6. Kết cấu của luận văn
3.2.4. Thực trạng kiểm tra, thanh tra công tác quản lý thu ngân sách nhà nước
nước tại phường Gia Sàng
* Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của phường Gia Sàng giai đoạn 2016-2018
Về công tác thanh kiểm tra, trên cơ sở dự toán được duyệt và các chính sách chế độ hiện hành. HĐND phường có trách nhiệm kiểm tra thẩm định báo cáo thu ngân sách do kế toán ngân sách UBND phường trình trước kỳ họp, kiểm tra tính đầy đủ, chính xác và đối chiếu khớp giữa số liệu trong báo cáo và số liệu của Kế toán và Đội thuế liên phường.
Nhìn chung trong giai đoạn 2016-2018 HĐND phường đã thường xuyên làm tốt công tác kiểm tra giám sát thực hiện nghiêm túc việc thanh tra định kỳ hằng năm thẩm định các báo cáo thu NSNN trước 2 kỳ họp trong năm để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu đúng theo kế hoạch.
Về việc lập kế hoạch, đối với việc lập dự toán ngân sách nhà nước, hàng năm đội thuế và Kế toán Ngân sách phường luôn thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách. Dự toán thu ngân sách được cơ quan thuế lập, xác định trên cơ sở tăng trưởng kinh tế và các chỉ tiêu có liên quan đến dự toán thu chi của ngân sách phường. Trình Phòng Tài chính, Chi cục thuế thành phố thẩm định quyết toán thu ngân sách phường; Lập quyết toán thu ngân sách của phường; Tổng hợp báo cáo quyết toán thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn phường.
Do vậy lập dự toán NSNN được thực hiện tương đối tốt và khoa học, chặt chẽ theo đúng trình tự và nguyên tắc của quá trình quản lý thu NSNN.
Đối với việc thực hiện thu ngân sách nhà nước, để việc thực hiện kế hoạch của thành phố giao về các chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước. Ủy ban nhân dân phường trình kỳ họp Hội đồng nhân dân phường thông qua để triển khai thực hiện. Ủy ban nhân dân phường luôn căn cứ vào kế hoạch dự toán giao và lên phương án kế hoạch phân bổ cụ thể cho từng bộ phận, từng lĩnh vực, từng loại sắc thuế và từng giao đoạn thực hiện cụ thể để đảm bảo thực hiện luôn hoàn thành và hoàn thành vượt các chỉ tiêu kế hoạch giao. Đội thuế đã làm tốt công tác kiểm tra lên kế hoạch định kỳ hàng tháng, quý đột xuất kiểm tra các đơn vị sản xuất kinh doanh khi có dấu hiệu không lành mạnh trong việc nộp thuế của các tổ chức đơn vị, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế.
Các doanh nghiệp thuê đất, hộ kinh doanh trên địa bàn đều được kiểm tra định kỳ hàng năm nên ít xảy ra sai phạm. Các vi phạm khi được phát hiện sẽ được xử lý theo quy định: Lập biên bản vi phạm có xác nhận của bên vi phạm và tổ công tác thanh tra kiểm tra, tổ thanh tra kiểm tra gửi thông tin về Tổ dân phố và các doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn để ra quyết định xử phạt. Quyết định xử phạt được chuyển bên vi phạm để thực thi.
Đội thuế phối hợp với kế toán ngân sách phường tham mưu quản lý thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu của các doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh cá thể vào ngân sách nhà nước.
Do đó từ quá trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước đến việc thực hiện đã đạt được kết quả năm 2016 thuế giá trị gia tăng kế hoạch giao 1.400 triệu đồng, thực hiện đạt 1.400 triệu đồng hoàn thành 100% kế hoạch. Năm 2017 thuế giá trị gia tăng kế hoạch giao 1.500 triệu đồng, thực hiện đạt 1.500 triệu đồng hoàn thành 100% kế hoạch. Năm 2018 thuế giá trị gia tăng kế hoạch giao 1.530 triệu đồng, thực hiện đạt 1.518.092.000 đồng hoàn thành 99,22% kế hoạch.
Lĩnh vực thu NSNN có tốc độ tăng mạnh; năm 2016 tiền thuê đất kế hoạch giao 724 triệu đồng thực hiện đạt 1.118 triệu đồng hoàn thành 154% kế hoạch. Năm 2017 tiền thuê đất kế hoạch giao 4.726 triệu đồng thực hiện đạt 6.934 triệu đồng hoàn thành 146% kế hoạch. Năm 2018 tiền thuê đất kế hoạch giao 1.650 triệu đồng thực hiện đạt 4.333 triệu đồng hoàn thành 262% kế hoạch. Sắc thuế này thu vượt là do các đơn vị nợ tiền thuê đất những năm trước nộp vào và một số doanh nghiệp mới đến đầu tư thuê đất trên địa bàn.
Năm 2016 thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh kế hoạch giao 225 triệu đồng thực hiện đạt 204 triệu đồng hoàn thành 90,6% kế hoạch. Năm 2017 thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh kế hoạch giao 100 triệu đồng thực hiện đạt 100 triệu đồng hoàn thành 100% kế hoạch. Năm 2018 thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh kế hoạch giao 100 triệu đồng thực hiện đạt 97
triệu đồng hoàn thành 97% kế hoạch. Trên cơ sở thực tế thu thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh năm 2016, nên năm 2017 đã có sự điều chỉnh lại dự toán cho phù hợp với tình hình thực tế trên địa bàn kế hoạch giao 100 triệu đồng phường đã thực hiện hoàn thành 100% kế hoạch. Năm 2018 thu thuế môn bài có giảm hơn so với 2 năm trước.
Nguồn thu các khoản phí, lệ phí đều tăng hàng năm nhưng tỷ lệ tăng không đồng đều nhau. năm 2016 là 2,04% tương ứng 137 triệu đồng; năm 2017 tỷ trọng này là 110 triệu đồng chỉ chiếm 0,8%; Số thu từ tiền phí, lệ phí năm 2018 chiếm tỷ trọng 0,83% tương ứng 95 triệu đồng.
- Thu quầy quán năm 2016 là 120,977 triệu đồng tỷ trọng 1,8%; năm 2017 tỷ trọng này là 230,00 triệu đồng chiếm tỷ trọng 1,673%; năm 2018 là 17,4 trăm đồng chiếm tỷ trọng 0,15%.
- Kết quả này cũng cho thấy nguồn thu phí, lệ phí, thuế còn ít, còn có tình trạng sót hộ, công tác rà soát chưa chặt chẽ, triệt để so với thực tế tình hình phát triển kinh tế - xã hội của phường.
Nhìn chung công tác kiểm tra thanh tra việc chấp hành thu nộp ngân sách đối với các đối tượng thực hiện nộp ngân sách nhằm đảm bảo tính hiệu quả và trung thực trong quản lý NSNN, ngăn chặn sai phạm, tiêu cực trong quản lý, góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế của phường ngày một phát triển bền vững hơn.
Bảng 3.13. Số lượt kiểm tra và những sai phạm chủ yếu trong kiểm tra thu thuế phường Gia Sàng
(Nguồn: Đội thuế phường Gia Sàng)
Đối với đơn vị thu ngân sách nhà nước quan trọng nhất là Đội thuế liên phường, công tác kiểm tra luôn được chú trọng. Đội thuế liên phường tham mưu cho UBND phường tổ chức thành lập đội công tác chuyên về kiểm tra phòng chống thất thu thuế. Việc kiểm tra, giám sát thu thuế của Đội thuế liên phường được lên kế hoạch theo định kỳ, theo tháng, theo quý và đột xuất kiểm tra khi thấy có dấu hiệu không lành mạnh trong việc nộp thuế của các cá nhân, đơn vị tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế.
Trong giai đoạn 2016-2018 Đội thuế liên phường đã làm tốt công tác kiểm tra các đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn. Đối với các doanh nghiệp số lượng kiểm tra định kỳ hàng năm chiếm 20% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn. Đối với các hộ kinh doanh phần lớn các hộ đều đăng ký hình thức tính thuế theo khoán doanh thu nên việc thu thuế tương đối đơn giản, ít xảy ra sai phạm nên số lượt kiểm tra thấp hơn so với số hộ kinh doanh cá thể. Trong quá trình thực hiện thanh kiểm tra, các vi phạm chính phát hiện sẽ được tổng hợp theo bảng số liệu.
Sai phạm nhiều nhất trong các đợt kiểm tra của đội thuế liên phường là những vi phạm về chậm nộp hồ sơ kê khai thuế, kê khai thuế không đầy đủ hoặc sai dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp của hộ kinh doanh những vi phạm
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm
2016 2017 2018
* Số lượt kiểm tra hộ
kinh doanh cá thể Lượt 30 35 32
Những vi phạm chủ yếu như
1 Kê khai nghỉ kinh doanh sai Vụ 5 4 3
2 Kê khai thuế sai Vụ 3 3 3
này chính là sự bất cấp trong công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn phường. Trung bình mỗi năm phát hiện khoản 4 vụ kê khai sai và không đầy đủ, chậm nộp hồ sơ kê khai thuế 5 vụ. Các vụ gian lận chốn thuế vẫn còn xảy ra. Số tiền phạt do thu thuế qua các năm giảm thể hiện được hiệu quả thu thuế trên địa bàn phường, tránh thất thoát các khoản thu điều này cho thấy các hộ kinh doanh ngày càng thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ của mình.
Các hộ kinh doanh cá thể khi kiểm tra chủ yếu vi phạm kê khai số ngày nghỉ hộ kinh doanh chưa đúng mục đích làm giảm số thuế phải nộp. Do số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn nhiều nên việc kiểm tra còn chưa đi sâu sát đến toàn bộ các hộ kinh doanh. Do đó trung bình mỗi năm chỉ phát hiện được 3 vụ kê khai nghỉ sai và xu hướng vi phạm của các hộ có chiều hướng tăng lên, ngoài ra vi phạm do kê khai thuế sai cũng dẫn đến giảm mức thu vi phạm này chủ yếu xảy ra do các hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn. Trung bình mỗi năm phát hiện từ 3 đến 5 vụ những vi phạm trên đều bị xử lý theo quy định góp phần tăng thu cho ngân sách và nó còn mang tính ngăn ngừa, cảnh báo các hộ vi phạm.
Theo quy định khi phát hiện vi phạm thường được xử lý theo một trình tự đó là tổ công tác thanh kiểm tra lập biên bản có ký xác nhận của bên vi phạm và bên kiểm tra. Biên bản được gửi về cơ quan quản lý và ra quyết định xử phạt. Quyết định này được chuyển cho bên vi phạm thực hiện nộp phạt.
Ngoài ra trên địa bàn phường còn có một số hộ gia đình có diện tích đất phi nông nghiệp trên địa bàn nhưng lại không có khẩu và không sinh sống trực tiếp trên địa bàn; nên dẫn đến tình trạng việc quản lý và thu thuế đất phi nông nghiệp còn gặp rất nhiều khó khăn làm ảnh hưởng đến chất lượng thu chưa đạt theo mục tiêu thu đúng, thu đủ, đảm bảo thu ngân sách nhà nước đạt hiệu quả.
Công tác thanh tra, kiểm tra của phường giai đoạn 2016-2018 được thực hiện một cách chặt chẽ, hiệu quả, đảm bảo tính trung thực, ngăn chặn những
sai phạm hay tiêu cực trong quản lý điều hành thu ngân sách nhà nước.
* Thực trạng kiểm tra, thanh tra của Chi cục Thuế và Phòng Tài chính - kế hoạch thành phố Thái Nguyên về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại phường Gia Sàng.
Hàng năm chi cục Thuế và phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thái Nguyên đã phối hợp tổ chức về công tác thanh kiểm tra, trên cơ sở dự toán được duyệt và các chính sách chế độ hiện hành. Kiểm tra thẩm định báo cáo thu ngân sách do đội Thuế liên phường và Kế toán ngân sách UBND phường trình lên, kiểm tra tính đầy đủ, chính xác và đối chiếu khớp giữa số liệu trong báo cáo và số liệu của Cc cục Thuế, phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố và số liệu do Kho bạc nhà nước nắm giữ.
Nhìn chung trong giai đoạn 2016-2018 phường Gia Sàng đã thường xuyên thực hiện nghiêm túc việc báo cáo định kỳ thu NSNN hàng tháng, quý, năm và đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu đúng theo kế hoạch đạt và vượt các chỉ tiêu kế hoạch thành phố giao.
Về vệc lập kế hoạch, đối với việc lập dự toán ngân sách nhà nước, hàng năm đội Thuế và Kế toán ngân sách phường luôn thực hiện theo đúng quy định của Luật Ngân sách, Luật Thuế của Nhà nước quy định. Công tác lập dự toán thu ngân sách được đội Thuế liên phường và công chức Kế toán phường tổng hợp xây dựng và lập biểu xác định trên cơ sở tăng trưởng kinh tế và các chỉ tiêu có liên quan đến dự toán thu, chi ngân sách của phường. Hàng năm lập biểu quyết toán thu ngân sách của phường, tổng hợp báo cáo quyết toán Thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn phường trình phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố thẩm định các báo cáo dự toán, quyết toán thu, chi ngân sách phường.
Công tác kiểm tra việc lập dự toán NSNN phường được thực hiện tương đối tốt và khoa học, chặt chẽ theo đúng trình tự và nguyên tắc của quá trình quản lý Thu ngân sách Nhà nước.
luôn căn cứ vào kế hoạch dự toán giao và lên phương án kế hoạch phân bổ cụ thể cho từng bộ phận, từng lĩnh vực, từng loại sắc thuế và từng giao đoạn thực hiện cụ thể để đảm bảo thực hiện luôn hoàn thành và hoàn thành vượt các chỉ tiêu kế hoạch giao. Chi cục thuế thành phố đã phối hợp với đội thuế phường kiểm tra định kỳ hàng năm và đột xuất kiểm tra các đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn trong việc nộp thuế của các tổ chức đơn vị, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế.
Kiểm tra điểm một số doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn định kỳ hàng năm nên đã phần nào hạn chế và ít xảy ra sai phạm. Các vi phạm khi được phát hiện sẽ được xử lý theo quy định: Lập biên bản vi phạm có xác nhận của bên vi phạm và tổ công tác thanh tra kiểm tra, tổ thanh tra kiểm tra gửi thông tin về phường quản lý để ra quyết định xử phạt. Quyết định xử phạt được chuyển bên vi phạm để thực thi.
Đội thuế phối hợp với kế toán ngân sách phường đã tham mưu và quản lý thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu của các tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh cá thể vào ngân sách nhà nước.
Trong quá trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước đến việc thực hiện đã đạt được kết quả năm 2016 thuế giá trị gia tăng đạt 100% kế hoạch. năm 2017 thuế giá trị gia tăng đạt 100% kế hoạch. Năm 2018 thuế giá trị gia tăng đạt 99,22% % kế hoạch.
Năm 2016 tiền thuê đất đạt 154% kế hoạch. Năm 2017 tiền thuê đất đạt 146% kế hoạch. Năm 2018 tiền thuê đất đạt 262% kế hoạch.
Năm 2016 thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh đạt 90,6% kế hoạch. Trên cơ sở thực tế thu thuế môn bài từ cá nhân, hộ kinh doanh của năm 2016 nên năm 2017 đã có sự điều chỉnh lại dự toán cho phù hợp với tình hình thực tế trên địa bàn kế hoạch giao 100 triệu đồng phường đã thực hiện hoàn thành 100% kế hoạch, năm 2018 đã thực hiện hoàn thành 97 %% kế hoạch.
các đối tượng nộp ngân sách nhằm đảm bảo tính hiệu quả và trung thực trong quản lý NSNN, ngăn chặn sai phạm, tiêu cực trong quản lý, góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế của phường một cách bền vững hơn.
Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan tài chính thành phố Thái Nguyên đối với quản lý thu ngân sách nhà nước tại phường Gia Sàng trong giai đoạn 2016-2018 Kế toán ngân sách phường và Đội thuế liên phường luôn phối hợp với Chi cục Thuế thành phố thực hiện việc kiểm tra, thanh tra theo kế hoạch và đảm bảo thu đúng, thu đủ theo đúng dự toán kế hoạch đã đề ra.
Bảng 3.14. Số lượt Chi cục Thuế thành phố phối hợp với Đội Thuế liên phường kiểm tra những sai phạm chủ yếu trong kiểm tra
thu thuế phường
(Nguồn: Đội thuế phường Gia Sàng)
Trong giai đoạn 2016-2018 đã kiểm tra một số đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn. Đối với các doanh nghiệp số lượng kiểm tra định kỳ hàng năm chiếm 20% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn. Đối với các hộ kinh doanh phần lớn các hộ đều đăng ký hình thức tính thuế theo khoán doanh thu nên việc thu thuế tương đối đơn giản, ít xảy ra sai phạm nên số lượt kiểm tra