7. Bố cục đề tài
2.4. Những mặt hạn chế và nguyên nhân dẫn đến tồn tại KSNB quy trình
thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát
2.4.1. Về mơi trường kiểm sốt
Những mặt hạn chế
- Tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của một số tổ chức, cá nhân kinh doanh chưa cao, cịn lợi dụng tính chất đặc thù của ngành kinh doanh của mình như lĩnh vực kinh doanh về vận tải, về xây dựng cơ bản nhà tư nhân... để thực hiện các hành vi trốn thuế, không kê khai đăng ký thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế...
- Ngành Thuế chưa đề ra giải pháp hiệu quả để quản lý đối với một số lĩnh vực, còn phụ thuộc chủ yếu vào ý thức của người nộp thuế; thiếu kiểm tra, giám sát để tìm ra các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp cho từng đối tượng, chống thất thu NSNN.
Trách nhiệm của công chức ngành thuế trong việc thực thi công vụ chưa cao, mặt khác năng lực của cán bộ nhân viên cịn kém về nghiệp vụ, ít trao dồi học hỏi, tìm hiểu văn bản, chính sách thuế nên khi giải quyết công việc không thỏa đáng và dễ sai sót gây nên khiếu nại, kiện cáo xảy ra, đâu đó cịn một số cán bộ thực hiện chưa tốt về giao tiếp, ứng xử, chuẩn mực đạo đức của mình.
Việc phân định trách nhiệm, quyền hạn cho từng Đội thuế được cơ quan quy định cụ thể nhưng thực hiện chưa nghiêm, một số cán bộ còn tự quyền không rõ ràng.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoạt động quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn. Do trình độ nhân viên về tin học cịn yếu khơng đáp ứng được yêu cầu và xử lý công việc kém hiệu quả.
Nguyên nhân
sinh tư tưởng ngại va chạm, không quyết liệt trong công tác đấu tranh, kiểm tra, giám sát công tác kê khai, dẫn đến tình trạng bỏ sót danh thu, khai khơng sát thực tế, không đảm bảo công bằng giữa các cơ sở kinh doanh. Mặt khác, cơng chức thuế cịn chủ quan, lề mề chưa trọng tâm vào công việc, trong thực thi nhiệm vụ còn nặng về tư lợi cá nhân làm ảnh hưởng nhiều đến đạo đức nghề nghiệp của công chức thuế. Ban lãnh đạo quản lý cán bộ chưa sâu sát, lỏng lẻo dễ dàng xảy ra trì trệ khơng hiệu quả trong công việc, hành vi tiêu cực tiềm tàng gây ra nhiều hệ luỵ khó lường.
Hiện nay, chế tài xử phạt vi phạm về thuế chưa đủ sức răn đe là một trong những nguyên nhân khiến cho việc vi phạm về thuế ngày càng có xu hướng gia tăng, với nhiều thủ đoạn tinh vi hơn.
2.4.2. Về đánh giá rủi ro
Những mặt hạn chế
Chi cục Thuế huyện cịn mang nặng tính hành chính, vấn đề lập dự tốn khơng phản ánh tổng thể tình hình thu tại Cơ quan thuế. Mục tiêu thu thường được đặt ra trong báo cáo đầu năm do đó khi đã đạt mục tiêu thì vấn đề đánh giá và đưa ra biện pháp chống rủi ro thất thu lại được xem nhẹ nên thất thu trên thực tế nhiều hơn trên số liệu được báo cáo. Chưa chú trọng đến trình độ năng lực chun mơn của cơng chức trong cơ quan. Phân bổ nguồn nhân lực để đối phó rủi ro chưa thật sự hợp lý. Rủi ro được nhận diện chưa thật sự được truyền đạt đến các bộ phận, chưa có sự phối hợp trong cơng việc.
Trong hoạt động quản lý thu thuế, Chi cục chỉ luôn chú trọng về thực hiện nhiệm vụ thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước là chính mà chưa quan tâm chú ý đến việc kiểm soát nội bộ, chưa phân tích và đánh giá đầy đủ các rủi ro trong hoạt động quản lý thu thuế. Chưa xây dựng một quy trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó trong các trường hợp có sự biến động đột xuất về cơ cấu tổ chức, chính sách.
Việc đánh giá rủi ro hiện nay cịn mang tính chủ quan, cảm tính chỉ mang tính chất qua loa, thiếu sự kiểm tra lại thơng tin.
Ngun nhân
Lãnh đạo chưa có sự quan tâm thích đáng đến các rủi ro, mà đặc biệt là rủi ro về thu các nguồn vào quỹ theo đúng quy định của pháp luật. Cơ quan Thuế chưa vận dụng hết các kỹ năng ứng dụng tin học trong quản lý để đưa ra danh sách các doanh nghiệp có rủi ro trong việc thực hiện kê khai. Thể hiện là tại Chi cục Thuế chưa phân tích và đánh giá một cách đầy đủ các rủi ro liên quan đến hoạt động thu thuế. Chưa xây dựng một quy trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó trong các trường hợp có sự biến động đột xuất về cơ cấu tổ chức, chính sách….
Mặt khác do Doanh nghiệp lách luật tinh vi mà cán bộ thường bỏ sót ví dụ như những Doanh nghiệp được ưu đãi thuế thường lợi dụng sử dụng hành vi chuyển giá, thành lập nhiều công ty ở nhiều nơi để ghi nhận doanh thu nơi được hưởng thuế suất thấp nhất.
2.4.3. Về hoạt động kiểm sốt
Những mặt hạn chế
Ngồi những mặt đã làm được, việc thực hiện các văn bản pháp luật của các Bộ, ngành có nhiều điểm chưa đồng bộ, chưa tạo sự hỗ trợ nhau để kiểm soát nguồn thu tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp vận dụng để trốn thuế, nếu các cơ quan quản lý Nhà nước khi thực hiện nhiệm vụ của mình, yêu cầu doanh nghiệp nghiêm túc thực hiện pháp luật về thuế thì tạo mơi trường kiểm sốt nguồn thu sẽ đạt hiệu quả cao.
Việc kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế chưa thực hiện hết chức năng nhiệm vụ như phúc tra lại các hồ sơ đã được kiểm tra nên các thông tin sai phạm trong các bộ phận, các đội thường bị che dấu do tính cục bộ, thành tích. Vì vậy, sự phản ứng đối với các sai phạm xảy ra không kịp thời. Việc luân chuyển
thường xun cơng chức giữa các đội cịn mang nặng hình thức, sơ sài.
Việc thực hiện quản lý thuế theo mơ hình chức năng, bộ phận kiểm tra thuế được giao quá nhiều nhiệm vụ, quy trình nghiệp vụ đặt ra nhiều bước công việc, nhiều thủ tục phải thực hiện như: đọc, kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế TNDN, trả lời xác minh hóa đơn, cập nhật thơng tin có liên quan đến các người nộp thuế bỏ trốn,... trong khi đó nguồn nhân lực của Đội kiểm tra Thuế không được tăng cường tương xứng.
Sự bất cập trong đội ngũ cán bộ kiểm sốt thuế: khơng đủ cả về số lượng lẫn chất lượng kiểm soát thuế TNDN. Mặt khác vẫn còn một bộ phận cơng chức thuế có trình độ hạn chế về chuyên môn, chưa nắm bắt, hiểu rõ Luật thuế TNDN, chưa thực hiện đúng yêu cầu của các qui trình, ảnh hưởng nhiều đến việc kiểm soát thuế TNDN. Mặt khác, Việc luân chuyển, luân phiên, điều động cán bộ chưa phù hợp, cịn mang tính cảm tính, ưu ái, phân bổ cán bộ khơng đúng vị trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ nghiệp vụ của họ.
Hoạt động quản lý thu thuế còn chưa quyết liệt trọng tâm, kiểm tra quản lý còn lỏng lẻo, chưa thực sự đấu tranh trong công việc để đạt mục tiêu là thu đúng thu đủ cho ngân sách Nhà nước, mặt khác cán bộ còn chưa đủ tầm để khai thác nguồn thu từ những doanh nghiệp với quy mô hoạt động tinh vi, lách luật.
Việc quản lý nợ và thu nợ thuế còn chậm trễ, để xảy ra tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, chay ì, thậm chí nhiều đơn vị khơng chấp hành nộp thuế, bỏ địa chỉ kinh doanh.
Tình trạng doanh nghiệp khơng thực sự có hoạt động kinh doanh, ra hoạt động mua bán hoá đơn khống, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước nhưng chưa xử lý triệt để.
Nguyên nhân
tiên, từ lúc doanh nghiệp mới phát sinh đến việc kiểm tra kê khai thuế còn lỏng lẻo, qua loa, kiểm tra, thanh tra cịn hình thức, kiêng nể, xử lý, chế tài cưởng chế còn chưa đủ mạnh. Mặt khác quy chế phối hợp giữa các ban ngành chưa thực sự hiểu quả, các cơ quan hữu quan như Công an, Quản lý thị trường… chưa thực sự hợp tác, đồng hành để hỗ trợ ngành thuế hồn thành cơng việc hiệu quả các mục tiêu đã đề ra.
2.4.4. Về thông tin và truyền thông
Những mặt hạn chế
Bên cạnh những điểm mạnh, các hạn chế rất lớn cịn tồn tại trong thơng tin và truyền thơng có thể đề cập như sau: Mặc dù đang bắt đầu áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong nhận tờ khai, xử lý nghiệp vụ và quản lý hoạt động thu thuế nhưng hệ thống báo cáo, mẫu biểu vẫn chưa phù hợp, đầy đủ, các phiên bản phần mềm miễn phí hỗ trợ kê khai thuế cịn xảy ra nhiều lỗi và việc nộp tờ khai tại thời gian đến hạn thường xuyên bị nghẽn, lỗi hệ thống do đường truyền quá tải…
Hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin NNT chưa đầy đủ, chưa phản ánh kịp thời và chưa xây dựng một hệ thống chỉ tiêu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế để lựa chọn rủi ro cao.
Hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế chưa đáp ứng được yêu cầu để phân tích lựa chọn đối tượng kiểm tra, việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra chủ yếu dựa trên các thông tin nắm được qua công tác quản lý thu. Mặt khác, việc khai thác, hỗ trợ thông tin dữ liệu quản lý thuế từ máy tính chỉ tương đối; thơng tin khai thác chủ yếu số thuế phải nộp, đã nộp, doanh số, tờ khai tháng, năm, chưa khai thác được các chỉ tiêu so sánh, phân tích mà chủ yếu thực hiện bằng thủ cơng.
Việc ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế để kiểm sốt thơng tin còn ở mức thấp, đại bộ phận cơng việc trong quy trình quản lý thuế vẫn là
thủ công, năng suất thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát thuế TNDN của cơ quan thuế thấp.
Nguyên nhân
Việc áp dụng công nghệ thông tin và truyền thông vào hoạt quản lý thu thuế chưa được quan tâm, khai thác hiệu quả, chỉ khi có sự kiện hay những chính sách mới ban hành thì cơ quan mới tổ chức tập huấn để hướng dẫn truyền đạt thông tin đến doanh nghiệp, cũng như việc khai thác ngược lại thơng tin từ bên ngồi còn chưa được chú trọng, công tác này thực sự làm chưa tốt.
2.4.5. Về hoạt động giám sát
Những mặt hạn chế
- Các đội chưa thực hiện đúng chức năng kiểm sốt của mình do khối lượng công việc ngày càng lớn, hệ thống thông tin thì cịn nhiều thiếu sót như đã đề cập ở trên gây mất thời gian. Các đội nghiệp vụ chủ yếu giao việc theo tâm lý “tin người là chính” nên thiếu sự kiểm soát chéo lẫn nhau.
- Đội ngũ cơng chức khơng đủ trình độ để đáp ứng nhu cầu kiểm tra, giám sát, chưa vận dụng hết những ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý để có thể phát hiện hết các sai phạm, gian lận của doanh nghiệp.
- Bộ phận kiểm tra kiểm soát cơ quan chưa có sự đầu tư thích đáng so với quy mô, mạng lưới ngày càng phát triển cả về chiều sâu lẫn chiều rộng trong hoạt động của ngành thuế và quy mô phát triển của doanh nghiệp.
- Ban kiểm tra nội bộ chưa có sự đầu tư, tập huấn, đào tạo so với quy mô hoạt động quản lý của đơn vị.
Nguyên nhân
Nhu cầu về công tác kiểm tra giám sát ngày càng cao mà nguồn lực nhân viên tại Chi cục Thuế có độ tuổi khá cao, dẫn đến phương pháp làm việc vẫn cịn theo tính kinh nghiệm, chưa có sự sáng tạo và chưa có những đề xuất
giải pháp tích cực đến việc phân tích đưa ra các rủi ro phịng ngừa, ngăn chặn việc trốn thuế, gian lận thuế. Bên cạnh đó việc chú trọng nâng cao trình độ nhân viên, khuyến khích nhân viên tham gia các khóa học nâng cao chun mơn khơng được chú trọng. Do đó, nguồn lực hiện tại vẫn chưa đủ về lượng cũng như về chất để đáp ứng cho cơng tác kiểm sốt nội bộ hiện nay.
Đặc thù là cơ quan quản lý hành chính cho nên các thành viên trong ban kiểm sốt nội bộ thường hoạt động với tinh thần dễ dãi, kiêng nễ lẫn nhau hoặc không muốn làm mất lòng đồng nghiệp thường cho qua những lỗi vi phạm, họ thường khơng xem trọng cơng tác kiểm sốt nội bộ với lý do là công việc này của chung chứ không của riêng ai nên chưa chú trọng quan tâm.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này đã giới thiệu tổng quát về Chi cục Thuế và quy trình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát; tập trung đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội bộ tại Cục thuế huyện Phù Cát trên cơ sở phân tích 05 thành phần cốt lõi của công tác kiểm sốt nội bộ đó là: Mơi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng và Giám sát.
Thông qua việc nghiên cứu dữ liệu thứ cấp thực tế tại Chi cục Thuế huyện và qua khảo sát của 36 cán bộ và lãnh đạo Chi cục; lãnh đạo các phòng và chuyên viên, kiểm soát viên văn phịng đang cơng tác bên trong nội tại ngành thuế huyện có am hiểu về CTKSNB. Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tích, so sánh, tổng hợp suy diễn và tính tốn bằng phương pháp tỷ lệ phần trăm để tiến hành thống kê, đánh giá mức độ của các yếu tố thông qua tỷ trọng các ý kiến trả lời của 36 cá nhân nêu trên. Từ đó, đưa ra các đề xuất cần thiết từ những mặt đã làm được và chưa làm được, nguyên nhân tồn tại và đây là cơ sở khoa học để đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ trong cơng tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát ở chương III dưới đây.
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ CÁT 3.1. Quan điểm hồn thiện
Cơng tác kiểm soát nội bộ phải được xác lập trên cơ sở một số quan điểm nhất định, nhằm khi tổ chức và xây dựng các văn bản cũng như thực thi nhất quán và hiệu quả. Từ thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ ở Chi cụ Thuế huyện Phù Cát, bản thân đưa ra một số quan điểm hoàn thiện như sau:
3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc:
Mục tiêu của ngành thuế nước ta là phải đảm bảo được yêu cầu động viên đóng góp cơng bằng và hợp lý giữa các tầng lớp dân cư, giữa các cơ sở kinh doanh trong và ngoài nhà nước trên cơ sở thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN và thu được lòng dân đồng thời chống các hành vi gian lận thuế, trốn thuế, và dây dưa nợ đọng chiếm dụng tiền thuế của NSNN; điều tiết thu nhập cao và q cao khơng hợp lý nhằm góp phần thực hiện tích luỹ từ nội bộ nền kinh tế quốc dân, cân đối thu chi ngân sách, ổn định vật giá, tiền tệ, cân đối tiền hàng; thực hiện kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển theo hướng mang lại lợi ích cho nền kinh tế nước nhà, tích cực góp phần thúc đẩy cải tạo, củng cố và hoàn thiện các quan hệ sản xuất xã hội chủ nghĩa, tăng cường chống đầu cơ tích trữ, bn bán trái phép, gian lận thuế, trốn thuế.
Thực hiện nghiêm chính sách pháp luật thuế, thiết lập trật tự kỷ cương trong việc tuân thủ các quy định về các thủ tục hành chính thuế, khai thuế và nộp thuế; chấp hành tốt việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm ngăn ngừa, hạn chế việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN gây thất thu tiền thuế của nhà nước. Mặt khác, số liệu