7. Kết cấu của luận văn
1.4.4. Công tác giám sát, kiểm tra trong quá trình kiểm soát chi đầu tư XDCB
Để đáp ứng mục tiêu chuyên nghiệp về công tác TTKT đối với các đơn vị dự toán NSNN trong điều kiện KBNN điện tử, đồng thời thực hiện kiểm soát chi theo ngưỡng và QLRR, tăng cường hậu kiểm làm tăng mạnh nhiệm
vụ của bộ máy TTKT thì cần thiết phải kiện toàn tổ chức bộ máy TTKT trong hệ thống KBNN theo hướng chuyên nghiệp.
Công tác giám sát các kiểm soát bao gồm các hoạt động sau :
- Kiểm tra định kỳ do phòng Thanh tra kiểm tra thực hiện tại các phòng nghiệp vụ, các KBNN quận huyện
- Tự kiểm tra tại các phòng nghiệp vụ, các KBNN quận huyện
- Kiểm tra chuyên đề công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại các KBNN quận do phòng Kiểm soát chi NSNN tổ chức
- Thực hiện đánh giá nội bộ hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 định kỳ
- Kiểm tra đột xuất theo đơn thư khiếu nại, tố cáo
1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước
Do vốn đầu tư XDCB có đặc điểm gắn với hoạt động XDCB và hoạt động NSNN nên quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB bị chi phối bởi các qui định về chấp hành qui trình đầu tư và chấp hành NSNN.
Nhân tố ảnh hưởng có rất nhiều nhân tố và tác động tới hiệu quả công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư. Trong các nhân tố này có thể là khách quan, chủ quan. Đó là các yếu tố do cơ chế mang lại, do sự điều hành của các bộ, ngành địa phương, là các yếu tố trong nội bộ ngành kho bạc tập hợp nên , như quá trình tổ chức điều hành , trình độ chuyên môn của cán bộ kiểm soát chi, ứng dụng công nghệ thông tin ... và có thể được chia làm 2 nhóm như sau :
Nhóm nhân tố khách quan
Môi trường pháp lý về quản lý chi đầu tư XDCB của NSNN
* Trình độ phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN và thực tế nó cũng quyết định đến nguồn chi: Nền kinh tế Việt Nam còn phát triển ở mức thấp, do vậy nguồn ngân sách hạn hẹp
nhưng nhu cầu chi đầu tư cho phát triển vô cùng lớn. Để thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội cần có hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội tốt, do vậy số lượng các dự án cần đầu tư nhiều, nhưng nguồn lực tài chính thì lại hạn hẹp. Cơ chế phân bổ các nguồn lực lại dàn trải, nên số lượng dự án thì nhiều và thực hiện thường chậm tiến độ, do đó phải thanh toán dàn trải qua nhiều năm, hiệu quả sử dụng vốn còn thấp. Đó cũng là một yếu tố ảnh hưởng không nhỏ tới công tác kiểm soát chi qua KBNN.
* Hệ thống pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSNN là một căn cứ quan trọng việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN. Do vậy, nó cần phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, và các đơn vị sử dụng vốn; và tính đầy đủ, bao quát được tất cả các nội dung phát sinh. Để kiểm soát chi phí trong hoạt động XDCB, thường sử dụng định mức XDCB và đơn giá XDCB, đó là căn cứ để tính toán lập dự toán công trình. Nếu hệ thống định mức, đơn giá đầy đủ, chi tiết, khoa học sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB. Ngược lại việc ban hành chồng chéo, thiếu chặt chẽ sẽ dẫn tình trạng buông lỏng trong quản lý, làm giảm hiệu quả đầu tư từ vốn NSNN. Tuy nhiên, do những biến động của nền kinh tế nên việc ban hành đồng bộ và tương đối ổn định hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức là rất khó khăn và khó thực hiện.
Công tác quản lý của các Bộ, Ngành, Địa phương và chủ đầu tư
* Cơ chế quản lý điều hành, kiểm soát của các cấp, các ngành: Bộ máy được tổ chức gọn nhẹ, có hiệu lực thì giải quyết công việc mới hiệu quả. Trong bộ máy tổ chức quan trọng nhất là mô hình tổ chức, cơ cấu các phòng ban nghiệp vụ; và trình độ phẩm chất của mỗi con người ở từng vị trí. Do đó, việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ở KBNN cũng như việc phân cấp quản lý một cách hợp lý sẽ nâng cao hiệu quả trong kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN
vụ, đồng thời giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra tình hình sử dụng vốn đầu tư từ NSNN. Công tác phân công rõ được chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận sẽ quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của từng cá nhân đơn vị ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng kiểm soát sẽ tránh được tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, chống được tệ quan liêu trong quản lý vốn đầu tư XDCB.
* Ý thức chấp hành của chủ đầu tư:
Chủ đầu tư là người có trách nhiệm tổ chức quản lý chất lượng phù hợp với tính chất, quy mô và nguồn vốn đầu tư xây dựng trong quá trình thực hiện đầu tư xây dựng công trình.
Chủ đầu tư có năng lực và có ý thức trách nhiệm trong quản lý vốn đầu tư XDCB, sẽ chấp hành đúng quy trình thủ tục đầu tư XDCB, qua đó thiết lập được hồ sơ dự án đầy đủ hợp lệ và hợp pháp tạo thuận lợi cho KBNN kiểm soát thanh toán. Cho nên năng lực quản lý vốn cũng như quản lý công trình đầu tư XDCB của các chủ đầu tư ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình và hiệu quả của vốn đầu tư, tiến độ giải ngân của dự án.
Trong thực tế, các đơn vị sử dụng vốn đầu tư thì vẫn còn một số có ý thức chấp hành kém trong việc quản lý chặt chẽ tài chính, thì sẽ dẫn tới những thiếu sót thậm chí là sai phạm trong chi đầu tư. Vì vậy, KBNN thông qua cơ chế kiểm soát của mình để hạn chế những thiếu sót và sai phạm này đồng thời phải có những biện pháp nhằm nâng cao nhận thức của các đơn vị sử dụng vốn đầu tư từ NSNN, để sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này, tránh thất thoát, sử dụng không đúng mục đích, lãng phí.
Từ khi ngành Tài chính triển khai Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc gọi tắt là Tabmis (Treasury and budget management information system) năm 2011 vì vậy sự phối hợp giữa các đơn vị như kho bạc, cơ quan tài chính các cấp quyết định hiệu quả quản lý và điều hành NSNN, nhưng trong thực tế không phải địa phương nào cũng phối hợp nhịp
nhàng đồng bộ gây ảnh hưởng đến công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN.
Nhóm nhân tố chủ quan
Về việc phân cấp kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN
Công tác phân công nhiệm vụ kiểm soát giữa các GDV, có ảnh hưởng lớn đến trong hoạt động KBNN nói chung và công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư nói riêng. Nếu phân công một cách hợp lý, khoa học sẽ giúp cho công tác kiểm soát thanh toán được thực hiện nhanh chóng, chính xác, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đến giao dịch, thanh toán.
Trình độ năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Trình độ chuyên môn của cán bộ kiểm soát chi đầu tư: Con người luôn là yếu tố có vị trí quan trọng đối với mọi hoạt động. Vì thế, chất lượng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB phụ thuộc rất lớn vào trình độ đội ngũ cán bộ. Nếu cán bộ có năng lực chuyên môn tốt về công tác quản lý tài chính, có phẩm chất đạo đực chính trị tốt sẽ loại trừ được các thiếu sót và sai phạm trong các hồ sơ thanh toán, cũng như trợ giúp, cung cấp đầy đủ thông tin cho các cấp lãnh đạo và đơn vị sử dụng NSNN nói chung, cũng như vốn đầu tư nói riêng. Năng lực của lãnh đạo tốt sẽ tổ chức được bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB một cách khoa học, đồng bộ sẽ nâng cao hiệu quả trong quá trình thực thi nhiệm vụ của mình. Do đó việc tăng cường bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ làm công tác kiểm soát chi có trình độ chuyên môn cao, tác nghiệp thành thạo , tâm huyết trong thực hiện nhiệm vụ phải luôn luôn là mối quan tâm thường xuyên của mọi đơn vị, tổ chức.
Quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Quy trình nghiệp vụ: Quy trình nghiệp vụ là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB, vì vậy quy trình
nghiệp vụ phải được xây dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời hạn giải quyết công việc, trình tự công việc phải được thực hiện một cách khoa học, đồng thời cũng quy định rõ quyền hạn cũng như trách nhiệm tới từng bộ phận tham gia.
Công tác thông tin báo cáo
Việc cung cấp thông tin thông qua các báo cáo định kỳ tháng, quí, năm, báo cáo đột xuất của KBNN về tình hình thực hiện vốn đầu tư XDCB là rất cần thiết giúp các bộ, ngành, địa phương nắm bắt tình hình thực hiện vốn đầu tư từ đó có biện pháp điều hành, ra các quyết định cho phù hợp.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN
Hiện đại hóa về công nghệ là một trong những nhân tố góp phần quan trọng để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Trong bối cảnh hiện nay, khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng nhiều, thì việc phát triển ứng dụng công nghệ tin học hiện đại sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc được diễn ra nhanh chóng, tiết kiệm và đảm bảo độ chính xác hơn.
KBNN bao gồm nhiều mảng nghiệp vụ chuyên môn và khối lượng giao dịch lớn, phức tạp như KBNN thì việc ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động là cực kỳ quan trọng. Hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư là một trong những hoạt động nghiệp vụ chủ yếu của hệ thống KBNN bao gồm các ứng dụng như :
- Chương trình Thanh toán vốn đầu tư (ĐTKB-Lan) - Chương trình tổng hợp báo cáo (THBC-ĐTKB-LAN).
- Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc (Tabmis) và một số chương trình phụ trợ khác …
Vì vậy công nghệ thông tin cũng đóng vai trò hết sức quan trọng, việc cung cấp các thông tin đầu vào hồ sơ pháp lý của dự án và xử lý các thông tin đầu ra chính xác giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc, cung cấp thông tin chính xác, góp phần thúc đẩy quá trình cải cách thủ tục hành chính. Vì vậy, việc xây dựng một cơ sở vật chất kĩ thuật công nghệ hiện đại sẽ đảm bảo cho việc kết nối, trao đổi thông tin trong nội bộ KBNN, giúp cho việc giao dịch ngày càng thuận tiện, tăng tính minh bạch trong công tác kiểm soát chi, để thực hiện tốt mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng vốn NSNN.
Công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu
Nhằm hạn chế được rủi ro, sai sót trong quá trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư thì công đối chiếu số liệu giữa các bộ phận trong đơn vị KBNN, giữa KBNN với cơ quan Tài chính và chủ đầu tư là việc hết sức quan trọng đảm bảo cấp phát, thanh toán cho các dự án đúng nguồn vốn, đúng dự toán được giao.
Đồng thời, công tác tự kiểm tra của đơn vị cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB cũng phải được thực hiện thường xuyên đúng để hoàn thiện hồ sơ pháp lý lưu giữ tại KBNN đảm bảo lưu trữ đầy đủ, đúng qui trình và đảm bảo tính pháp lý.
Kết luận chương 1
Tóm lại trong Chương 1 tác giả đã trình bày tổng quan lý luận về kiểm soát chi ĐT XDCB từ NSNN qua KBNN như: Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguồn hình thành vốn đầu tư xây dựng cơ bản; khái niệm, phân loại chi đầu tư XDCB; Vai trò, mục tiêu, nguyên tắc của công tác Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN; Nội dung và quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN; Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi ĐT XDCB qua KBNN. Do vậy đây cũng là nội dung của luận văn mà tác giả muốn phân tích nguyên nhân, thực trạng về chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN và đưa ra những giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện một số cơ chế, chính sách đối với chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Tuy Phước.
Trên cơ sở tổng quan lý luận về kiểm soát chi ĐT XDCB từ NSNN qua KBNN, tác giả đã đánh giá tổng quan thực tiễn về công tác kiểm soát chi ĐT XDCB tại các Kho bạc Nhà nước ở Việt Nam. Mặt khác, cùng với các bài viết, các công trình nghiên cứu về công tác kiểm soát chi ĐT XDCB qua Kho bạc Nhà nước trong thời gian qua, tác giả làm cơ sở, thước đo để đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN Tuy Phước, từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện ở chương sau.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUY PHƯỚC 2.1. Giới thiệu chung về KBNN Tuy Phước
2.1.1. Sự ra đời và phát triển của KBNN Tuy Phước
Thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế của đất nước ngày 01/04/1990, Chính phủ đã quyết định tái thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính theo Quyết định số 07/HĐBT của Hội Đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ). Kho bạc Nhà nước Tuy Phước là một bộ phận của hệ thống Kho bạc nhà nước trong toàn quốc. Thành lập ngày 01 tháng 04 năm 1990 theo Quyết định 07/HĐBTcủa Hội đồng Bộ trưởng nay là Chính phủ.
Qua 29 năm hình thành, phát triển được sự quan tâm đúng mức của Lãnh đạo Đảng và Nhà nước các cấp ở địa phương, các cơ quan ban ngành xung quanh huyện cũng như sự quan tâm của lãnh đạo Kho bạc Nhà nước các cấp. Kho bạc Nhà nước Tuy Phước từng bước có một cơ sở vật ổn định; trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn ngày càng được hiện đại hóa. Ở những ngày đầu mới thành lập chỉ có 12 cán bộ. trong đó có 01 cán bộ có trình độ đại học, 7 cán bộ trung cấp còn lại 2 cán còn trình độ sơ cấp từ Ngân hàng và Tài chính chuyển sang. Đến nay biên chế là 13 cán bộ, có 2 cán bộ đào tạo thạc sĩ , 10 cán bộ tốt nghiệp đại học và 1 bảo vệ chưa qua đào tạo. Với mục tiêu lâu dài của toàn hệ thống KBNN là “Duy trì ổn định, hoàn thiện chức năng, hiện đại hoá công nghệ, phát triển nguồn nhân lực”, KBNN Tuy Phước đang tiếp tục giữ vững và phát huy truyền thống đoàn kết, thống nhất, vượt qua mọi khó khăn thách thức để hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN với hiệu quả cao nhất
Đáp ứng được yêu cầu phát triển ngày càng cao của ngành Kho bạc Nhà nước trong thời kỳ đổi mới, thể hiện tốt vai trò là một công cụ quản lý tài
chính quan trọng của chính quyền địa phương các cấp, góp phần phục vụ nhiệm vụ chính trị - kinh tế; văn hoá - xã hội; an ninh - quốc phòng của địa phương cũng như công cuộc đổi mới xây dựng và phát triển đất nước.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của KBNN Tuy Phước
KBNN Tuy Phước là tổ chức thuộc KBNN, có tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng, tổ chức kế toán độc lập và được mở tài khoản tại ngân hàng thương mại nhà nước trên địa bàn để thực thiện giao dịch, thanh toán. Có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.