6. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Thực trạng lập dự toánThu ngân sách Nhà nước tại phường Gia Sàng
3.2.1. Thực trạng lập dự toán Thu ngân sách Nhà nước tại phường Gia Sàng Sàng
Công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước là khâu rất quan trọng để phường hoàn thành kế hoạch được giao trong năm. Do vậy, việc lập dự toán thu ngân sách nhà nước năm sau thường được xây dựng trên cơ sở căn cứ vào số liệu thực tế đã thực hiện thu năm trước; dự kiến điều chỉnh mức thu và những yếu tố tác động đến thu để xây dựng dự toán thu hợp lý, mang tính tích cực. Các nguồn thu sự nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đơn vị lập dự toán riêng nhưng không đưa chung vào dự toán thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước.
Việc lập dự toán thu ngân sách nhà nước của phường Gia Sàng phải đảm bảo các chính sách và chế độ phân cấp thu. Các định mức thu ngân sách do Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính quy định và Nghị quyết số 38/2016/NQ- HĐND ngày 8 tháng 12 năm 2016 của HĐND tỉnh Thái Nguyên ban hành quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách tỉnh Thái Nguyên thời kỳ ổn định ngân sách 2017-2020. UBND phường Gia Sàng đã triển khai thực hiện nghị quyết phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương, phát huy tính sáng tạo, tự chủ, trách nhiệm.
BẢNG 3.3. Tỷ lệ điều tiết các khoản thu giữa các cấp ngân sách
TT Tên các khoản thu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Ngân sách cấp thành phố được phân bổ (tr.đ) Ngân sách cấp phường được phân bổ (tr.đ) Tỷ lệ Ngân sách cấp phường thu trong tổng Ngân sách TP thu (%) Ngân sách cấp thành phố được phân bổ (tr.đ) Ngân sách cấp phường được phân bổ (tr.đ) Tỷ lệ Ngân sách cấp phường thu trong tổng Ngân sách TP thu (%) Ngân sách cấp thành phố được phân bổ (tr.đ) Ngân sách cấp phường được phân bổ (tr.đ) Tỷ lệ Ngân sách cấp phường thutrong tổng Ngân sách TP thu (%)
1 Thuế xây dựng ngoại tỉnh 150,00 0 0 0 0 0 0 0 0
2
Phí môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh
204,00 41,00 20 100,00 100,00 100 97,950 97,950 100
3
Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình
4,00 4,00 100 0 0 0 0 0 0
4 Lệ phí trước bạ, nhà đất 620,00 62,00 10 1.060,00 106,00 10 1.010,597 101,059 10
5 Thuế giá trị gia tăng 1.400,00 140,00 10 1.500,00 150,00 10 1.518,079 151,807 10
6 Thuế thuê đất 1.118,00 0 0 6.934,00 0 0 4.332,371 0 0
7 Thuế thu nhập cá nhân hộ 700,00 0 0 650,00 0 0 695,643 0 0
8 Thuế thu nhập cá nhân đất 1.556,00 155,00 10 2.700,00 270,00 10 3.027,717 302,771 10
9 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 500,00 50,00 10 560,00 56,00 10 499,381 49,938 10
Tổng thu 6.252,00 452,00 7,2 13.504,00 682,00 5,05 11.181,738 703,525 6,29
* Theo bảng 3.3. Tỷ lệ điều tiết các khoản thu giữa các cấp ngân sách trên, nhìn chung các khoản thu ngân sách được điều tiết cho phù hợp.
Đối với thuế xây dựng ngoại tỉnh được phân bổ 100% cho ngân sách cấp thành phố năm 2016 là 150 triệu đồng.
Lệ phí môn bài được chia theo tỷ lệ phần trăm phân bổ cho hai cấp: ngân sách nhà nước cấp thành phố và ngân sách nhà nước cấp phường, năm 2016 cấp thành phố hưởng 80% cấp phường hưởng 20%, năm 2017, 2018 ngân sách nhà nước cấp phường hưởng 100%.
Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình được phân bổ 100% cho ngân sách phường năm 2016 là 4.000.000 đ.
Lệ phí trước bạ nhà, đất năm 2016 cấp phường hưởng 62 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước; năm 2017 cấp phường hưởng 106 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước.
Thuế giá trị gia tăng năm 2016 cấp phường hưởng 140 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước; năm 2017 cấp phường hưởng cấp phường hưởng 150 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước. Thuế đất được phân bổ 100% cho ngân sách thành phố năm 2016 là 1.118 triệu đồng tổng số thu ngân sách nhà nước; năm 2017 là 6.934 triệu đồng tổng số thu ngân sách nhà nước.
Thuế TNCN đất năm 2016 cấp phường hưởng 155 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước; năm 2017 cấp thành phố hưởng 90%, cấp phường hưởng 270 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2016 cấp thành phố hưởng chiếm 90%, cấp phường hưởng 50 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước; năm 2017 cấp thành phố hưởng chiếm 90%, cấp phường hưởng 56 triệu đồng chiếm tỷ lệ 10% tổng số thu ngân sách nhà nước.
Nhìn tổng thể tỷ lệ điều tiết các khoản thu giữa các cấp ngân sách thì ngân sách cấp thành phố hưởng 90%, còn lại 10% cấp phường được hưởng.
Bảng 3.4. Kết quả khảo sát về phân cấp nguồn thu ngân sách nhà nước phường gia sàng
TT Nhận định về quyết định phân cấp nguồn Thu ngân sách Nhà nước phường Gia Sàng Tổng số phiếu Mức độ đánh giá (%) Điểm trung bình cộng Ý nghĩa 1 2 3 4 5
1 Phân bổ 100% lệ phí chứng thực, thu quầy quán cho NS phường 31 0 3 1 11 16 3,00 Bình thường 2 Phân bổ 100% thuế ngoại tỉnh cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố 31 0 3 0 7 21 4,48 Rất phù hợp 3 Phân bổ 100% phí môn bài từ cá nhân hộ kinh doanh cho NSNN cấp phường 31 1 1 3 6 20 4,39 Rất phù hợp 4 Phân bổ 100% lệ phí trước bạ, nhà đất cho NSNN cấp phường 31 1 3 2 9 16 4,16 Phù hợp 5 Phân bổ90% thuế giá trị gia tăng cho ngân sách Nhà nước cấp thành
phố và phân bổ 10% thuế giá trị gia tăng cho NSNN cấp phường 31 0 2 8 3 18 4,19 Phù hợp 6 Phân bổ 100% Tiền thuê đất cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố 31 2 1 1 1 26 4,55 Rất phù hợp 7 Phân bổ 100% thuế thu nhập cá nhân hộ cho NSNN cấp thành phố 31 0 3 3 3 22 4,42 Rất phù hợp 8
Phân bổ 90% thuế thu nhập cá nhân đất cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% thuế thu nhập cá nhân đất cho ngân sách Nhà nước cấp phường
31 4 3 8 8 8 3,42 Phù hợp
9 Phân bổ 90% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho NSNN cấp thành phố
và phân bổ 10% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho NSNN cấp phường 31 0 7 8 8 8 3,45 Phù hợp
* Theo bảng 3.4. Tổng hợp ý kiến trên ta thấy kết quả khảo sát về phân cấp nguồn Thu ngân sách Nhà nước phường Gia Sàng. Ý kiến về quy định về phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương năm 2016 và các năm tiếp theo tại Nghị quyết số 38/2016/NQ-HĐND ngày 8/12/2016 của Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên
- Phân bổ 100% khoản thu thuế ngoại tỉnh cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 20% khoản thu thuế môn bài cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 3 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là bình thường.
- Phân bổ 80% khoản thu thuế môn bài cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,48 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là rất phù hợp.
- Phân bổ 100% Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,39 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là rất phù hợp.
- Phân bổ 90% lệ phí trước bạ, nhà đất cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% lệ phí trước bạ, nhà đất cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,16 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là phù hợp.
- Phân bổ 90% thuế giá trị gia tăng cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% thuế giá trị gia tăng cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,19 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là phù hợp.
- Phân bổ 90% Tiền thuê đất cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% Tiền thuê đất cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,55 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là rất phù hợp.
thành phố và phân bổ 10% thuế thu nhập cá nhân hộ cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 4,42 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là rất phù hợp.
- Phân bổ 90% thuế thu nhập cá nhân đất cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% thuế thu nhập cá nhân đất cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 3,42 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là phù hợp.
- Phân bổ 90% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho ngân sách Nhà nước cấp thành phố và phân bổ 10% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho ngân sách Nhà nước cấp phường; theo kết quả phiếu điều tra điểm trung bình cộng là 3,45 điểm có ý nghĩa đánh giá việc phân cấp trên là phù hợp.
BẢNG 3.5. Dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2016-2018 TT Nội dung dự toán thu ngân sách nhà nước
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%) * Tổng số Thu ngân sách Nhà nước phường 6.057,00 100 10.802,00 100 9.888,00 100
I Dự toán các khoản thu phường Gia Sàng
hưởng 100% 280,00 4,62 300,00 2,78 90,00 0,91
1. Phí, lệ phí 80,00 1,32 100,00 0,93 80,00 0,81
2. Thu khác 200,00 3,3 200,00 1,85 10,00 0,10
II Dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 5.777,00 95,38 10.502,00 97,22 9.798,00 99,09
1. Thuế xây dựng ngoại tỉnh 150,00 2,48 0 0 500,00 5
2. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 225,00 3,71 100,00 0,93 100,00 1
3. Lệ phí trước bạ nhà đất 600,00 9,91 650,00 6,02 1.312,00 13,2
4. Các khoản phân chia khác do tỉnh quy định:
4.1. Thuế sử dụng đất nông nghiệp từ hộ gia đình 6,00 0,1 0 0 0 0
4.2. Thuế giá trị gia tăng 1.400,00 23,11 1.500,00 13,9 1.530,00 15,41
4.3. Tiền thuế đất 724,00 11,95 4.726,00 43,75 1.650,00 16,9
4.4. Thuế thu nhập cá nhân hộ 650,00 10,73 650,00 6 790,00 7,99
4.5. Thuế thu nhập cá nhân đất 1.500,00 24,76 1.900,00 17,59 3.420,00 34,59
* Theo bảng 3.5 ta thấy, năm 2016 tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 6.057.000.000đ; dự toán các khoản thu phường Gia Sàng được hưởng 100% là 280,00 triệu đồng với tỷ trọng 4,62%; tỷ trọng dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % là 5.777,00 triệu đồng bằng 95,38%. Năm 2017 tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 10.802.000.000đ; dự toán các khoản thu phường Gia Sàng hưởng 100% là 300,00 triệu đồng với tỷ trọng bằng 2,78%; tỷ trọng dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % là 10.502,00 triệu đồng bằng 97,22%. Năm 2018 tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 9.888.000.000đ; trong đó tỷ trọng dự toán các khoản thu phường Gia Sàng hưởng 100% là 90,00 triệu đồng bằng 0,91%; tỷ trọng dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % là 9.798,00 triệu đồng bằng 99,09%.
- Về dự toán các khoản thu phường Gia Sàng hưởng 100% cho thấy các khoản thu này tương đối ổn định mặc dù năm 2018 dự toán thu có giảm nhưng kết quả thu ngân sách vẫn đảm bảo giá trị như hai năm 2016, 2017. Có thể nói công tác thu thuế những năm gần đây có nhiều cố gắng đã đảm bảo được nguồn thu. Dựa vào thực tế, đặc điểm trên bàn các khoản thu của năm sau được xây dựng ước tính trên các khoản chi của năm trước nên sắc thuế luôn hoàn thành.
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % được dự toán thu tăng lên vào năm 2017, 2018 là do thuế đất và thuế thu nhập cá nhân đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã tăng hơn so với năm 2016. Năm 2016 thuế đất dự toán thu ngân sách là 724 triệu đồng chiếm tỷ trọng 11,95%; Năm 2017 thuế đất dự toán thu ngân sách tăng lên tới 4.726 triệu đồng chiếm tỷ trọng 43,75%; Năm 2018 thuế đất dự toán thu ngân sách giảm xuống còn 1.650 triệu đồng chiếm tỷ trọng 16,9% năm.
Năm 2016 thuế thu nhập cá nhân đất dự toán thu ngân sách là 1.500 triệu đồng chiếm tỷ trọng 24,76%; Năm 2017 thuế thu nhập cá nhân đất dự toán thu ngân sách tăng lên tới 1.900 triệu đồng chiếm tỷ trọng 17,59%; Năm 2018
thuế thu nhập cá nhân đất dự toán thu ngân sách tăng lên tới 3.420 triệu đồng chiếm tỷ trọng 34,59% năm.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2016 dự toán thu ngân sách là 522 triệu đồng chiếm tỷ trọng 8,63%; Năm 2017 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dự toán thu ngân sách tăng lên tới 976 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 9.03%. Năm 2018 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dự toán thu ngân sách giảm xuống còn 496 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 5%.
BẢNG 3.6. Dự toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %
TT Nội dung dự toán thu ngân sách nhà nước
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đ) Tỷ trọng (%)
1 Thuế xây dựng ngoại tỉnh 150,00 2,59 0 0 500,00 5
2 Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 225,00 3,89 100,00 0,95 100,00 1
3 Lệ phí trước bạ nhà đất 600,00 10,38 650,00 6,18 1.312,00 13
4 Các khoản phân chia khác do tỉnh quy định:
4.1. Thuế sử dụng đất nông nghiệp từ hộ gia đình 6,00 0,1 0 0 0 0
4.2. Thuế giá trị gia tăng 1.400,00 24,23 1.500,00 14,3 1.530,00 15
4.3. Tiền thuế đất 724,00 12,53 4.726,00 45 1.650,00 16
4.4. Thuế thu nhập cá nhân hộ 650,00 11,25 650,00 6,17 790,00 9
4.5. Thuế thu nhập cá nhân đất 1.500,00 25,96 1.900,00 18,1 3.420,00 35
4.6. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 522,00 9,07 976,00 9,3 496,00 6
5 Tổng dự toán khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 5.777,00 100 10.502,00 100 9.798,00 100
* Theo bảng 3.6. ta thấy dự toán thu phân chia theo tỷ lệ % được thể hiện từng mục thu ngân sách nhà nước, thu thuế xây dựng ngoại tỉnh, thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế môn bài giảm dần theo từng năm.
- Thuế xây dựng ngoại tỉnh năm 2016 dự toán thu là 150 triệu đồng chiếm tỷ trọng 2,59%; năm 2017 không có dự án triển khai xây dựng ngoại tỉnh trên địa bàn; năm 2018 dự toán thu tăng lên là 500 triệu đồng chiếm tỷ trọng 5% trong tổng dự toán khoản thu phân chia theo tỷ lệ %.
- Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh năm 2016 dự toán thu là 225 triệu đồng chiếm tỷ trọng 3,89%; năm 2017 và năm 2018 dự toán thu giảm xuống còn 100 triệu đồng năm 2017 chiếm tỷ trọng 0,95%; năm 2018 chiếm tỷ trọng 1% trong tổng dự toán khoản thu phân chia theo tỷ lệ %.
- Lệ phí trước bạ nhà đất năm 2016 dự toán thu về 600 triệu đồng chiếm tỷ trọng 10,38%; năm 2017 dự toán thu về 650 triệu đồng chiếm tỷ trọng 6,18%; năm 2018 dự toán thu về 1.312 triệu đồng chiếm tỷ trọng 13% trong tổng dự toán khoản thu phân chia theo tỷ lệ %.
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp từ hộ gia đình năm 2016 dự toán thu về 6 triệu đồng chiếm tỷ trọng 0,1% tổng dự toán khoản thu phân chia theo tỷ lệ %. Còn hai năm gần đây 2017, 2018 không đưa vào dự toán triển khai thu khoản thuế này.
- Năm 2016 thuế giá trị gia tăng dự toán thu 1.400 triệu đồng chiếm tỷ