5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Quản lý công tác lập dự toán thu NSNN
Công tác lập dự toán thu NSNN tại huyện Bảo Thắng được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước nói chung và tỉnh Lào Cai nói riêng. Công tác lập dự toán thu được thực hiện đồng thời với công tác dự toán chi NSNN, cụ thể như sau: Hàng năm, vào tháng 08 Sở Tài chính tỉnh Lào Cai căn cứ vào Luật NSNN và các quy định, hướng dẫn của Chính phủ, Bộ Tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán NSNN sẽ gửi công văn hướng dẫn xây dựng dự toán thu NSNN cho UBND huyện Bảo Thắng. Phòng tài chính huyện Bảo Thắng căn cứ vào hướng dẫn của cấp trên và các chủ trương định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện sẽ thông báo tới các đơn vị thu ngân sách và UBND các xã, thị trấn. Các đơn vị và UBND các xã căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của đơn vị xây dựng nhiệm vụ thu - chi sau đó gửi lại Phòng tài chính, Phòng tài chính tổng hợp báo cáo UBND huyện, đồng thời làm tài liệu để thảo luận với Sở tài chính.
Bảng 3.1: Các bước xây dựng lập dự toán thu NSNN
Bước Đơn vị chỉ đạo Nội dung thực hiện Đơn vị tiếp nhận Thời
gian
1 - Sở Tài chính tỉnh Ban hành hướng dẫn lập dự toán thu NSNN - UBND huyện - Phòng Tài chính - Kế hoạch Tháng 08 2 - Phòng Tài chính - Kế hoạch Lập , thảo luận và tổng hợp dự toán thu NSNN - Các đơn vị thu NSNN - UBND các xã, 3 - Sở tài chính tỉnh Thảo luận dự toán thu
NSNN - Phòng tài chính - Kế hoạch - UBND huyện Tháng 10 4 - Sở tài chính tỉnh Tổng hợp và trình dự toán thu NSNN - HĐND tỉnh - UBND tỉnh Tháng 12 5 - UBND tỉnh - Sở tài chính tỉnh
Giao dự toán thu NSNN cho các đơn vị cấp huyện - UBND huyện - Phòng Tài chính - Kế hoạch Tháng 02 6 - UBND huyện - HĐND huyện - Phòng Tài chính kế hoạch
Phê duyệt phân bổ dự toán thu NSNN
- Các đơn vị thu NSNN
- UBND các xã
Vào tháng 10 Sở tài chính sẽ làm việc trực tiếp với Phòng Tài chính huyện thảo luận về ngân sách năm sau. Sau khi thảo luận xong với Phòng Tài chính huyện và các đơn vị khác trong tỉnh, Sở Tài chính sẽ tổng hợp lên mặt bằng ngân sách toàn tỉnh, đồng thời phối hợp với sở kế hoạch tổng hợp nguồn vốn đầu tư báo cáo UBND tỉnh để trình Hội đồng nhân dân Tỉnh thông qua, vào đầu tháng 2 năm sau Uỷ ban nhân dân tỉnh giao kế hoạch pháp lệnh cho các đơn vị cấp huyện trong đó có huyện Bảo Thắng. Đồng thời Sở tài chính giao chỉ tiêu hướng dẫn nhiệm vụ thu - chi ngân sách cho Uỷ ban nhân dân huyện, thành, thị. Sau khi nhận được kế hoạch và hướng dẫn từ cấp trên, UBND huyện Bảo Thắng chỉ đạo Phòng Tài chính dự kiến phân bổ ngân sách cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách và các xã, tiếp sau đó báo cáo UBND huyện, thường trực Hội đồng nhân dân huyện. Ban thường vụ Thị uỷ làm căn cứ trình HĐND huyện phê duyệt dự toán, sau khi dự toán thu - chi ngân sách được phê duyệt, UBND huyện ra quyết định giao chỉ tiêu thu - chi ngân sách cho từng đơn vị thu ngân sách và UBND các xã, thị trấn. Các đơn vị nhận chỉ tiêu phải chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện đảm bảo đúng quy định của luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính và Sở tài chính về quản lý Thu - chi Ngân sách Nhà nước.
Có thể nói quy trình lập dự toán thu NSNN được tỉnh Lào Cai nói chung và huyện Bảo Thắng nói riêng thực hiện nghiêm túc theo hướng dẫn và quy định của Nhà nước. Quy trình đảm bảo tính khách quan, khoa học và thực tiễn. Căn cứ để lập dự toán được xác định rõ ràng, hợp lý. Dự toán thu NSNN trước khi được phê duyệt đã được trao đổi, thảo luận giữa bên giao và bên nhận để đảm bảo tính phù hợp với thực tế, phát huy tính chủ động và tự chịu trách nhiệm trong hoạt động.
Về mặt thời gian, với những mốc thời gian thực hiện các bước xây dựng dự toán thu NSNN của năm sau được thực hiện ngay từ giữa quý III của năm trước. Việc phê duyệt dự toán được thực hiện vào giữa quý I năm sau. Với
khoảng thời gian như vậy đủ dài để các đơn vị chức năng thảo luận và xây dựng dự toán kịp thời, đảm bảo chất lượng và sự phù hợp. Thời gian lập dự toán được xác định hợp lý trong năm tài chính sẽ giúp các đơn vị làm thu NSNN dễ dàng chủ động trong việc lên kế hoạch thực hiện nhiệm vụ. Tóm lại, quy trình xây dựng dự toán thu NSNN của huyện Bảo Thắng đảm bảo cho việc quản lý NSNN được dễ dàng, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công.
3.2.1.2. Kết quả lập dự toán thu NSNN
Việc lập dự toán sau khi được UBND tỉnh giao, huyện Bảo Thắng sẽ tiếp nhận thực hiện, đồng thời HĐND huyện cũng ra chỉ tiêu phấn đấu thu NSNN với mức dự toán thông thường cao hơn so với tỉnh giao. Kết quả thực hiện lập dự toán được thể hiện qua bảng số liệu 3.2.
Trong giai đoạn 2017 - 2019, dự toán thu NSNN trên địa bàn huyện Bảo Thắng liên tục được UBND tỉnh giao với quy mô năm sau cao hơn năm trước với tốc độ tăng bình quân trên 47%/năm. Đây là tốc độ tăng khá cao so với các địa phương khác. Tuy nhiên, điều này cũng không có gì bất hợp lý hay gây khó khăn cho huyện trong việc huy động các khoản thu. Việc tăng quy mô dự toán được căn cứ dựa trên cơ sở thực tế và tiềm năng về phát triển kinh tế của huyện cũng như đánh giá tình hình phát triển kinh tế trong thực tế. Với việc hoạt động của Khu công nghiệp Tằng Loỏng và việc thu hút các nhà đầu tư nước ngoài vào khu công nghiệp này đã tạo ra nguồn thu tương đối lớn cho huyện. Bên cạnh đó, sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc có thể tăng cường nguồn thu cho ngân sách. Vì vậy, việc UBND tỉnh Lào Cai nâng dự toán thu NSNN đối huyện Bảo Thắng ở mức khá cao là hoàn toàn khả thi trước tiềm năng và thế mạnh phát triển kinh tế của huyện Bảo Thắng. Những căn cứ để xây dựng dự toán được xác định chính xác và đầy đủ sẽ giúp cho khả năng thực hiện thành công kế hoạch thu cao hơn, thậm chí có thể vượt kế hoạch đặt ra.
Bảng 3.2: Dự toán thu ngân sách nhà nước huyện Bảo Thắng giai đoạn 2017 - 2019
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỉnh giao Huyện giao Huyện/ tỉnh Tỉnh giao Huyện giao Huyện/ tỉnh Tỉnh giao Huyện giao Huyện/ tỉnh
Tổng thu NSNN trên địa bàn 157.700 165.922 105,21 449.393 491.258 109,32 384.060 399.060 103,91
A. Các khoản thu cân đối
NSNN 157.700 165.922 105,21 449.393 491.258 109,32 384.060 399.060 103,91
I. Thu nội địa 157.700 165.922 105,21 449.393 491.258 109,32 384.060 399.060 103,91
DN quốc doanh trung ương 4.500 4.500 100,00 1.900 2.600 136,84 500 500 100,00
DN quốc doanh địa phương 100 100 100,00 150 150 100,00 200 200 100,00
DN có vốn ĐTNN 24.300 24.400 100,41 0 0 - 0 0 -
Thu ngoài quốc doanh 52.100 54.650 104,89 203.400 211.917 104,19 190.490 190.490 100,00
Lệ phí trước bạ 14.200 14.200 100,00 15.100 16.000 105,96 18.000 18.000 100,00
Thuế sử dụng đất NN 0 0 - 0 0 - 0 0 -
Thuế thu nhập cá nhân 6.400 6.400 100,00 6.500 7.000 107,69 6.300 6.300 100,00
Phí, lệ phí 6.100 6.372 104,46 162.893 167.107 102,59 102.880 102.880 100,00
Tiền sử dụng đất 40.200 45.200 112,44 45.000 71.500 158,89 50.000 65.000 130,00
Tiền cho thuê đất 5.400 5.400 100,00 9.500 9.500 100,00 10.200 10.200 100,00
Thu ngân sách khác 4.400 4.700 106,82 4.950 5.484 110,79 5.490 5.490 100,00
II. Thu vay XD CSHT 0 0 - 0 0 - 0 0 -
B. Thu để lại quản lý qua NS 0 0 - 0 0 - 0 0 -
Mặc dù, tỉnh đã nâng mức dự toán thu NSNN của huyện Bảo Thắng ở mức khá cao nhưng HĐND huyện nhận định thấy huyện hoàn toàn có thể phấn đấu đạt kết quả thu ở mức cao hơn nên trong dự toán thu NSNN do HĐND huyện đặt ra luôn cao hơn so với dự toán của tỉnh khoảng từ 3 đến 9%, thậm chí năm 2018, huyện còn đặt ra mức dự toán thu cao hơn 9,32% so với mức tỉnh giao. Điều này cho thấy tính tự chủ và nắm bắt thông tin chính xác kịp thời cũng như quyết tâm phấn đấu của chính quyền huyện nhằm tăng đóng góp cho NSNN. Trong năm 2019, huyện điều chỉnh mức dự toán thu thấp hơn năm 2018 do dự báo có những biến động khó khăn về kinh tế.
Về cơ cấu các khoản trong dự toán thu có sự thay đổi qua các năm. Trong giai đoạn 2017 - 2019 dự toán thu NSNN dự kiến tăng lên chủ yếu từ nguồn Thu ngoài quốc doanh và phí, lệ phí. Những năm trước đó, nguồn thu chính được dự toán chủ yếu là từ Thu khối ngoài quốc doanh và tiền sử dụng đất. Sự thay đổi trong cơ cấu dự toán này chủ yếu xuất phát từ thực tế sự phát triển mạnh của các khu, cụm công nghiệp trên địa bàn thu hút nhiều doanh nghiệp đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh và nhu cầu trong việc giải quyết các thu tục hành chính công có thu phí, lệ phí tăng lên nên khả năng thu NSNN từ nguồn lực này cũng tăng lên theo.
3.2.1.3. Điều chỉnh dự toán thu NSNN
Dự toán thu NSNN mặc dù được thực hiện từ tháng 08 năm trước và chính thức phê duyệt vào tháng 02 năm sau cho các đơn vị thu thực hiện. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện việc thu NSNN, dự toán thu NSNN có thể được điều chỉnh trong một số trường hợp sau:
- Trường hợp có biến động lớn về ngân sách địa phương so với dự toán đã phân bổ cần phải điều chỉnh tổng thể.
- Trường hợp có yêu cầu cấp bách về quốc phòng, an ninh hoặc vì lý do khách quan cần điều chỉnh nhiệm vụ thu, chi của một số cơ quan trực thuộc
hoặc của ngân sách cấp dưới, nhưng không làm biến động lớn đến tổng thể ngân sách địa phương.
Trong những trường hợp này, quy trình thực hiện việc điều chỉnh dự toán thu NSNN được tiến hành như sau: UBND huyện chỉ đạo Phòng Tài chính - Kế hoạch trực tiếp thực hiện việc điều chỉnh. Việc điều chỉnh này có thể kết hợp với Chi cục Thuế huyện. Sau khi đầy đủ hồ sơ UBND huyện sẽ trình Hội đồng nhân dân huyện để quyết định mức điều chỉnh dự toán ngân sách của địa phương.
Căn cứ pháp lý của việc điều chỉnh dự toán ngân sách dựa trên cơ sở sau: - Luật ngân sách Nhà nước năm 2015
- Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước - Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 của chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật ngân sách nhà nước
Việc điều chỉnh dự toán thu ngân sách góp phần đưa mức dự toán phù hợp với thực tế tình hình tại địa phương. Trong giai đoạn 2017 - 2019, huyện Bảo Thắng liên tục có những điều chỉnh dự toán thu NSNN do có những thay đổi mạnh trong nguồn thu NSNN. Điểm tích cực trong việc điều chỉnh này tại huyện Bảo Thắng là dự toán đều điều chỉnh theo xu hướng tăng lên. Điều này cho thấy huyện đã có những chuyển biến theo hướng phát triển tốt hơn so với dự kiến ban đầu. Việc điều chỉnh dự toán thu NSNN được thể hiện qua bảng số liệu 3.3
Qua bảng số liệu ta thấy trong giai đoạn 2017 - 2019, huyện Bảo Thắng đều điều chỉnh lại dự toán thu theo xu hướng tăng cao hơn so với dự toán của Hội đồng nhân dân huyện. Trong đó, dự toán của Hội đồng nhân dân huyện đã nâng mức dự toán lên cao hơn so với mức dự toán tỉnh giao. Điều này cho thấy
trong giai đoạn 2017 - 2019, trên địa bàn huyện có sự biến động mạnh về nguồn thu ngân sách. Nắm bắt được thay đổi có thể xảy ra trong năm tài chính nên Hội đồng nhân dân huyện đã chủ động điều chỉnh cao hơn. Điều này vừa thể thiện quyết tâm của huyện trong việc tăng cường các nguồn thu cho NSNN.
Bảng 3.3: Điều chỉnh dự toán thu NSNN so với dự toán HĐND huyện Bảo Thắng giao
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán +/- % Dự toán +/- % Dự toán +/- %
Tổng thu NSNN trên địa bàn 202.455 36.533 122,02 616.312 125.054 125,46 446.885 47.825 111,98
A. Các khoản thu cân đối NSNN 202.455 36.533 122,02 616.312 125.054 125,46 446.885 47.825 111,98
I. Thu nội địa 202.455 36.533 122,02 616.312 125.054 125,46 446.885 47.825 111,98
DN quốc doanh trung ương 6.000 1.500 133,33 3.000 400 115,38 700 200 140,00
DN quốc doanh địa phương 180 80 180,00 192 42 128,00 250 50 125,00
DN có vốn ĐTNN 35.500 11.100 145,49 0 0 - 0 0 -
Thu ngoài quốc doanh 71.250 16.600 130,38 271.520 59.603 128,13 220.975 30.485 116,00
Lệ phí trước bạ 15.425 1.225 108,63 16.500 500 103,13 19.500 1.500 108,33
Thuế sử dụng đất NN 0 0 - 0 0 - 0 0 -
Thuế thu nhập cá nhân 6.500 100 101,56 7.000 0 100,00 6.500 200 103,17
Phí, lệ phí 6.000 -372 94,16 165.020 -2.087 98,75 110.520 7.640 107,43
Tiền sử dụng đất 50.500 5.300 111,73 82.130 10.630 114,87 72.060 7.060 110,86
Tiền cho thuê đất 6.100 700 112,96 9.500 0 100,00 10.780 580 105,69
Thu ngân sách khác 5.000 300 106,38 61.450 55.966 1120,53 5.600 110 102,00
II. Thu vay XD CSHT 0 0 - 0 0 - 0 0 -
B. Thu để lại quản lý qua NS 0 0 - 0 0 - 0 0 -
Nội dung biến động trong dự toán thu NSNN chủ yếu vẫn từ việc phát triển mạnh mẽ các khu công nghiệp, số lượng các doanh nghiệp tăng lên, đặc biệt là những doanh nghiệp lớn kéo theo nhu cầu về sử dụng đất gia tăng làm tăng nguồn thu từ tiền sử dụng và thuê đất. Mức điều chỉnh dự toán có biến động mạnh nhất chủ yếu là từ nguồn thu ngoài quốc doanh, phí, lệ phí và tiền sử dụng đất. Trong đó năm 2018 có sự điều chỉnh mạnh nhất. Mức tăng của dự toán điều chỉnh so với dự toán của Hội đồng nhân dân huyện lên tới 125,05 tỉ, tương đương với mức tăng 25,46%. Năm 2019 đều có mức điều chỉnh tăng thấp nhất ở mức trên 11% so với dự toán. Có thể nói đây là mức điều chỉnh dự toán tương đối cao nhưng cũng phù hợp với điều kiện thực tế của địa phương.
3.2.1.3. Phân tích biến động dự toán thu NSNN
Về tốc độ gia tăng mức dự toán thu NSNN của các cấp trên địa bàn huyện Bảo Thắng có sự biến động không đều qua các năm trong giai đoạn 2017 - 2019. Cụ thể dự toán thu NSNN của tỉnh giao cho huyện biến động rất mạnh theo cả hai chiều hướng. Nếu như năm 2018 tăng mức dự toán thu so với năm 2017 lên tới 183,98% thì 2019 lại giảm mạnh, chỉ bằng 84,46% so với năm 2018. Đi cùng với đó, mức giao dự toán của HĐND huyện cũng biến động tương tự nhưng với mức tăng và giảm cao hơn. Điều này cho thấy việc ước lượng về nguồn thu ngân sách của huyện liên tục biến đổi, nguyên nhân là do