7. Bố cục đề tài
2.4.5. Về hoạt động giám sát
Những mặt hạn chế
- Các đội chưa thực hiện đúng chức năng kiểm soát của mình do khối lượng công việc ngày càng lớn, hệ thống thông tin thì còn nhiều thiếu sót như đã đề cập ở trên gây mất thời gian. Các đội nghiệp vụ chủ yếu giao việc theo tâm lý “tin người là chính” nên thiếu sự kiểm soát chéo lẫn nhau.
- Đội ngũ công chức không đủ trình độ để đáp ứng nhu cầu kiểm tra, giám sát, chưa vận dụng hết những ứng dụng tin học vào công tác quản lý để có thể phát hiện hết các sai phạm, gian lận của doanh nghiệp.
- Bộ phận kiểm tra kiểm soát cơ quan chưa có sự đầu tư thích đáng so với quy mô, mạng lưới ngày càng phát triển cả về chiều sâu lẫn chiều rộng trong hoạt động của ngành thuế và quy mô phát triển của doanh nghiệp.
- Ban kiểm tra nội bộ chưa có sự đầu tư, tập huấn, đào tạo so với quy mô hoạt động quản lý của đơn vị.
Nguyên nhân
Nhu cầu về công tác kiểm tra giám sát ngày càng cao mà nguồn lực nhân viên tại Chi cục Thuế có độ tuổi khá cao, dẫn đến phương pháp làm việc vẫn còn theo tính kinh nghiệm, chưa có sự sáng tạo và chưa có những đề xuất
giải pháp tích cực đến việc phân tích đưa ra các rủi ro phòng ngừa, ngăn chặn việc trốn thuế, gian lận thuế. Bên cạnh đó việc chú trọng nâng cao trình độ nhân viên, khuyến khích nhân viên tham gia các khóa học nâng cao chuyên môn không được chú trọng. Do đó, nguồn lực hiện tại vẫn chưa đủ về lượng cũng như về chất để đáp ứng cho công tác kiểm soát nội bộ hiện nay.
Đặc thù là cơ quan quản lý hành chính cho nên các thành viên trong ban kiểm soát nội bộ thường hoạt động với tinh thần dễ dãi, kiêng nễ lẫn nhau hoặc không muốn làm mất lòng đồng nghiệp thường cho qua những lỗi vi phạm, họ thường không xem trọng công tác kiểm soát nội bộ với lý do là công việc này của chung chứ không của riêng ai nên chưa chú trọng quan tâm.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này đã giới thiệu tổng quát về Chi cục Thuế và quy trình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát; tập trung đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại Cục thuế huyện Phù Cát trên cơ sở phân tích 05 thành phần cốt lõi của công tác kiểm soát nội bộ đó là: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông và Giám sát.
Thông qua việc nghiên cứu dữ liệu thứ cấp thực tế tại Chi cục Thuế huyện và qua khảo sát của 36 cán bộ và lãnh đạo Chi cục; lãnh đạo các phòng và chuyên viên, kiểm soát viên văn phòng đang công tác bên trong nội tại ngành thuế huyện có am hiểu về CTKSNB. Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tích, so sánh, tổng hợp suy diễn và tính toán bằng phương pháp tỷ lệ phần trăm để tiến hành thống kê, đánh giá mức độ của các yếu tố thông qua tỷ trọng các ý kiến trả lời của 36 cá nhân nêu trên. Từ đó, đưa ra các đề xuất cần thiết từ những mặt đã làm được và chưa làm được, nguyên nhân tồn tại và đây là cơ sở khoa học để đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát ở chương III dưới đây.
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ CÁT 3.1. Quan điểm hoàn thiện
Công tác kiểm soát nội bộ phải được xác lập trên cơ sở một số quan điểm nhất định, nhằm khi tổ chức và xây dựng các văn bản cũng như thực thi nhất quán và hiệu quả. Từ thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ ở Chi cụ Thuế huyện Phù Cát, bản thân đưa ra một số quan điểm hoàn thiện như sau:
3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc:
Mục tiêu của ngành thuế nước ta là phải đảm bảo được yêu cầu động viên đóng góp công bằng và hợp lý giữa các tầng lớp dân cư, giữa các cơ sở kinh doanh trong và ngoài nhà nước trên cơ sở thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN và thu được lòng dân đồng thời chống các hành vi gian lận thuế, trốn thuế, và dây dưa nợ đọng chiếm dụng tiền thuế của NSNN; điều tiết thu nhập cao và quá cao không hợp lý nhằm góp phần thực hiện tích luỹ từ nội bộ nền kinh tế quốc dân, cân đối thu chi ngân sách, ổn định vật giá, tiền tệ, cân đối tiền hàng; thực hiện kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển theo hướng mang lại lợi ích cho nền kinh tế nước nhà, tích cực góp phần thúc đẩy cải tạo, củng cố và hoàn thiện các quan hệ sản xuất xã hội chủ nghĩa, tăng cường chống đầu cơ tích trữ, buôn bán trái phép, gian lận thuế, trốn thuế.
Thực hiện nghiêm chính sách pháp luật thuế, thiết lập trật tự kỷ cương trong việc tuân thủ các quy định về các thủ tục hành chính thuế, khai thuế và nộp thuế; chấp hành tốt việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm ngăn ngừa, hạn chế việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN gây thất thu tiền thuế của nhà nước. Mặt khác, số liệu
khai thuế, quyết toán thuế cũng như số liệu kế toán phải đảm bảo trung thực, chính xác và phản ánh khách quan về nghĩa vụ thuế và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để đáp ứng được cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp theo quy định của Luật quản lý thuế.
Ngày nay, tuy tổ chức bộ máy, hệ thống văn bản luật cũng như về cơ cấu ngành đã có nhiều bước cải tiến cho phù hợp với đòi hỏi của nền kinh tế hiện nay nhưng về mặt chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước thì vẫn luôn được kế thừa và phát huy tích cực. Với chính sách thuế trước đây thường chú trọng đến việc đảm bảo nguồn thu ngân sách, điều tiết thu nhập, tức là bề nổi của công tác thu thuế, còn ngày nay thì chú trọng hơn đến những yếu tố nội tại của ngành thuế, chú trọng những rủi ro bên trong làm ảnh hưởng đến công tác quản lý, thu thuế. Do đó, ngành thuế đang ngày càng hướng đến việc hoàn thiện hệ CTKSNB của ngành và từng bước nâng cao chất lượng quản lý nhằm đảm bảo tối đa nhất nguồn thu như mục tiêu ngay từ ban đầu thành lập ngành thuế.
3.1.2. Quan điểm ứng dụng phù hợp với trình độ quản lý thế giới:
Những đòi hỏi khách quan và thiết thực đã làm tiền đề cho việc thiết lập công tác kiểm soát nội bộ trong các tổ chức và trong công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát cần được thực hiện độc lập, có tổ chức và liên tục trong mọi giai đoạn hoạt động. Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/01/2002 và sau đó là Nghị định số 43/2006/NĐ - CP ngày 24/04/2006 của Chính phủ, Luật kiểm toán nhà nước 2005, xuất phát từ những văn bản pháp quy này, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế và sau đó là Quyết định số 118/QĐ-TCT ngày 26/01/2011 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành và chế tài xử lý vi
phạm pháp luật về thuế là Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007 và Thông tư số 61/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
Những văn bản trên đã đặt nền tảng để hướng tới việc ngày càng hoàn thiện về CTKSNB và chúng ta cũng dễ dàng nhận thấy những văn bản hướng dẫn này được xây dựng trên cơ sở tham khảo lý thuyết COSO 1992 và Hướng dẫn chuẩn mực kiểm soát nội bộ của INTOSAI. Khi chúng ta ứng dụng một cách đúng đắn của lý thuyết COSO và Chuẩn mực kiểm soát nội bộ INTOSAI vào thực trạng ngành thuế nước ta sẽ giúp chúng ta đạt được một số vấn đề sau đây:
+ Tạo một môi trường hoạt động, làm việc hữu hiệu và hiệu quả: Đạo đức, năng lực công chức, viên chức được nâng cao, công việc được phân công đúng người đúng việc.
+Xây dựng được một công tác kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo công việc được thực hiện đúng quy trình đặt ra và đạt được chất lượng cũng như hiệu quả tốt nhất.
+ Xây dựng tốt một hệ thống nhận diện rủi ro, xử lý tốt các tình huống rủi ro xảy ra hay chí ít cũng là ngăn chặn rủi ro xảy ra một cách thấp nhất.
+ Xây dựng hệ thống thông tin và truyền thông được bảo mật, nhanh chóng, chính xác và đảm bảo yêu cầu đưa ra quyết định của nhà lãnh đạo và tránh được sự rườm rà trong các thủ tục hành chính như trước đây, giúp tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế và hạn chế rất nhiều việc mất mát thông tin về người nộp thuế thể hiện qua việc lưu trữ chứng từ giấy nhằm giúp cho công chức thuế cấp dưới và người nộp thuế có thể cập nhật một cách kịp thời nhất các thông tin, chính sách mới về thuế.
+ Giám sát hiệu quả nhằm hạn chế những sai sót xảy ra trong quá trình thực thi nhiệm vụ, nâng cao trách nhiệm và ý thức của công chức thuế trong việc xử lý thông tin đồng thời hạn chế những hành vi mang tính tư lợi, cá
nhân làm ảnh hưởng không tốt đến mục tiêu của ngành thuế.
3.1.3. Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát:
Như chúng ta đã biết, một vấn đề rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế cũng như chống thất thu thuế TNDN chính là việc quản lý và bảo mật thông tin của các đối tượng tham gia nộp thuế. Thông tin của các đối tượng tham gia nộp thuế là một khối lượng dữ liệu rất lớn, mang tính lâu dài và thường xuyên biến động. Vì vậy, để có thể theo dõi các thông tin được chính xác và cập nhật kịp thời làm cơ sở để phục vụ công tác chống thất thu thuế TNDN thì cần phải hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin phù hợp với công tác này ngày càng phát triển và mở rộng. Đồng thời, đưa các ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp giúp giảm thiểu về thời gian đối với việc thực hiện các thủ tục hành chính, các rủi ro do các nguyên nhân về lưu trữ, xử lý thông tin thiếu chính xác như việc nộp bằng giấy trước đây và cũng như bổ trợ hết sức cần thiết cho công tác kiểm soát, rà soát hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế cũng như phục vụ tốt cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế và chống thất thu NSNN.
Kể từ ngày 01/7/2013 đến nay thực hiện theo quy định tất cả các doanh nghiệp đều phải kê khai, nộp thuế qua đường truyền mạng, tuy bước khởi đầu thực hiện còn gặp nhiều khó khăn như: Đường truyền mạng còn chậm, số lượng doanh nghiệp khá lớn, các doanh nghiệp đã quen với việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế qua giấy nên khi chuyển sang hình thức kê khai thuế qua đường truyền mạng chắc chắn rằng sẽ gây ra nhiều bỡ ngỡ cho người nộp thuế với hình thức mới này và việc chuyển đổi hình thức khai thuế này cũng phải mất khá nhiều thời gian mới đi vào ổn định.
Tuy nhiên, với những khó khăn nhất định như đã nêu trên, trong thời gian ban đầu việc chuyển đổi hình thức khai thuế này cũng đã thật sự mang
lại một số kết quả nhất định đó là:
Một là: Tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và chống thất thu thuế TNDN của cơ quan thuế:
Khi áp dụng cơ chế kê khai qua mạng bằng đường truyền dữ liệu, Chi Cục Thuế huyện sẽ có điều kiện để hướng tới công tác quản lý thu thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên môn hóa nghiệp vụ cho từng bộ phận, từng phần hành công việc. Trước đây, thay vì công chức làm công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế sẽ vừa phải tính toán, đối chiếu, rà soát và nhập số liệu trên tờ khai giấy do doanh nghiệp gửi đến đồng thời phải bảo quản lưu giữ hồ sơ khai thuế, nộp thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế sau này thì nay với hệ thống công nghệ thông tin hiện đại, công chức thuế chỉ việc tập hợp, lưu giữ số liệu trên máy tính để phục vụ việc tra cứu để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của mình.
Một khi triển khai thực hiện tốt cơ chế này sẽ tạo điều kiện cho Chi Cục Thuế huyện đẩy mạnh công tác tin học và tăng cường hiện đại hóa việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế TNDN cũng như phục vụ tốt cho công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế TNDN nhằm huy động tối đa nguồn thu cho NSNN.
Hai là: Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế:
Hàng tháng, CTTQT không phải gửi với số lượng rất lớn thông báo thuế cũng như các loại giấy tờ có liên quan khác nên có thể nói CTTQT tiết kiệm được chi phí rất lớn về giấy mực, in ấn, cước phí bưu điện,… đem lại một hiệu quả kinh tế không nhỏ. Mặt khác, khi thực hiện khai thuế qua mạng thì giảm thiểu rất nhiều về nguồn nhân lực cũng đồng nghĩa với việc tiết kiệm chi phí quản lý mà công tác quản lý vẫn mang lại hiệu quả cao. Ngoài ra, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát giúp thông tin ở CTTQT được truyền tải nhanh chóng nhất tới từng đội thuế, từng phần hành công việc
cũng như giữa các đội thuế có liên quan với nhau, thông tin dễ dàng được kết nối với nhau để phục vụ tốt công tác phối hợp, hỗ trợ nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế TNDN.
3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Huyện Phù Cát tại Chi Cục Thuế Huyện Phù Cát
Xuất phát từ tình hình thực tế của hệ thống kiểm soát thuế tại Chi cục Thuế huyện Phù Cát, bản thân xin đóng góp một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm cải thiện công tác kiểm soát thuế TNDN cũng như tình trạng thất thu thuế TNDN trên địa bàn huyện như sau:
3.2.1. Giải pháp về hoàn thiện môi trường kiểm soát
- Công tác luân phiên công việc giữa các bộ phận trong Chi cục phải được thực hiện thường xuyên, liên tục. Phân định rõ quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận. Tăng cường công tác phối kết hợp đồng bộ, thống nhất giữa các bộ phận chức năng để giám sát và xử lý các nguồn thông tin phục vụ tốt cho công việc.
- Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, có kế hoạch đào tạo chuyên sâu, tham gia đầy đủ các lớp bồi dưỡng do ngành cấp trên tổ chức để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức mới và kỹ năng công tác quản lý thu thuế cho cán bộ công chức trong toàn Chi cục.
Cần xây dựng một chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử phù hợp đối với cán bộ thuế, một môi trường làm việc trong sạch, vững mạnh đòi hỏi có một đội ngũ cán bộ nhân viên tiêu biểu, làm việc với tinh thần trong sáng không mưu mộ, vụ lợi, nghiêng về lợi ích cá nhân hay lợi ích nhóm.