo thông tin về hóa đơn hợp pháp được sử dụng để doanh nghiệp dể dàng tiếp cận. Thông báo phát hành hóa đơn của các doanh nghiệp gửi cho cơ quan thuế đồng thời phải được công khai niêm yết tại trụ sở của doanh nghiệp.
+ Xem xét lại việc trao quyền cho các doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn vì thực tiễn hiện nay là chưa phù hợp bởi vì: Đối tượng được tự in hoặc
đặt in hóa đơn quá rộng, doanh nghiệp phần lớn là doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ ít sử dụng hóa đơn, giá thành đặt in hóa đơn cao, điều kiện kiểm soát chưa được chặt chẽ dể dẫn đến việc sử dụng hóa đơn giả để mua, bán hóa đơn thu lợi bất chính.
+ Cần quy định cụ thể hơn về chế tài xử phạt cũng như mức xử phạt đủ sức răn đe đối với các hành vi vi phạm hóa đơn.
Hồn thiện pháp luật về thuế TNDN, cụ thể hóa các quy định về chi phí hợp lý, về đơn giản hóa các quy định về miễn giảm thuế tránh sự chồng chéo, lồng ghép nhiều chính sách kinh tế – xã hội khác, ..
Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò của sắc thuế này trong đời sống kinh tế hiện nay.
Chuẩn hoá, rõ ràng và minh bạch hoá các quy định về xác định chi phí hợp lý.
Thống nhất và rút gọn lại các tiêu chí miễn giảm thuế TNDN. Tăng cường củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý thuế.
Thực hiện khẩn trương và hiệu quả chương trình hiện đại hố cơng tác quản lý thuế.
Tiến hành thường xun, có hệ thống cơng tác tun truyền chính sách thuế và dịch vụ tư vấn thuế.
Thu hẹp đối tượng được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN vì hiện tại, Luật thuế TNDN cũng như các văn bản dưới Luật có quá nhiều trường hợp được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuếTNDN theo nhiều quy định khác nhau như: ưu đãi theo ngành nghề khuyến khích đầu tư, theo địa bàn, đan xen giữa ưu đãi theo ngành nghề và cả theo địa bàn, ưu đãi do kích cầu,.... và thời gian cũng như thuế suất được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế giữa các đối tượng cũng khác nhau dẫn đến cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, quản lý thu thuế càng trở nên phức tạp, tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp tìm cách
gian lận thuế, trốn thuế TNDN và cán bộ công chức cũng dễ xảy ra sai sót trong cơng tác quản lý thu thuế.
Điều chỉnh khung thời gian khấu hao tài sản cố định hợp lý: Mặc dù mới đây chế độ quản lý, sử dụng tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định đã được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều bất cập, chưa hợp lý về khung thời gian khấu hao tài sản cố định chẳng hạn như: Có loại tài sản cố định quy định thời gian quá dài hoặc quá ngắn; biên độ giữa thời gian sử dụng tối đa và tối thiểu quá lớn dẫn đến các doanh nghiệp lợi dụng điều này để lách Luật trốn thuế bằng cách: Nếu còn đang trong thời gian được miễn thuế, giảm thuế TNDN thì doanh nghiệp sử dụng thời gian tối đa để trích khấu hao tài sản cố định đưa vào chi phí ít dẫn đến lợi nhuận cao trong quyết tốn thuế TNDN nhưng lại khơng phải nộp hoặc giảm nộp thuế do được miễn, giảm thuế TNDN. Khi hết thời gian hưởng miễn, giảm thuế TNDN nhưng thời gian khấu hao vẫn còn nên được tiếp tục đưa vào chi phí làm giảm số thuế TNDN phải nộp.
- Đối với Ngành thuế
Sớm hồn thiện hệ thống chính sách thuế nói chung và các văn bản dưới Luật nói riêng phải đồng bộ, xuyên suốt và sát với yêu cầu thực tiễn đặt